國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)
  全文有效
  2019.7.19
  為落實(shí)減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)將個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題公告如下：
  一、關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題
  納稅人取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)所得，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，實(shí)行核定征收。納稅人經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目核定征收。
  我市個(gè)人所得稅核定征收采取核定應(yīng)稅所得率和核定征收率兩種方式，其中：對(duì)已辦理稅務(wù)登記，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，適用核定應(yīng)稅所得率征收；對(duì)依法無(wú)需辦理或尚未辦理稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代征個(gè)人所得稅的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用核定征收率征收。
  經(jīng)營(yíng)所得核定應(yīng)稅所得率和征收率的標(biāo)準(zhǔn)如下：

行 業(yè)	應(yīng)稅 所得率	征收率
一、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)（代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票除外）	5%	0.6%
二、建筑安裝業(yè)	7%	0.6%
三、娛樂(lè)業(yè)	20%	1.5%
四、其他行業(yè)	10%	1.0%

  二、關(guān)于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅征收問(wèn)題
  （一）個(gè)人取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的不動(dòng)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。納稅人通過(guò)拍賣轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)文件）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕108號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按不含稅收入額的3%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
  （二）個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，當(dāng)月累計(jì)收入額超過(guò)800元，納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計(jì)算征收個(gè)人所得稅，除住房租賃收入外的其他財(cái)產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
  三、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和福建省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
  四、本公告所稱收入均為不含稅收入額。
  五、本公告自2019年8月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）同時(shí)廢止。
  特此公告。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》的解讀
  發(fā)布時(shí)間：2019-07-19
  為落實(shí)減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），為便于轄區(qū)內(nèi)納稅人和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：
  一、《公告》的出臺(tái)背景
  2018年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，做出了提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、增加專項(xiàng)附加扣除等修改決定。為貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，進(jìn)一步規(guī)范和簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅的征收管理，統(tǒng)一執(zhí)行口徑，公平稅負(fù)，優(yōu)化我市營(yíng)商環(huán)境，特制定本《公告》。
  二、《公告》的主要內(nèi)容
  （一）關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題
  納稅人取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)所得，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，實(shí)行核定征收。核定征收采取核定應(yīng)稅所得率和核定征收率兩種方式，其中：對(duì)已辦理稅務(wù)登記，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，適用核定應(yīng)稅所得率征收，核定的標(biāo)準(zhǔn)取《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）中分行業(yè)應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)幅度的低限；對(duì)依法無(wú)需辦理或尚未辦理稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代征個(gè)人所得稅的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)所得但不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用核定征收率征收。
  （二）《公告》廢止了原對(duì)存在承包、承租經(jīng)營(yíng)情形的建安企業(yè)，按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的0.6%核定征收“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅的規(guī)定。如果存在個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，由承包經(jīng)營(yíng)者個(gè)人按規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)；除經(jīng)營(yíng)所得外，建安企業(yè)支付給個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，需按稅法規(guī)定扣繳，并按規(guī)定進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。
  （三）《公告》廢止了對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者個(gè)人所得稅核定征收的相關(guān)規(guī)定。
  （四）《公告》廢止了對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)承包承租給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，對(duì)承包承租者個(gè)人所得稅核定征收的相關(guān)規(guī)定。
  （五）關(guān)于個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅征收問(wèn)題
  1.《公告》明確了個(gè)人取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的不動(dòng)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。納稅人通過(guò)拍賣轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)文件）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕108號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按不含稅收入額的3%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
  2.《公告》明確了個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，當(dāng)月累計(jì)收入額超過(guò)800元，納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的涉稅資料，不能正確計(jì)算個(gè)人所得稅的，住房租賃收入按不含稅收入額的0.5%計(jì)算征收個(gè)人所得稅；除住房租賃收入外的其他財(cái)產(chǎn)租賃按不含稅收入額的1%計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
  三、《公告》的執(zhí)行時(shí)間
  本公告自2019年8月1日起施行。