國家稅務總局 國稅發(fā)〔1999〕91號 國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）》的通知

國家稅務總局
國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）》的通知
國稅發(fā)〔1999〕91號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了加強國家稅務局系統(tǒng)行政單位的財務管理，根據(jù)財政部頒布的《行政單位財務規(guī)則》，結(jié)合國家稅務局系統(tǒng)的實際情況，總局制定了《國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告。

國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范國家稅務局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）行政單位的財務行為，加強國稅局系統(tǒng)行政單位的財務管理，保障稅收工作的正常開展和稅收事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財政部頒布的《行政單位財務規(guī)則》，結(jié)合國稅局系統(tǒng)的實際情況制定本辦法。
第二條 國稅局系統(tǒng)行政單位是指各級國家稅務局機關（以下簡稱各級國稅局），其財務活動適用本辦法。
第三條 財務管理的基本原則是：貫徹國家有關方針、政策，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持增收節(jié)支，量入為出，勤儉節(jié)約的方針，注重資金使用效益。
第四條 財務管理的基本任務是：
（一）科學合理編制預算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金；
（二）定期編制財務報告，如實反映預算執(zhí)行情況，進行財務活動分析；
（三）建立、健全內(nèi)部財務管理制度，對財務活動進行控制和監(jiān)督；
（四）加強國有資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益；
（五）對所屬單位的財務活動實施指導、監(jiān)督；
第五條 國稅局系統(tǒng)實行“統(tǒng)一領導、垂直管理、下管一級、分級核算”的財務管理體制。
國家稅務總局財務管理司負責管理國稅局系統(tǒng)的財務工作。
各級國稅局的財務活動（包括系統(tǒng)和局機關）由財務管理部門實行歸口管理。
第六條 各級國稅局的財務部門，應配備專職財務會計人員，進行獨立核算。人員編制少、財務工作量小的基層單位，可以實行單據(jù)報銷制度。
財務部門的人員分工要遵循會計和出納分設、錢和物分別管理、職責和權限明確且能相互制約的原則。

第二章 預算管理

第七條 單位預算是各級國稅局根據(jù)其職責和工作任務編制的年度財務收支計劃。

單位預算由收入預算和支出預算組成。

第八條 按照經(jīng)費領撥關系和預算管理權限，國稅局系統(tǒng)預算管理分為下列級次：
（一）向財政部領報經(jīng)費，并對下一級預算單位核撥經(jīng)費的國家稅務總局，為國稅局系統(tǒng)的主管預算單位；
（二）向上一級預算單位領報經(jīng)費，并對下一級預算單位核撥經(jīng)費的國家稅務局，為二級預算單位。
（三）向上一級預算單位領報經(jīng)費，無下級撥款單位的國家稅務局，為基層預算單位。
第九條 各級國稅局應當按照預算管理級次報送年度單位預算，領報、核撥經(jīng)費，并按照批準的預算組織實施，定期將預算執(zhí)行情況向上一級預算單位報告。
第十條 國家稅務總局對各省級國稅局實行收支統(tǒng)一管理、按核定的經(jīng)費方案撥款、超支不補、結(jié)余留用的預算管理辦法。
第十一條 各級國稅局的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。
第十二條 預算編制的基本要求是：
（一）貫徹艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則。編制單位預算要精打細算，將艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則落到實處。
（二）量入為出，保證重點。編制預算要堅持有多少錢辦多少事的原則，不編制赤字預算。預算安排應首先保證人員經(jīng)費和必要的公務費、業(yè)務費開支，再安排基本建設和事業(yè)發(fā)展所需資金。概括為“一保吃飯，二保工作，三搞建設”。
（三）繼續(xù)加大對基層征收單位的投入。縣以上稅務機關用于本級的經(jīng)費開支要盡力壓縮，要嚴格制訂本級各項開支標準，將經(jīng)費的主要部分用于基層征收單位。省級和省轄市、地市級國稅局經(jīng)費集中要適度，縣級國家稅務局不應留機動經(jīng)費，防止出現(xiàn)經(jīng)費預算安排“上松下緊”的問題。
第十三條 預算的編報和審批程序是：
（一）各級國稅局根據(jù)預算管理級次，逐級報送單位預算。
（二）各級國稅局根據(jù)預算管理級次向下一級批復預算。
第十四條 預算審批的原則是：
（一）預算編制要合理、合法、真實、有效。
（二）符合上級單位編報要求。
第十五條 各級國稅局要根據(jù)上級單位的批復，及時調(diào)整預算，并按調(diào)整后的預算執(zhí)行。

