廣州市地方稅務(wù)局 穗地稅發(fā)[2007]200號 關(guān)于加強(qiáng)外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的通知

廣州市地方稅務(wù)局
關(guān)于加強(qiáng)外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的通知
穗地稅發(fā)[2007]200號

局屬各單位：
  為了規(guī)范和加強(qiáng)外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市外地來穗施工企業(yè)個(gè)人所得稅征管問題明確如下，請遵照執(zhí)行。
一、外地來穗施工企業(yè)應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳申報(bào)工程從業(yè)人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
  二、對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的，以及未設(shè)立帳簿，或者雖設(shè)立帳簿，但賬目混亂、有關(guān)憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用核定方式對其工程從業(yè)人員征收個(gè)人所得稅。采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，可采用據(jù)實(shí)征收方式扣繳工程從業(yè)人員的個(gè)人所得稅，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）要求履行扣繳申報(bào)義務(wù)；但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，則應(yīng)要求其按核定方式計(jì)繳個(gè)人所得稅。
三、對采用核定方式征收個(gè)人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅若干具體征管辦法的通知》（粵地稅法〔1998〕103號）《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一全省異地施工建筑安裝企業(yè)作業(yè)人員個(gè)人所得稅核定征收比例的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）規(guī)定，按其在我市取得工程收入的0.4%征收個(gè)人所得稅。對外分包、轉(zhuǎn)包工程業(yè)務(wù)的外地來穗施工企業(yè)，如其能提供《分包（轉(zhuǎn)包）工程合同》和《中華人民共和國代扣代繳稅款憑證》，允許其按扣減應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人工程價(jià)款后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、采取據(jù)實(shí)方式征收個(gè)人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下相關(guān)資料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在外地來穗施工企業(yè)提供完整資料后核實(shí)確定對其個(gè)人所得稅的征收方式。
（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；
（二）上年度和當(dāng)年度會(huì)計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表；
（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動(dòng)合同》；
（四）相關(guān)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證書；
（五）上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表；
（六）前三個(gè)月的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》；
（七）分包或轉(zhuǎn)包工程合同（由將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。
上述（一）、（二）兩項(xiàng)資料應(yīng)提供原件，其他各項(xiàng)資料應(yīng)提供原件和復(fù)印件（經(jīng)核對無誤后退回原件）。
五、對自報(bào)會(huì)計(jì)核算不夠完整、準(zhǔn)確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按核定方式征收其工程從業(yè)人員個(gè)人所得稅；對自報(bào)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供上述第四點(diǎn)規(guī)定的有關(guān)資料，核實(shí)確定對其工程從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收方式。
六、對分次申請代開發(fā)票的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好相應(yīng)的臺(tái)帳管理，詳細(xì)記錄企業(yè)的開票和納稅情況，并在施工期間定期進(jìn)行跟蹤管理。
  

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