【專題學(xué)習(xí)】權(quán)責(zé)配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范 省以下財(cái)政體制改革加速

長(zhǎng)期以來，地方財(cái)政返還政策飽受詬病。早在2014年，國(guó)務(wù)院就曾出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)），明確提到地方性稅收優(yōu)惠等保護(hù)性政策不利于市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置，阻礙市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。所以，針對(duì)違反上位法、阻礙市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的地方性稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家決心整治和清理。然而，面對(duì)不太樂觀的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)效益大幅下滑，為了緩和政策帶來的不利影響，國(guó)務(wù)院于2015年出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)），分別從過去已出臺(tái)政策、以后新出臺(tái)政策和專項(xiàng)清理工作的時(shí)間點(diǎn)上留出了緩沖空間?？紤]25號(hào)文實(shí)際上擱置了62號(hào)文針對(duì)地方稅優(yōu)政策的清理，2014年至2021年期間，有關(guān)地方或園區(qū)核定征收、稅收返還的政策層出不窮。2021年審計(jì)署《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》特別指出，全國(guó)各地存在違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失的問題。

2022年5月29日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào)），明確提出要“逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策?！边@措辭無疑與4月份黨中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見》提及的“清理廢除各地區(qū)含有地方保護(hù)、市場(chǎng)分割、指定交易等妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的政策，全面清理歧視外資企業(yè)和外地企業(yè)、實(shí)行地方保護(hù)的各類優(yōu)惠政策，防止招商引資惡性競(jìng)爭(zhēng)行為”的表述一脈相承。

對(duì)于企業(yè)而言，在大的宏觀環(huán)境背景下，企業(yè)應(yīng)拋開“地域”因素，避免單純使用將企業(yè)注冊(cè)在稅收洼地的籌劃措施。否則，一旦稅優(yōu)政策被清理，企業(yè)先前的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略安排會(huì)功虧一簣。在新的趨勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)立足法律法規(guī)層面及財(cái)政部、稅務(wù)總局的稅優(yōu)政策，真實(shí)、合理、科學(xué)安排業(yè)務(wù)架構(gòu)及業(yè)務(wù)模式，做更長(zhǎng)久性、穩(wěn)定性的稅務(wù)籌劃安排。

在帖子的2樓，Tax100匯總了“省以下財(cái)政體制改革”相關(guān)政策，并會(huì)持續(xù)更新。

政策匯總

一、國(guó)家政策

• 國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào) | 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見（2022年5月29日）
• 國(guó)令第783號(hào) | 公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例（2024年6月13日）
• 國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào) | 國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知（2015年5月10日）
• 國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào) | 國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知（2014年11月27日）
  
  

二、地方政策

• 川辦發(fā)〔2025〕11號(hào) | 四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《四川省全面深化財(cái)稅體制改革總體方案》的通知（2025年4月8日）
• 青政辦〔2024〕49號(hào) | 青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作實(shí)施方案的通知（2024年12月25日）
• 湘政辦發(fā)〔2024〕18號(hào) | 湖南省人民政府辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施方案》的通知（2024年6月4日）
• 蘇政辦發(fā)〔2024〕15號(hào) | 省政府辦公廳印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革實(shí)施方案的通知（2024年4月3日）
• 贛府廳發(fā)〔2024〕1號(hào) | 江西省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步深化省以下財(cái)政體制改革實(shí)施方案的通知（2024年1月19日）
• 黔府發(fā)〔2023〕19號(hào) | 省人民政府關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施意見（2023年12月25日）
• 桂政辦發(fā)〔2023〕66號(hào) | 廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)自治區(qū)以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施意見（2023年9月26日）
• 粵府辦〔2023〕15號(hào) | 廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作實(shí)施方案的通知（2023年8月29日）
  
• 豫政〔2021〕28號(hào) | 河南省人民政府關(guān)于印發(fā)深化省與市縣財(cái)政體制改革方案的通知（2021年9月16日）
  

省以下財(cái)政體制改革“蹄疾步穩(wěn)”

來源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)

省以下財(cái)政體制是政府間財(cái)政關(guān)系制度的組成部分，對(duì)于建立健全科學(xué)的財(cái)稅體制，優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安具有重要作用。當(dāng)前，我國(guó)省以下財(cái)政體制改革正穩(wěn)步推進(jìn)。
事權(quán)和支出責(zé)任怎么劃定，收入怎么分，轉(zhuǎn)移支付怎么提效，基層財(cái)力如何保障？針對(duì)上述省以下財(cái)政體制改革存在的難點(diǎn)問題，各省在出臺(tái)的改革方案中，結(jié)合實(shí)際明確了具體舉措，力爭(zhēng)答好新一輪財(cái)稅體制改革的“考卷”。