第三章 收入管理

第十六條 收入是指各級國稅局為開展業(yè)務活動，依照規(guī)定取得的非償還性資金，包括預算撥款、預算外資金收入及其他收入。
第十七條 中央財政撥款是國稅局系統(tǒng)經(jīng)費的主要來源，包括正常經(jīng)費和專項資金。
第十八條 預算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶撥給國稅局系統(tǒng)的資金和按有關規(guī)定不上繳財政專戶，直接由國稅局系統(tǒng)按計劃使用的資金。
第十九條 其他收入是指各級國稅局按規(guī)定取得的、除中央財政撥款和預算外資金收入以外的各種收入。主要包括住房基金收入、公費醫(yī)療費撥款、代征代扣手續(xù)費收入、有價證券和銀行存款的利息收入等其他零星雜項收入。
第二十條 中央財政撥款的管理：
（一）按時請領和下?lián)芙?jīng)費，保證資金及時到位。
（二）按預算管理級次撥款，不得向沒有經(jīng)費領撥關系的單位直接辦理撥款。
第二十一條 預算外資金收入的管理：
（一）按國家規(guī)定的程序、收費范圍和標準取得預算外資金收入。
（二）預算外資金收入要納入單位財務部門歸口統(tǒng)一管理和核算，不得賬外設賬，轉(zhuǎn)作小金庫。
第二十二條 其他收入的管理：
（一）嚴格按國家規(guī)定的范圍、標準及審批程序取得代征代扣手續(xù)費收入，不得擴大提取范圍，不得提高提取比例。
（二）利息的取得要合法，利息收入要及時進賬，并納入單位統(tǒng)一核算。
（三）公費醫(yī)療實行屬地管理原則，要按有關規(guī)定取得公費醫(yī)療經(jīng)費。
（四）住房基金收入要納入單位預算管理。
（五）地方財政撥款（獎勵或補助）的取得要合理合法，手續(xù)要齊全。
（六）其他零星項目收入要及時納入單位會計核算，不得坐支或設立小金庫。
第二十三條 各項收入的取得要按照財務管理的要求，分項如實填報。

第四章 支出管理

第二十四條 支出是指各級國稅局開展業(yè)務活動發(fā)生的資金耗費及損失，包括稅務經(jīng)費支出、基建支出、其他支出等。
第二十五條 稅務經(jīng)費支出是指各級國稅局完成日常或?qū)ｍ椆ぷ魅蝿瞻l(fā)生的支出。稅務經(jīng)費支出按開支對象分為4類：
（一）人員經(jīng)費。人員經(jīng)費是指用于個人部分的費用，包括基礎工資、級別工資、職務工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。
（二）公用經(jīng)費。公用經(jīng)費是指用于公共性支出的費用，包括公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用。
（三）業(yè)務費。業(yè)務費是指用于稅收業(yè)務工作的費用，包括票證賬表印制費、計算機應用費、辦案費、制裝費、宣傳培訓費。
（四）事業(yè)單位費用。事業(yè)單位費用是指用于各級國稅局所屬事業(yè)單位的各項費用，包括院校費用和其他事業(yè)單位補助費。
第二十六條 基建支出是指各級國稅局用于建房和購房的支出，包括預算撥款支出和自籌資金支出。基建支出按用途分為辦公用房及其綜合業(yè)務用房、職工宿舍和其他基建支出。
第二十七條 其他支出是指各級國稅局為開展業(yè)務活動而發(fā)生的國稅局系統(tǒng)以外的支出，主要是指代征代扣手續(xù)費等支出。
第二十八條 稅務經(jīng)費支出的管理：
（一）嚴格執(zhí)行國家工資政策，不得亂發(fā)獎金和實物。地方政府出臺的政策，需要執(zhí)行，要報上一級預算單位備案。
（二）嚴格控制會議費、招待費、差旅費開支。
（三）辦案費的開支范圍要符合國家有關規(guī)定；要按規(guī)定提取舉報人獎勵基金；舉報人獎勵基金要單獨核算，?？顚Ｓ?，支出手續(xù)要完備。
（四）購置計算機等設備、制作稅務服裝等大宗采購要采取招標的辦法，降低支出費用。
（五）要嚴格控制出國考查、培訓費用。
（六）每項開支都要按會計制度規(guī)定，在相應的科目列支，不得轉(zhuǎn)列其他科目。
（七）每項支出都必須取得合法的原始憑證。
第二十九條 基建支出的管理：
（一）各級國稅局應嚴格控制基本建設支出。符合國家規(guī)定，確實需要安排支出的，應當按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。
（二）基本建設工程批準立項后，可開設基建專戶，嚴格按照《國營建設單位會計制度》進行核算；工程竣工驗收后，必須對工程決算和財務決算進行審計，并清理基建賬戶。同時對形成的固定資產(chǎn)及時辦理交付使用手續(xù)。
（三）嚴格執(zhí)行基建項目預算，不得辦理無預算支出；辦理追加預算支出，手續(xù)要齊全。
第三十條 其他支出的管理：
（一）不得擴大開支范圍，不得擅自提高開支標準，也不得把不屬于其他支出的贊助費、捐款等列入其他支出。
（二）不得以任何方式虛列支出。
第三十一條 各級國稅局應對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
第三十二條 二級預算單位不得截留上級單位安排給基層預算單位的專項經(jīng)費?；鶎宇A算單位對上級單位安排的專項資金，要?？顚Ｓ?，并接受有關部門的檢查和監(jiān)督。

