遼寧省稅務局 遼稅一[1994]90號 遼寧省稅務局關(guān)于印發(fā)《流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題》的通知

遼寧省稅務局
遼寧省稅務局關(guān)于印發(fā)《流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題》的通知
遼稅一[1994]90號

遼寧省稅務局關(guān)于印發(fā)《流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題》的通知
  遼稅一[1994]90號
  全文有效
  各市稅務局、省局直屬分局：
   《流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題》業(yè)經(jīng)全省流轉(zhuǎn)稅專業(yè)會議研究討論，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
   附件：流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題
  一、增值稅
   （一）有關(guān)產(chǎn)品適用稅率問題
   1.糧食復制品，可比照糧食依13%的稅率征稅。糧食復制品是指以糧食為原料加工的、未經(jīng)熟制的如切面、掛面、餃子皮、餛飩皮和米粉等生食品。
   2.芝麻、花生、菜籽、葵花籽、棉籽、蓖麻籽、線麻籽、蘇子籽等植物油料適用13%的稅率征稅。
   3.對天然氣分離出來的各種產(chǎn)品，如丙烷、丁烷等，不屬于"天然氣"稅目的稅收范圍，應依17%的稅率征稅。
   （二）關(guān)于價外收入征稅問題對納稅人隨同產(chǎn)品（勞務）銷售代收的各種性質(zhì)的費用應并入貨物或應稅勞務的銷售額征收增值稅。
   （三）關(guān)于進項稅額的確定問題
   1.一般納稅人直接從農(nóng)民個人手中收購以草本、木本植物為原料生產(chǎn)的編織品，可按經(jīng)稅務機關(guān)認可的收購憑證注明的買價，依10%計算進項稅額。
   2.一般納稅人在1994年1月外購的貨物并已在當期進行了財務處理，但確因客觀原因沒有取得增值稅專用發(fā)票，而又無法換開或換開確有困難的，在取得銷貨方為一般納稅人的證明后，可經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，按普通發(fā)票注明的貨款金額，依有關(guān)規(guī)定計算進項稅額，從當期銷項稅額中抵扣。
   3.由于煤氣公司、供暖公司目前尚未取得機外專用發(fā)票，一般納稅人從煤氣公司、熱力公司購進煤氣、熱力所取得的普通發(fā)票，可比照遼稅發(fā)[1994]10號《遼寧省稅務局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》第三條 的規(guī)定，作為計算進項稅額的憑證，并按相同辦法計算進項稅額。
   （四）關(guān)于一些部門或貨物的征稅問題
   1.單位和個人銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，一律依6%征收增值稅，并不得扣除進項稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。
   2.商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷國家執(zhí)法機關(guān)的罰沒物資，暫按簡易辦法依6%征收率征稅，并可填開增值稅專用發(fā)票，但不得計算進項稅額。
   3.根據(jù)增值稅暫行條 例和實施細則的規(guī)定，納稅人將貨物無償贈送給他人，應按規(guī)定征稅。如果受贈人為一般納稅人，并且將受贈的貨物用于生產(chǎn)、批發(fā)、零售，可準予開具增值稅專用發(fā)票。
   （五）關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務的征稅問題
   1.以從事非增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物銷售的單位和個人，如果設立單獨的機構(gòu)經(jīng)營貨物銷售，該單獨機構(gòu)發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。
   2.從事運輸業(yè)務的單位和個人，如果同時從事銷售貨物，并負責運輸所售貨物，購貨方將貨物款及運費一并支付給運輸單位，此行為屬混合銷售行為，應當征收增值稅。符合由稅務機關(guān)代開專用發(fā)票條 件的，納稅人可申請由稅務機關(guān)代開專用發(fā)票。
   3.對企業(yè)所屬非獨立核算運輸單位，承擔本企業(yè)銷售貨物運輸而收取的運費，屬混合銷售行為，應并貨物銷售額一并征收增值稅。
   （六）關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人征稅問題由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，原則上不應再計算期初庫存已征稅款。但考慮到新稅制實行初期，對一般納稅人的認定是分批進行的，因此，在1994年內(nèi)，對由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，經(jīng)稅務機關(guān)批準，其期初存貨已征稅款的計算可按認定前一個月月末庫存有關(guān)數(shù)字計算。計算辦法可比照國稅法[1994]63號《關(guān)于實行增值稅的企業(yè)期初存貨已征稅款處理意見的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
   （七）關(guān)于無法核實銷售收入的小規(guī)模納稅人的征稅問題對財務核算不健全，無法核實銷售額因而無法準確計算應納稅額的小規(guī)模納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可參照簡易征收方法6%征收率的稅負水平，采取定額征稅的辦法。
   （八）關(guān)于稅款入庫不均衡企業(yè)的納稅問題對一般納稅人因季節(jié)性因素集中購料或集中銷售，造成稅款入庫不均衡的情況，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可采取定率預征，年終結(jié)算的征收辦法。
  二、消費稅
   （一）對納稅人委托個人（包括個體經(jīng)營者和其他個人）加工的應征消費稅的產(chǎn)品，由委托方在委托加工產(chǎn)品收回后銷售時繳納消費稅。
   （二）納稅人以自產(chǎn)汽車外胎與外購汽車內(nèi)胎組成成套銷售，可按銷售額扣除外購已稅汽車內(nèi)胎買價后的余額，作為計稅價格計征消費稅。
  三、營業(yè)稅
   （一）對國家房產(chǎn)管理部門、企事業(yè)單位出租給居民及本單位職工居住的房屋取得的收入，暫免征營業(yè)稅；對出租給機關(guān)、團體、部隊、學校、企事業(yè)單位等用于辦公或營業(yè)用房的收入，按規(guī)定征收營業(yè)稅。
   （二）城鄉(xiāng)居民出租房屋取得的收入，按規(guī)定征收營業(yè)稅。