路線明確 短板仍存
2024年是分稅制改革30周年，也是實(shí)現(xiàn)“十四五”規(guī)劃目標(biāo)任務(wù)的關(guān)鍵一年。政府工作報(bào)告明確提出，將謀劃新一輪財(cái)稅體制改革作為今年推進(jìn)財(cái)稅金融等領(lǐng)域改革的任務(wù)之一。
作為財(cái)稅體制改革的重要一環(huán)，省以下財(cái)政體制改革此前已有明確的方向和思路。2022年6月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），為進(jìn)一步健全省以下財(cái)政體制作出頂層設(shè)計(jì)、確定了改革路線。
近年來，各地財(cái)政部門堅(jiān)持“以政領(lǐng)財(cái)、以財(cái)輔政”，不斷完善省以下財(cái)政體制，推進(jìn)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，調(diào)整財(cái)政收入劃分，完善省直管縣體制，充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展、保障和改善民生以及兜牢基層“三保”等方面取得了積極成效。
與此同時(shí)，省以下財(cái)政體制仍存在諸多短板，主要表現(xiàn)為財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革有待深入，市與縣區(qū)收入劃分關(guān)系不夠規(guī)范，轉(zhuǎn)移支付資金管理不夠科學(xué)有效，一些地方“三?！眽毫^大，基本公共服務(wù)均等化程度有待提升等，這些問題對(duì)財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大影響。
“市縣級(jí)政府承擔(dān)了大量的事權(quán)和支出責(zé)任，但其財(cái)政收入增長(zhǎng)緩慢、調(diào)控能力相對(duì)有限，會(huì)導(dǎo)致基層財(cái)政運(yùn)行壓力大，財(cái)政難以持續(xù)；省以下政府間的收入劃分不盡規(guī)范，政府間的財(cái)力分配不夠均衡，使得原本的激勵(lì)約束作用得不到有效發(fā)揮?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心副主任姚東旻說。
“新一輪財(cái)稅體制改革的核心任務(wù)就是要堅(jiān)持‘以政領(lǐng)財(cái)、以財(cái)輔政’的理念，充分激發(fā)地方政府的積極性，形成有利于地方政府實(shí)現(xiàn)多目標(biāo)平衡的財(cái)政激勵(lì)機(jī)制，更有力落實(shí)黨中央決策部署，這就要求財(cái)稅體制改革突出系統(tǒng)性、協(xié)同性。”
浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)地方財(cái)政研究院首席專家、財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)高琳認(rèn)為，總體來看，各省在推進(jìn)本輪省以下財(cái)政體制改革中，目標(biāo)思路更為明確，路徑更為清晰，共性舉措在增多。這是中央與省財(cái)政體制日益穩(wěn)定成熟向省以下的延伸，特別是省以下收入劃分從分成制全面轉(zhuǎn)向分稅制推進(jìn)了一大步，減少了省以下財(cái)稅體制的地區(qū)差異，不僅打破了長(zhǎng)期以來省以下財(cái)政體制千差萬別的格局，還向前推進(jìn)了一大步，有利于構(gòu)建中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和因地制宜相協(xié)調(diào)的財(cái)政體制框架。

加快進(jìn)度 多點(diǎn)發(fā)力
《意見》出臺(tái)以來，各地推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革的節(jié)奏明顯加快。
2023年8月，經(jīng)濟(jì)大省廣東在全國(guó)打頭陣，率先發(fā)布推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施方案；同年12月，貴州出臺(tái)進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施意見。今年以來，江蘇、江西、山西等省份陸續(xù)公布推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的實(shí)施方案。
“通覽各省改革方案，盡管具體改革舉措不盡相同，但仍呈現(xiàn)一些共性特征，主要表現(xiàn)在明晰權(quán)責(zé)，規(guī)范財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任分擔(dān)機(jī)制，增強(qiáng)體制穩(wěn)定性；下沉財(cái)力，規(guī)范市與縣區(qū)收入劃分，賦予基層政府更大的財(cái)權(quán)，激勵(lì)基層干事創(chuàng)業(yè)積極性；增強(qiáng)調(diào)控，強(qiáng)化省市政府事權(quán)責(zé)任和省財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)均衡、安全發(fā)展?！备吡照f。
在省以下各級(jí)財(cái)政事權(quán)劃分方面，多個(gè)省份在改革方案中重點(diǎn)突出強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政事權(quán)，加大省級(jí)支出責(zé)任。
其中，廣東在改革方案中明確，根據(jù)基本公共服務(wù)受益范圍、信息管理復(fù)雜程度等事權(quán)屬性，清晰界定省與市縣各級(jí)財(cái)政事權(quán)，適度強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政事權(quán)。江蘇明確，規(guī)范推進(jìn)省以下財(cái)政事權(quán)劃分，逐步規(guī)范省與市縣共同財(cái)政事權(quán)，避免職責(zé)不清。江西明確，強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，將適度強(qiáng)化教育、科研、糧食安全、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)等省級(jí)財(cái)政事權(quán)。
“這是一次省級(jí)財(cái)政‘主動(dòng)掏錢’‘主動(dòng)買單’的改革，有利于全面貫徹黨中央重大決策部署，履行好省級(jí)主體責(zé)任、兜底責(zé)任，也有利于從根本上減輕基層財(cái)政負(fù)擔(dān)，建立縣級(jí)‘三保’長(zhǎng)效機(jī)制?！苯魇∝?cái)政廳相關(guān)負(fù)責(zé)人指出。
“各省都在明確省與市縣之間的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，并堅(jiān)持動(dòng)態(tài)、適時(shí)調(diào)整省對(duì)市縣、市對(duì)縣區(qū)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分及支出責(zé)任分擔(dān)比例，力求達(dá)到合理劃分，有利于更好地契合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要?！币|旻認(rèn)為。
理順省以下政府間收入關(guān)系，對(duì)于維持省與市縣收入格局總體穩(wěn)定非常關(guān)鍵，科學(xué)合理的收入劃分，有利于充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府發(fā)展積極性，為推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化奠定基礎(chǔ)。為此，各地在省以下財(cái)政體制改革方案中，均對(duì)收入劃分進(jìn)行了清晰界定。
例如，貴州明確，除省級(jí)固定收入外，主體稅種省、市、縣三級(jí)執(zhí)行規(guī)范統(tǒng)一的收入分享比例，并要求市級(jí)規(guī)范與所轄縣(市、區(qū)、特區(qū))之間的收入關(guān)系，逐步統(tǒng)一同一稅費(fèi)收入在市與所轄區(qū)、州與州府所在地、市(州)與所轄縣(市、特區(qū))之間的歸屬和分享比例。
結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，江蘇適時(shí)穩(wěn)步調(diào)整省與市縣收入劃分，將稅基流動(dòng)性強(qiáng)、區(qū)域間分布不均、年度間收入波動(dòng)較大的稅收收入作為省級(jí)收入或由省級(jí)分享較高比例；將稅基較為穩(wěn)定、地域?qū)傩悦黠@的稅收收入作為市縣級(jí)收入或由市縣分享較高比例，同時(shí)，還將省與市縣稅收收入分享方式由“增量集中”調(diào)整為“按比例直接分享”。
轉(zhuǎn)移支付是優(yōu)化資源配置、彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口、促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化的重要財(cái)政工具。今年，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模約10.2萬億元，多個(gè)省份在改革方案中都強(qiáng)調(diào)要規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以及提高資金使用的效率和針對(duì)性。
此外，各省還針對(duì)加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理、規(guī)范市縣（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）財(cái)政管理、強(qiáng)化基層“三?！?、堅(jiān)持習(xí)慣過緊日子、建立縣級(jí)財(cái)力保障長(zhǎng)效機(jī)制等作出了規(guī)定。