第五章 結(jié)余管理

第三十三條 結(jié)余是指各級國稅局收入和支出相抵后的余額。
第三十四條 各級國稅局的結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年統(tǒng)籌安排使用。

第六章 資產(chǎn)管理

第三十五條 資產(chǎn)是指各級國稅局占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。
第三十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、庫存材料、暫付款等。
第三十七條 流動資產(chǎn)的管理。
（一）各級國稅局必須嚴格遵守國家關于現(xiàn)金管理的各項規(guī)定，加強和健全對現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確保現(xiàn)金的安全，防止發(fā)生不必要的損失；應當按照規(guī)定的范圍和限額使用現(xiàn)金，按核定的庫存限額留存現(xiàn)金；嚴格履行現(xiàn)金收付手續(xù)；實行錢、帳分管；按有關規(guī)定處理庫存現(xiàn)金的長、短款。
（二）各級國稅局應當由財務部門按照規(guī)定統(tǒng)一開設和管理銀行存款帳戶，單位內(nèi)部非獨立核算部門原則上不得開設帳戶；一切國家資金都不得以個人名義在銀行開戶存款，也不得作為“儲蓄存款”存取款項；應當嚴格遵守國家銀行的各項結(jié)算制度，除小額現(xiàn)金收付外，各項資金往來都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算；銀行帳戶只限本單位使用，不得出租、出售和其他單位使用。
（三）各級國稅局購買有價證券，只能用單位有權支配的自有資金，不能使用預算資金；只能購買國庫券，不能購買其他有價證券；有價證券應視為貨幣資金，實行帳、券分管，定期盤點清查，保證帳券相符。
（四）各級國稅局應當建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理；應當定期或不定期對庫存材料進行清查盤點，做到帳實相符。
（五）各級國稅局應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理結(jié)算，不得長期掛帳；不能辦理無預算領撥關系的單位間借款；預付所屬報銷單位的備用金，年終時必須全部結(jié)清收回；暫付款除借給出差人員必須的差旅費以外，一律不能用于個人借支。
第三十八條 固定資產(chǎn)是指單位價值在500元以上，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，應視同固定資產(chǎn)管理。
第三十九條 固定資產(chǎn)的分類。
固定資產(chǎn)一般分為房屋及建筑物、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
第四十條 固定資產(chǎn)的管理。
（一）各級國稅局應當建立、健全固定資產(chǎn)管理制度，明確財務部門、財產(chǎn)管理部門以及使用部門的責任，由財務部門統(tǒng)一建帳、核算，由財產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理；年度終了，應當進行全面清查盤點，保證帳帳相符、帳卡相符和帳實相符。
（二）購置固定資產(chǎn)應當根據(jù)工作需要，在充分利用原有設備基礎上，盡量做到固定資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對于技術含量高、所需資金較多的設備，必須進行可行性研究和技術論證；對達到一定金額的設備、工程和服務的采購，實施以公開招標為主的政府采購制度。購置固定資產(chǎn)，要編制購置計劃，列入當年預算；要在批準的預算范圍內(nèi)購置固定資產(chǎn)；購置的固定資產(chǎn)屬于控制購買的商品，應按有關規(guī)定辦理報批手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)的處置（另行規(guī)定）。
（四）固定資產(chǎn)處置、出租等收入，應當首先用于本單位固定資產(chǎn)的更新；
（五）固定資產(chǎn)不計提折舊；
（六）各級國稅局應當按照有關要求，真實、全面、及時地編制資產(chǎn)報表和資產(chǎn)情況說明書。
第四十一條 固定資產(chǎn)的增加、減少。
各級國稅局的固定資產(chǎn)增加時，應當及時登記入帳；固定資產(chǎn)減少時，應辦理報批手續(xù)，并進行帳務處理。
第四十二條 國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記
（一）產(chǎn)權登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表國家對各級國稅局國有資產(chǎn)（包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)）進行登記，依法確認國家對國有資產(chǎn)的所有權和單位占有、使用國有資產(chǎn)的法律行為。
（二）占有、使用國有資產(chǎn)的各級國稅局，都要對本單位各種類型的資產(chǎn)按程序申報辦理產(chǎn)權登記。
（三）新設立或首次進行登記的機構，應當辦理產(chǎn)權登記。因機構分立、合并、改制以及隸屬關系、單位名稱發(fā)生變化，應當辦理變動產(chǎn)權登記。因撤銷而被合并后終止活動，應當辦理撤銷產(chǎn)權登記。
第四十三條 非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)。
（一）非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)是指各級國稅局在保證完成本單位正常工作的前提下，用非經(jīng)營性資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的國家所有權性質(zhì)不變。
（二）各級國稅局非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，主要是指用其他自籌資金或原有的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營使用的資產(chǎn)。預算撥款不得轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)使用。
（三）將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應當確保國有資產(chǎn)的保值和增值，嚴防國有資產(chǎn)流失；應當收取一定比例的資產(chǎn)占用費，主要用于單位固定資產(chǎn)更新改造。
（四）非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，須報上級主管部門審批或備案。同時應按國有資產(chǎn)管理部門的有關規(guī)定辦理報批手續(xù)。

