財(cái)政部 財(cái)會〔2007〕16號 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)銜接規(guī)定》的通知

財(cái)政部
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)銜接規(guī)定》的通知
財(cái)會〔2007〕16號

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)：
為了非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，確保新舊會計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡，根據(jù) 《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律法規(guī)，我部制定了《非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)銜接規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不再執(zhí)行原來的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、辦法。
執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。
附件：非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)銜接規(guī)定

非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)銜接規(guī)定

非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南及解釋（以下簡稱新會計(jì)準(zhǔn)則）的，有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)會計(jì)政策變更的處理
非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在新會計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，因會計(jì)政策變更的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整：
（一）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、抵債資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等減值準(zhǔn)備的，或者由于會計(jì)政策的原因?qū)е聹p值準(zhǔn)備計(jì)提不足的，按照新會計(jì)準(zhǔn)則的要求應(yīng)當(dāng)計(jì)提或補(bǔ)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，并調(diào)整期初留存收益。
對于未使用、不需用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定補(bǔ)提相應(yīng)的折舊額，并調(diào)整期初留存收益。
（二）對于所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)范的投資），應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)；對于所持有的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、其他金融負(fù)債。
劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法采用攤余成本計(jì)量，并將賬面價(jià)值與按實(shí)際利率法計(jì)算的攤余成本的差額調(diào)整期初留存收益。如果在首次執(zhí)行日之前采用名義利率法計(jì)量相關(guān)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，且有客觀證據(jù)表明與按照實(shí)際利率法計(jì)量的攤余成本相差較小的，可以不作調(diào)整。
劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整期初資本公積。對于應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法采用攤余成本計(jì)量，并將賬面價(jià)值與按實(shí)際利率法計(jì)算的攤余成本的差額調(diào)整期初留存收益。如果在首次執(zhí)行日之前采用名義利率法計(jì)量相關(guān)金融負(fù)債的賬面價(jià)值，且有客觀證據(jù)表明與按照實(shí)際利率法計(jì)量的攤余成本相差較小的，可以不作調(diào)整。
（三）原采用成本法核算的對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》應(yīng)當(dāng)改為權(quán)益法核算，并相應(yīng)調(diào)整期初留存收益或資本公積。
除上述（一）至（三）之外的其他項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行。
二、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求
在首次執(zhí)行日后按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制的首份中期財(cái)務(wù)報(bào)告或首份年度財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號———首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定。
附件： 非上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)銜接規(guī)定