他山之石 可以攻玉
目前，全國(guó)多數(shù)省份還未出臺(tái)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革的具體方案，已經(jīng)出臺(tái)方案的省份或能為其他省份提供一些借鑒。
在姚東旻看來，現(xiàn)有的一些改革舉措具有一定借鑒意義。例如，廣東在改革方案中提出健全“錢隨人走”轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，即一般性轉(zhuǎn)移支付充分考慮常住人口基本公共服務(wù)需求，促進(jìn)資金分配與人口流動(dòng)掛鉤，實(shí)現(xiàn)在資金分配中對(duì)外來人口和戶籍人口一視同仁，推動(dòng)財(cái)政資源配置“跟人走、可攜帶”。
江西在財(cái)政支出責(zé)任劃分中特別強(qiáng)調(diào)省與市縣之間的公平性，尤其是在公共服務(wù)的均等化方面，確保財(cái)政資金能夠更加公平地支持基層政府。
貴州進(jìn)一步完善了轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，通過建立一般性和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的增長(zhǎng)機(jī)制，有效推動(dòng)財(cái)力下沉，從而確保轉(zhuǎn)移支付資金能夠達(dá)到預(yù)期的公共服務(wù)目標(biāo)。
“這些做法都具有靈活性、科學(xué)性，充分考慮了地方經(jīng)濟(jì)和各級(jí)財(cái)政的實(shí)際情況，能夠有效發(fā)揮財(cái)政職能作用，助力建立健全權(quán)責(zé)配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范、財(cái)力分布相對(duì)均衡、基層保障更加有力的省以下財(cái)政體制。”姚東旻認(rèn)為。
從全國(guó)層面看，在新一輪財(cái)稅體制改革的大背景下深入推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，仍然任重道遠(yuǎn)。高琳認(rèn)為，各地在制定省以下財(cái)政體制改革方案的過程中，要重點(diǎn)把握好收入端與支出端改革的協(xié)調(diào)配合，從而形成釋放治理效能的上下合力；要堅(jiān)持財(cái)稅體制改革與財(cái)政管理基礎(chǔ)制度改革協(xié)同推進(jìn)，持續(xù)完善預(yù)算管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督等財(cái)政管理制度，最大化實(shí)現(xiàn)財(cái)政體制改革成效。
姚東旻建議，各地要進(jìn)一步明確中央和地方收入劃分標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)定不移以落實(shí)分稅分級(jí)財(cái)政體制為深化改革方向，完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配的財(cái)政分配體系，推動(dòng)區(qū)域均衡協(xié)調(diào)發(fā)展；要進(jìn)一步健全財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任相匹配的機(jī)制，在合理劃分各級(jí)、各類相關(guān)公共服務(wù)的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的同時(shí)，確保各級(jí)政府有足夠的財(cái)力履行其責(zé)任；要進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度體系，以基本公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，繼續(xù)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)，優(yōu)先保障共同事權(quán)資金，并著力完善橫向轉(zhuǎn)移支付的分配標(biāo)準(zhǔn)和配套措施，構(gòu)建充分的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)橫向轉(zhuǎn)移支付各主體共贏。