第七章 暫存款項管理

第四十四條 暫存款項是各級國稅局在業(yè)務活動中與其他單位或個人發(fā)生的預收、代管等待結(jié)算的款項。
第四十五條 各級國稅局應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛帳。

第八章 財務報告和財務分析

第四十六條 財務報告是反映各級國稅局一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。財務報告包括財務報表和財務情況說明書。
第四十七條 財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及其他有關附表。
財務情況說明書是財務報告的組成部分，應當反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用以及各項資產(chǎn)變動的情況、原因，簡要說明影響財務狀況變化的重要事項和其他需要說明的問題。
第四十八條 各級國稅局應當按照上一級預算單位制發(fā)的財務報表格式及提出的要求，真實、準確、完整、按時地編制財務報表和財務情況說明書，經(jīng)單位負責人批準、簽章后逐級上報；年度決算應附財務分析。
第四十九條 年度財務分析既是年度預算執(zhí)行情況的總結(jié)，也是年度財務管理工作的總結(jié)。
財務分析的主要內(nèi)容包括：基本情況，即：預算執(zhí)行情況、財務收支情況、資金運用情況、人員增減、機構變動情況、固定資產(chǎn)利用情況和財務管理制度建設情況；影響預算完成的主要問題和真實原因，以及相應的解決辦法和改進措施；對上級單位工作的意見、建議和要求等。
第五十條 各級國稅局應以年度決算為依據(jù)，對年度內(nèi)發(fā)生的財務活動過程及其結(jié)果進行比較、分析和研究；通過分析找出存在的問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗和教訓，并對會計工作和財務管理現(xiàn)狀做出評價，為下一年的預算編制和工作決策提供可靠的參考依據(jù)。
除年度財務分析外，還應結(jié)合實際情況開展專題財務分析。

第九章 財務監(jiān)督

第五十一條 財務監(jiān)督是根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度以及《國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計辦法》，對本級和下級單位的財務活動進行審核、檢查的行為。
第五十二條 各級國稅局應當根據(jù)《國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計辦法》建立內(nèi)部審計制度，組織對本級及下級單位進行內(nèi)部審計；應建立內(nèi)部稽核制度和崗位責任制，健全內(nèi)部制約機制，加強日常財務監(jiān)督；在自我監(jiān)督的同時，還應接受審計等部門的檢查、監(jiān)督。
第五十三條 財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
（一）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
（二）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；
（三）對資產(chǎn)的安全、完整性進行檢查；
（四）對內(nèi)部財務會計制度是否健全、有效且認真實施進行檢查。

第十章 附 則

第五十四條 各級國家稅務局的會計檔案管理，按照財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第五十五條 本辦法由國家稅務總局發(fā)布實施并負責解釋。
第五十六條 各級國稅局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定具體的實施細則，并報國家稅務總局備案。
第五十七條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。