財政部公告2015年第3號 財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告

財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告
中華人民共和國財政部公告2015年第3號

為落實《國務(wù)院關(guān)于促進旅游業(yè)改革發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2014〕31號)中“研究完善境外旅客購物離境退稅政策，將實施范圍擴大至全國符合條件的地區(qū)”的要求，完善增值稅制度，促進旅游業(yè)發(fā)展，決定在全國符合條件的地區(qū)實施境外旅客購物離境退稅政策(以下稱離境退稅政策)。經(jīng)商海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。
境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
離境口岸，是指實施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。
退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：
(一)《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;
(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品;
(三)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
二、境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件：
(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;
(二)退稅物品尚未啟用或消費;
(三)離境日距退稅物品購買日不超過90天;
(四)所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。
三、退稅物品的退稅率為11%。應退增值稅額的計算公式：
應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率
四、離境退稅的具體流程。
(一)退稅物品購買。境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應當向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票。
(二)海關(guān)驗核確認。境外旅客在離境口岸離境時，應當主動持退稅物品、境外旅客購物離境退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗核無誤后，在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。
(三)代理機構(gòu)退稅。無論是本地購物本地離境還是本地購物異地離境，離境退稅均由設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理。境外旅客憑護照等本人有效身份證件、海關(guān)驗核簽章的境外旅客購物離境退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向退稅代理機構(gòu)申請辦理增值稅退稅。
退稅代理機構(gòu)對相關(guān)信息審核無誤后，為境外旅客辦理增值稅退稅，并先行墊付退稅資金。退稅代理機構(gòu)可在增值稅退稅款中扣減必要的退稅手續(xù)費。
(四)稅務(wù)部門結(jié)算。退稅代理機構(gòu)應定期向省級(即省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)稅務(wù)部門申請辦理增值稅退稅結(jié)算。省級稅務(wù)部門對退稅代理機構(gòu)提交的材料審核無誤后，按規(guī)定向退稅代理機構(gòu)退付其墊付的增值稅退稅款，并將退付情況通報省級財政部門。
五、退稅幣種為人民幣。退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。
退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。
六、省級稅務(wù)部門會同財政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇退稅代理機構(gòu)，充分發(fā)揮市場作用，引入競爭機制，提高退稅代理機構(gòu)提供服務(wù)的水平。退稅代理機構(gòu)的具體條件，由國家稅務(wù)總局商財政部和海關(guān)總署制定。未選擇退稅代理機構(gòu)的，由稅務(wù)部門直接辦理增值稅退稅。
七、符合條件的商店報經(jīng)省級稅務(wù)部門備案即可成為退稅商店。退稅商店的具體條件由國家稅務(wù)總局商財政部制定。
八、離境退稅政策退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部和海關(guān)總署制定，并由國家稅務(wù)總局公布實施。離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管辦法由海關(guān)總署會同財政部和國家稅務(wù)總局制定，并由海關(guān)總署公布實施。
九、同時符合以下條件的地區(qū)，省級人民政府將離境退稅政策實施方案(包括擬實施日期、離境口岸、退稅代理機構(gòu)、辦理退稅場所、退稅手續(xù)費負擔機制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運行情況等)報財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局備案：
(一)省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行負擔必要的費用支出，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件;
(二)建立有效的部門聯(lián)合工作機制，在省級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導下，由財政部門會同海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門共同協(xié)調(diào)推進，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開展;
(三)使用國家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng);
(四)財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局要求的其他條件。
十、離境旅客購物所退增值稅款，由中央與實際辦理退稅地按現(xiàn)行出口退稅負擔機制共同負擔。
十一、本公告公布之日起，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局開始受理符合條件的地區(qū)的備案，并及時發(fā)布納入離境退稅政策范圍的地區(qū)名單和實施日期。納入離境退稅政策范圍的地區(qū)應按照本公告的規(guī)定組織落實，并可結(jié)合本地區(qū)實際情況對相關(guān)內(nèi)容予以進一步明確。