高培勇：財(cái)政管理體制改革必須盡快到位

來源：證券時(shí)報(bào)
證券時(shí)報(bào)記者 江聃

謀劃財(cái)稅體制改革被看作是進(jìn)一步全面深化改革的突破口和先行軍。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員高培勇12月7日在和訊2024年會(huì)上表示，一攬子增量政策最重要、最引人注意的是史上最大規(guī)模的化債方案。在堅(jiān)持使用化債的辦法來為地方政府緩解財(cái)政困難，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)回升向好態(tài)勢(shì)的同時(shí)，財(cái)政管理體制改革必須盡快地到位。
2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“謀劃財(cái)稅體制改革”，2024年全國(guó)兩會(huì)再次重申，黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)財(cái)稅體制改革作出系統(tǒng)部署?！斑@一輪財(cái)稅體制改革走出了顯著不同于既往的謀劃軌跡，持續(xù)半年有余的謀劃時(shí)間?！备吲嘤抡f，這表明這一輪財(cái)稅體制改革首先是奔著解決經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問題而去，進(jìn)一步全面深化改革。
高培勇表示，理解領(lǐng)會(huì)這一輪財(cái)稅體制改革的部署有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)值得注意。一是不宜或不能就事論事，要從發(fā)展規(guī)律上去定義、去定性，不可望文生義，更不可望字生義；二是不能就今天事論今天事，要從歷史演變中去定義、去定性。
高培勇指出，2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議談及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨的困難和挑戰(zhàn)時(shí)，用了“三重壓力”的表述：需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱。這是一個(gè)具有歷史意義的重要論斷，意味著宏觀經(jīng)濟(jì)分析從此不能局限于需求側(cè)或供給側(cè)，要深入到預(yù)期層面。抓主要矛盾，從穩(wěn)預(yù)期入手，是做好當(dāng)下宏觀經(jīng)濟(jì)治理工作的必由之路。
在高培勇看來，2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議之后，宏觀經(jīng)濟(jì)治理面臨最嚴(yán)峻，最復(fù)雜的挑戰(zhàn)集中體現(xiàn)一個(gè)“兼”字。在目標(biāo)上要擴(kuò)需求和穩(wěn)預(yù)期兩個(gè)目標(biāo)相兼容；在舉措上要改革和政策兩個(gè)方面兼施；在功效上要做到標(biāo)本兼治。當(dāng)下的宏觀經(jīng)濟(jì)治理，各方面的治理和改革措施必須體現(xiàn)這“三兼”，財(cái)政領(lǐng)域同樣如此。
高培勇表示，一攬子增量刺激性政策最重要、最引人注意的是史上最大規(guī)模的化債方案。化債方案該怎么和財(cái)稅體制改革融合，是需要深入思考的一個(gè)問題。
化債面臨一系列的約束，如只能用借新債還舊債的辦法償還本金，而不能去支付利息是財(cái)政運(yùn)行的重要規(guī)律；中央銀行只能在公開市場(chǎng)上購(gòu)買國(guó)債，而不能直接從財(cái)政部認(rèn)購(gòu)國(guó)債為一條紅線；分稅制財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)是分級(jí)財(cái)政管理，各過各的日子，誰家的孩子誰來抱，是一個(gè)基本原則。
“在堅(jiān)持使用化債的辦法來為地方政府緩解財(cái)政困難，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)回升向好態(tài)勢(shì)的同時(shí)，財(cái)政管理體制改革必須盡快地到位。”高培勇說，具體到央地財(cái)政關(guān)系，財(cái)稅體制改革的方向是健全分稅制，建立“權(quán)責(zé)清晰，財(cái)力協(xié)調(diào)，區(qū)域均衡”的中央和地方財(cái)政關(guān)系。分稅制不是分稅收，而是分稅源。分級(jí)財(cái)政管理和單級(jí)財(cái)政管理是有必要區(qū)分的。轉(zhuǎn)移支付只有區(qū)域平衡、完成中央政府交辦任務(wù)、實(shí)行獎(jiǎng)懲等三個(gè)方面的功能。
高培勇強(qiáng)調(diào)，類似這樣的問題還有很多，總的判斷是，研究財(cái)稅體制改革不僅要從具體文字、現(xiàn)實(shí)問題當(dāng)中去尋求答案，也要回歸常識(shí)。

統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革

　　來源：學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)
　　作者：馬海濤（中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)）

　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，2025年要實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增加地方自主財(cái)力。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在全面深化改革過程中，深化財(cái)稅體制改革承載著優(yōu)化資源配置、調(diào)動(dòng)地方積極性、平衡區(qū)域發(fā)展等多重使命。統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，應(yīng)當(dāng)把“進(jìn)一步理順中央與地方財(cái)政關(guān)系”作為邏輯起點(diǎn)，充分發(fā)揮中央的宏觀調(diào)控功能，從稅制體系、地方專項(xiàng)債券和預(yù)算支出等維度進(jìn)行制度與政策的優(yōu)化調(diào)整，為中國(guó)式現(xiàn)代化提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。

　　處理好中央宏觀調(diào)控與發(fā)揮地方積極性的關(guān)系是重要前提
　　當(dāng)前，我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡不充分的問題，一方面，應(yīng)集中財(cái)力支持國(guó)家重大戰(zhàn)略和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，充分發(fā)揮集中力量辦大事的制度優(yōu)勢(shì)。另一方面，調(diào)動(dòng)地方積極性，通過培育自主財(cái)力、拓展地方稅源為地方財(cái)政提供更廣泛和持續(xù)的收入來源，增強(qiáng)地方財(cái)政的穩(wěn)定性和自給能力，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
　　中央宏觀調(diào)控和統(tǒng)籌規(guī)劃能更好發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，保障經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。首先，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，促進(jìn)社會(huì)公平。黨中央在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)籌規(guī)劃，制定和實(shí)施有助于縮小地區(qū)差距和收入差距的政策。一方面，通過調(diào)節(jié)收入分配、推行累進(jìn)稅制以及適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移支付等優(yōu)化社會(huì)財(cái)富的再分配環(huán)節(jié)，緩解社會(huì)不平等現(xiàn)象。另一方面，制定全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障政策，織牢社會(huì)福利保障網(wǎng)，積極推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。其次，發(fā)揮中央宏觀調(diào)控優(yōu)勢(shì)，提高資源配置效率。效率是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，我國(guó)社會(huì)主義制度的優(yōu)勢(shì)決定了中央宏觀調(diào)控在提高資源配置效率方面發(fā)揮著不可替代的作用。一方面，宏觀布局產(chǎn)業(yè)政策，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)資金和人才向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)流動(dòng)。另一方面，采取有效措施應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和外部沖擊，糾正非理性預(yù)期，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。
　　在稅制設(shè)計(jì)和稅收共享機(jī)制上啟動(dòng)增量改革。首先，優(yōu)化地方稅收體系。
       一是調(diào)整地方稅收種類。稅收收入是地方財(cái)政收入的主要來源，在營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革以后，地方主要通過共享增值稅和所得稅獲得稅收收入，地方主體稅種的缺失使財(cái)力無法得到穩(wěn)定保障。一方面，居民消費(fèi)需求隨著地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而上升，可以探索將部分消費(fèi)稅作為地方稅，提高地方財(cái)政收入。另一方面，探索創(chuàng)設(shè)新型地方稅種，豐富地方稅源。例如，考慮引入數(shù)字稅，既可以完善數(shù)據(jù)收益的再分配，又可以推動(dòng)地方數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，緩解傳統(tǒng)行業(yè)與數(shù)字行業(yè)之間的稅收不公平現(xiàn)象;考慮引入碳稅、排污稅等環(huán)境稅種，促進(jìn)地方可持續(xù)發(fā)展。二是加強(qiáng)地方稅收征管能力建設(shè)。一方面，整合性質(zhì)相似的稅種，以提高稅收效率。另一方面，推進(jìn)征管系統(tǒng)的信息化建設(shè)，通過引入人工智能與大數(shù)據(jù)技術(shù)、建立地方集成化平臺(tái)、推廣稅收用戶畫像等方式，助力稅收征管體系向智能化、智慧化方向發(fā)展。其次，改革稅收征收與分享制度。一是優(yōu)化所得稅地方征收原則。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其所得稅的征收容易引發(fā)地區(qū)間稅收背離和分配不公問題。建議根據(jù)稅源實(shí)際產(chǎn)生地原則征收企業(yè)所得稅，使其與企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值相匹配。個(gè)人所得稅的納稅人主要享用實(shí)際工作地或居住地的地方公共服務(wù)。因此，基于受益原則，可以依據(jù)勞動(dòng)者的實(shí)際工作地或居住地征收個(gè)人所得稅，緩解地方政府的公共支出壓力。
       二是逐步調(diào)整增值稅地方分享部分的分配方式。增值稅作為我國(guó)的第一大稅種，當(dāng)前的劃分方式是按照生產(chǎn)地原則征稅和分享，而在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，遠(yuǎn)程交易模式突破了地理限制，這種模式在一定程度上忽視了消費(fèi)者所在地政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用，也加劇了發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)力鴻溝。因此，針對(duì)增值稅的地方分享部分，可以探索按消費(fèi)地原則為主、生產(chǎn)地原則為輔的方式進(jìn)行分配，逐步提高消費(fèi)地在增值稅地方分享部分中的分配權(quán)重，以保障基本分配格局的穩(wěn)定，促進(jìn)省以下各地區(qū)財(cái)力的均衡發(fā)展。
       最后，完善稅收優(yōu)惠政策。一是規(guī)范地方濫用稅收優(yōu)惠政策的情況。為吸引投資和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，部分地區(qū)會(huì)出臺(tái)不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，從而引致地區(qū)間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，甚至影響稅收的宏觀調(diào)控效果。因此，要堅(jiān)持稅收法定原則，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，保障地方的財(cái)政汲取能力。二是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策。一方面，加大稅收優(yōu)惠政策對(duì)于科技研發(fā)活動(dòng)的支持力度，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力;另一方面，以科學(xué)的稅費(fèi)政策支持體系助力產(chǎn)學(xué)研融合和地方創(chuàng)新科技成果轉(zhuǎn)化，培育優(yōu)質(zhì)稅源。

　　合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍是關(guān)鍵策略
　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，增加地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用，擴(kuò)大投向領(lǐng)域和用作項(xiàng)目資本金范圍。統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革需要合理運(yùn)用專項(xiàng)債券這一政策工具，充分發(fā)揮其在支持科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展和帶動(dòng)社會(huì)投資等領(lǐng)域的積極作用。
　　發(fā)行專項(xiàng)債券支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)布局，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。
       一是加大對(duì)前沿科技領(lǐng)域的支持。專項(xiàng)債券可以重點(diǎn)投向新一代信息技術(shù)、新能源、新材料、生物醫(yī)藥、人工智能等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，通過專項(xiàng)債券資金的精準(zhǔn)引導(dǎo)，可以加快產(chǎn)業(yè)鏈上下游的協(xié)同創(chuàng)新，推動(dòng)形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型發(fā)展注入新動(dòng)能。
       二是推動(dòng)綠色低碳發(fā)展。專項(xiàng)債券可用于綠色基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，覆蓋新能源發(fā)電、儲(chǔ)能設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境治理等領(lǐng)域。例如，通過專項(xiàng)債券資金支持光伏、風(fēng)電等清潔能源項(xiàng)目，不僅可以優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，還能助力“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在生態(tài)環(huán)境治理方面，專項(xiàng)債券可以用于濕地修復(fù)、污水處理、土壤修復(fù)等項(xiàng)目，有利于改善人居環(huán)境，進(jìn)一步推動(dòng)綠色技術(shù)的普及與應(yīng)用。
　　適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。提高專項(xiàng)債券用作資本金的比例，可以進(jìn)一步放大專項(xiàng)債券的乘數(shù)效應(yīng)，更好帶動(dòng)社會(huì)資本投入，激發(fā)民間投資積極性。
       一是提升資本金比例和規(guī)模。提高專項(xiàng)債券作為資本金的比例，將有助于增強(qiáng)政府投資對(duì)社會(huì)資本的吸引力，降低民間投資門檻。適當(dāng)擴(kuò)大專項(xiàng)債券規(guī)模，為重點(diǎn)領(lǐng)域建設(shè)提供充足資金支持，通過政府資金的引導(dǎo)作用，激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等多元主體加大投資力度。同時(shí)也應(yīng)做好項(xiàng)目評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
       二是創(chuàng)新債券融資機(jī)制。探索專項(xiàng)債券與市場(chǎng)化融資工具的結(jié)合，有利于形成多元化的融資機(jī)制，提高專項(xiàng)債券資金的使用效率。例如，可以引入股權(quán)投資基金模式，將專項(xiàng)債券資金與社會(huì)資本共同投資于某些盈利能力較強(qiáng)的項(xiàng)目，不僅能夠提高資金使用效率、分散投資風(fēng)險(xiǎn)，還能更好發(fā)揮政府投資“四兩撥千斤”的撬動(dòng)作用，進(jìn)一步激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體的投資積極性。

　　加強(qiáng)中央事權(quán)、加大財(cái)政支出強(qiáng)度是必然要求
　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，加大財(cái)政支出強(qiáng)度，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。在我國(guó)推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的征程中，需妥善處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系，保障國(guó)家戰(zhàn)略穩(wěn)步落地，兼顧各地實(shí)際發(fā)展需求，為高質(zhì)量發(fā)展筑牢根基。
　　增強(qiáng)中央事權(quán)，完善中央與地方財(cái)政制度設(shè)計(jì)。增強(qiáng)中央事權(quán)，是實(shí)現(xiàn)中央與地方財(cái)政關(guān)系科學(xué)化、規(guī)范化的重要方式。
       一是全面推動(dòng)事權(quán)上收。通過集中事權(quán)，可以減少地方政府在政策執(zhí)行中的分歧，避免資源浪費(fèi)。例如，在生態(tài)環(huán)境治理方面，跨地區(qū)的水資源保護(hù)、空氣污染防治僅靠地方政府單打獨(dú)斗難以取得成效。黨中央通過統(tǒng)一協(xié)調(diào)和集中資源，不僅可以提升治理效率，還能確保治理措施的系統(tǒng)性與公平性。
       二是完善跨區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制。完善跨區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制，是推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。在京津冀協(xié)同發(fā)展、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長(zhǎng)三角一體化發(fā)展等戰(zhàn)略中，黨中央通過跨區(qū)域的統(tǒng)一規(guī)劃和資源調(diào)配，有效解決地方之間的利益博弈問題，提升項(xiàng)目執(zhí)行效率。例如，在長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展中，黨中央通過對(duì)長(zhǎng)江生態(tài)保護(hù)的頂層設(shè)計(jì)，推動(dòng)上中下游省市共同治理水污染問題，通過跨區(qū)域的協(xié)同治理，顯著提升了生態(tài)修復(fù)效果與資源利用效率。
       三是明確中央與地方的事權(quán)邊界。在強(qiáng)化黨中央統(tǒng)籌的同時(shí)，應(yīng)充分尊重地方政府的執(zhí)行自主權(quán)。對(duì)于需要地方政府主導(dǎo)實(shí)施的公共服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)在黨中央制定總體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，給予地方政府因地制宜的調(diào)整空間。清晰明確的事權(quán)劃分，能夠保證黨中央政策的統(tǒng)一性并提升地方政策執(zhí)行的靈活性。
　　提高中央財(cái)政支出比例，優(yōu)化財(cái)力分配。地方政府面臨財(cái)力不足、債務(wù)壓力較大等問題，適當(dāng)提高中央財(cái)政支出比例，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)力分配的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)國(guó)家整體發(fā)展的均衡性與可持續(xù)性。
       一是加強(qiáng)對(duì)中西部地區(qū)的財(cái)政支持。中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)落后，民生領(lǐng)域的資金投入不足，教育、醫(yī)療等公共服務(wù)的質(zhì)量與東部地區(qū)存在較大差距。通過提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，將資源向中西部地區(qū)傾斜，增加教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域的資金投入，有利于縮小區(qū)域發(fā)展差距。
       二是確保國(guó)家重大領(lǐng)域的持續(xù)投入。中央財(cái)政在科技創(chuàng)新、國(guó)防安全、能源保障等領(lǐng)域的直接支持，為前沿科技研究、重大技術(shù)攻關(guān)提供了資金保障，在維護(hù)國(guó)家安全、促進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展的同時(shí)，助力我國(guó)實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，帶動(dòng)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
       三是緩解地方政府債務(wù)壓力。通過中央財(cái)政承擔(dān)更多重大項(xiàng)目資金，有利于減輕地方政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)，降低地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在高鐵、高速公路等跨區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中，由中央財(cái)政提供資金支持，適當(dāng)降低地方政府的自籌資金比例，避免地方為籌措資金而過度舉債。
　　踏上新階段需要新作為，肩負(fù)新使命需要新氣魄。財(cái)稅改革工作需深入貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和黨的二十屆三中全會(huì)決策要求，牢牢圍繞黨中央統(tǒng)一部署和科學(xué)謀劃展開，秉承實(shí)干精神，堅(jiān)定信心、開拓創(chuàng)新，推動(dòng)財(cái)稅體制改革向縱深推進(jìn)，優(yōu)化財(cái)政資源配置，不斷提升治理能力和水平，以務(wù)實(shí)舉措構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化提供更加有力的財(cái)力支撐，為強(qiáng)國(guó)建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

胡怡建：實(shí)施更加積極財(cái)政政策 統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革

時(shí)間：2025年01月22日
來源：本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2025年1月22日B1版。
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/9gnvsR_wMrf5mX2MGiJk8w

胡怡建 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)、教授

財(cái)政政策取向從“積極”到“更加積極”，意味著財(cái)政政策既延續(xù)“積極”的總基調(diào)，體現(xiàn)政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，又強(qiáng)調(diào)“更加積極”，要求政策工具更多、力度更大、協(xié)調(diào)性更強(qiáng)。

當(dāng)前外部環(huán)境變化帶來的不利影響加深，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍面臨不少困難和挑戰(zhàn)。對(duì)此，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署2025年經(jīng)濟(jì)工作時(shí)提出，財(cái)政政策和財(cái)稅改革的重點(diǎn)和著力點(diǎn)是“實(shí)施更加積極的財(cái)政政策”“統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增加地方自主財(cái)力”，并加強(qiáng)與貨幣政策、經(jīng)濟(jì)政策和非經(jīng)濟(jì)性政策等的協(xié)調(diào)配合，以更好推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好。

實(shí)施更加積極的財(cái)政政策
體現(xiàn)在“三個(gè)提高”
財(cái)政政策是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要政策工具。按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，2025年我國(guó)實(shí)施更加積極的財(cái)政政策。財(cái)政政策取向從“積極”到“更加積極”，意味著財(cái)政政策既延續(xù)“積極”的總基調(diào)，體現(xiàn)政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，又強(qiáng)調(diào)“更加積極”，要求政策工具更多、力度更大、協(xié)調(diào)性更強(qiáng)。這一部署旨在更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不穩(wěn)定、不確定因素，為實(shí)現(xiàn)全年目標(biāo)任務(wù)提供強(qiáng)有力的政策支撐。
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，更加積極的財(cái)政政策主要發(fā)揮以下方面作用：一是擴(kuò)大需求，通過增加財(cái)政支出規(guī)模來擴(kuò)大社會(huì)總需求，對(duì)沖外部不確定性。二是穩(wěn)定預(yù)期，通過提高財(cái)政赤字率，發(fā)揮好財(cái)政的超常規(guī)逆周期調(diào)節(jié)作用。三是化解風(fēng)險(xiǎn)，包括房地產(chǎn)和金融領(lǐng)域在內(nèi)的重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，更好地推動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)。
2025年更加積極的財(cái)政政策主要體現(xiàn)在“三個(gè)提高”。一是提高財(cái)政赤字率。提高財(cái)政赤字率是積極的財(cái)政政策的基本表現(xiàn)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)財(cái)政赤字率控制在3%以內(nèi)，2025年提高赤字率，傳遞出中央通過超常規(guī)逆周期調(diào)節(jié)來穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)預(yù)期的決心和政策意圖。二是擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模。增加地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用，擴(kuò)大投向領(lǐng)域和用作項(xiàng)目資本金范圍。同時(shí)，增加中央政府發(fā)行的超長(zhǎng)期特別國(guó)債規(guī)模，以優(yōu)化中央與地方債務(wù)結(jié)構(gòu)，支持地方化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是提高財(cái)政支出增速。通過提高財(cái)政赤字率和擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模，為增加財(cái)政支出、增加政府重要領(lǐng)域投資創(chuàng)造條件。同時(shí)，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，更加注重惠民生、促消費(fèi)、增后勁，兜牢基層“三?！钡拙€，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)政支持。

理順中央與地方財(cái)政關(guān)系
統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2025年統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革。改革的核心在于進(jìn)一步理順和平衡中央與地方財(cái)政關(guān)系。建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，同時(shí)充分發(fā)揮中央政府的宏觀調(diào)控功能，保障國(guó)家戰(zhàn)略穩(wěn)步落地，并兼顧各地實(shí)際發(fā)展需求，提升國(guó)家治理體系的整體效能，為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)和財(cái)力保障。
妥善處理中央和地方的財(cái)政關(guān)系，推動(dòng)中央和地方財(cái)政關(guān)系科學(xué)化、規(guī)范化，筆者認(rèn)為主要應(yīng)關(guān)注以下幾方面。
推動(dòng)事權(quán)上收，在中央層面集中統(tǒng)一謀劃更多事權(quán)和支出責(zé)任，從而減輕地方政府的支出責(zé)任和負(fù)擔(dān)，減少地方政府在政策執(zhí)行中的分歧，避免資源浪費(fèi)，提高財(cái)政支出效率，提升治理措施的系統(tǒng)性與公平性。
提高中央財(cái)政支出比例，可以確保國(guó)家重大戰(zhàn)略領(lǐng)域的持續(xù)投入，調(diào)整優(yōu)化財(cái)力分配格局，促進(jìn)國(guó)家整體發(fā)展的均衡性與可持續(xù)性。
明確中央和地方事權(quán)邊界，在強(qiáng)化中央統(tǒng)籌的同時(shí)，充分尊重地方政府執(zhí)行自主權(quán)，給予地方政府因地制宜的調(diào)整空間，既保證中央政策的統(tǒng)一性，又提升地方政策執(zhí)行的靈活性。
完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提高轉(zhuǎn)移支付效率，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。
完善跨區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制，將其作為推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手，通過跨區(qū)域的統(tǒng)一規(guī)劃和資源調(diào)配，有效解決不同區(qū)域間的利益博弈問題，提升項(xiàng)目執(zhí)行效率。

健全地方稅體系
增加地方自主財(cái)力
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議還提出，增加地方自主財(cái)力。其關(guān)鍵在于拓展地方稅源，健全地方稅體系。自全面推開營(yíng)改增后，由于取消了作為地方主要稅收來源的營(yíng)業(yè)稅，使得地方缺乏主體稅種。當(dāng)前，地方稅收主要依靠中央與地方“五五分享”的國(guó)內(nèi)增值稅，“六四分享”的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，契稅、資源稅、印花稅等地方稅種收入占比較低，造成地方財(cái)政壓力較大。拓展地方稅源，健全地方稅體系，能夠?yàn)榈胤截?cái)政提供更廣泛和持續(xù)的收入來源，進(jìn)一步增強(qiáng)地方財(cái)政的穩(wěn)定性和自給能力，從而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
當(dāng)前，增加地方自主財(cái)力、拓展地方稅源的改革措施，主要涉及推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，優(yōu)化共享稅分享比例，研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅等。其中，消費(fèi)稅改革將直接增加地方財(cái)政收入，緩解地方收支平衡壓力；可以提升稅收透明度，減少偷逃稅問題，提高稅收征管效率；鼓勵(lì)地方政府更大力度促消費(fèi)，進(jìn)而增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力；有助于擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，激發(fā)地方政府的積極性和創(chuàng)造力。統(tǒng)籌考慮稅收征管能力等因素，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移應(yīng)分品目、分步驟推進(jìn)。

白景明：聚焦統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè) 深化財(cái)稅體制改革

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：白景明
作者系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院原副院長(zhǎng)、研究員
時(shí)間：2025年02月05日

深化財(cái)稅體制改革應(yīng)聚焦統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，通過有的放矢優(yōu)化稅制、支出政策及財(cái)政體制，為跨區(qū)域的要素自由流動(dòng)、交易公平有序、市場(chǎng)設(shè)施運(yùn)用及公共服務(wù)體系建設(shè)創(chuàng)造基本制度條件。
構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)是構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)此作出了深刻闡述和統(tǒng)一部署。落實(shí)全會(huì)精神，近期國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），針對(duì)市場(chǎng)基礎(chǔ)制度統(tǒng)一、要素和資源市場(chǎng)統(tǒng)一、市場(chǎng)監(jiān)管公平統(tǒng)一、破除地方保護(hù)和市場(chǎng)分割重大制度建設(shè)問題提出了工作導(dǎo)向和基本參照。
全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各領(lǐng)域改革配套跟進(jìn)?？茖W(xué)的財(cái)稅體制是維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一的制度保障，深化財(cái)稅體制改革應(yīng)聚焦統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，通過有的放矢優(yōu)化稅制、支出政策及財(cái)政體制，為跨區(qū)域的要素自由流動(dòng)、交易公平有序、市場(chǎng)設(shè)施運(yùn)用及公共服務(wù)體系建設(shè)創(chuàng)造基本制度條件。

深化稅制和稅收征管改革
稅制和稅收征管制度直接影響經(jīng)營(yíng)主體交易成本狀況，具有引導(dǎo)資源配置和變動(dòng)要素流動(dòng)格局的功能。稅制和稅收征管體制的統(tǒng)一和公平是影響全國(guó)市場(chǎng)完整性的關(guān)鍵因素。我國(guó)的市場(chǎng)是高度統(tǒng)一、完整的市場(chǎng)，又是資源配置高效的市場(chǎng)。其中關(guān)鍵的要件是我國(guó)的稅制和稅收征管制度在全國(guó)范圍內(nèi)高度統(tǒng)一，從而確保了要素流動(dòng)和商品交易稅費(fèi)成本的相對(duì)一致。
深化稅制和稅收征管改革，推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，必須堅(jiān)持國(guó)家層面集中行使稅收立法權(quán)和制定稅收征管基本制度不動(dòng)搖。據(jù)此，有必要進(jìn)一步梳理各部門和各級(jí)地方政府稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施情況，依法制止越權(quán)減免稅費(fèi)以消除政策洼地。堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決打擊涉稅違法犯罪行為以維護(hù)法治公平。同時(shí)，適應(yīng)生產(chǎn)方式和經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局以及稅源結(jié)構(gòu)、要素流動(dòng)狀況等的變化來深化稅制和征管改革，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)大市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)統(tǒng)一。
黨的二十屆三中全會(huì)提出，健全有利于市場(chǎng)統(tǒng)一的稅制，研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅制。新業(yè)態(tài)具有產(chǎn)品生產(chǎn)周期短、跨地經(jīng)營(yíng)、交易快捷、收入來源多元化、生產(chǎn)和消費(fèi)連接緊密等特點(diǎn)，促進(jìn)電子商務(wù)、數(shù)字服務(wù)、共享經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新興行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，跨區(qū)域乃至跨國(guó)界的社會(huì)分工更加細(xì)化。這對(duì)建立在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上的稅制提出了挑戰(zhàn)，也直接沖擊著以往的屬地管理稅收征管模式。從全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)角度看，在稅制改革方面，需盡快探討如何準(zhǔn)確核定課稅對(duì)象和納稅人以及稅基，并據(jù)此重新認(rèn)識(shí)稅源的區(qū)域分布和行業(yè)分布。同時(shí)，應(yīng)調(diào)整間接稅和直接稅結(jié)構(gòu)，適度提高直接稅比重。通過做好這些工作，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅制與經(jīng)濟(jì)同步轉(zhuǎn)型，做到新業(yè)態(tài)背景下公平課稅、量能課稅。在稅收征管方面，應(yīng)立足暢通要素流動(dòng)和降低交易成本，優(yōu)化納稅服務(wù)，推動(dòng)跨區(qū)域辦稅服務(wù)穩(wěn)步升級(jí)，同時(shí)，強(qiáng)化跨區(qū)域協(xié)作以破解經(jīng)營(yíng)主體跨區(qū)域涉稅難題，統(tǒng)一各區(qū)域企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策監(jiān)管制度。

優(yōu)化財(cái)政支出的重點(diǎn)和結(jié)構(gòu)
支出政策通過財(cái)政資源配置落實(shí)國(guó)家大政方針和決策部署，體現(xiàn)為財(cái)政支出的方向、重點(diǎn)、結(jié)構(gòu)等的選擇。黨的十八屆三中全會(huì)提出預(yù)算審查的重點(diǎn)從收支平衡轉(zhuǎn)向支出政策。自此，優(yōu)化支出政策成為預(yù)算管理改革的重心。加快全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，客觀要求深化預(yù)算管理改革，優(yōu)化支出政策隨之成為改革焦點(diǎn)。應(yīng)本著問題導(dǎo)向原則優(yōu)化支出政策，推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。
繼續(xù)增加基本公共服務(wù)均等化支出?；竟卜?wù)均等化，事關(guān)營(yíng)商環(huán)境質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本條件的相對(duì)統(tǒng)一，沒有基本公共服務(wù)均等化就沒有高質(zhì)量的全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。黨的十九大、二十大把基本公共服務(wù)均等化作為2035年我國(guó)發(fā)展的總體目標(biāo)之一。基本公共服務(wù)均等化支出持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)促進(jìn)要素自由流動(dòng)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)空間布局調(diào)整，特別是促進(jìn)要素向中西部流動(dòng)，進(jìn)而擴(kuò)大內(nèi)需、強(qiáng)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)起到了基本支撐作用。今后，加快全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，重點(diǎn)是進(jìn)一步縮小區(qū)域間和社會(huì)群體間基本公共服務(wù)水平差距。為此，各級(jí)政府應(yīng)繼續(xù)增加基本公共服務(wù)均等化支出，力保基本民生支出標(biāo)準(zhǔn)提升、城鄉(xiāng)融合發(fā)展、流動(dòng)人口基本公共服務(wù)屬地化等所需資金的增長(zhǎng)。
加大全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的硬件投入。國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《指引》提出，打造統(tǒng)一的要素和資源市場(chǎng)、推進(jìn)商品和服務(wù)市場(chǎng)高水平統(tǒng)一、推進(jìn)市場(chǎng)設(shè)施高標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)通、推進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)管公平統(tǒng)一，這要求各地大幅度優(yōu)化全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施條件，包括建設(shè)現(xiàn)代流通網(wǎng)絡(luò)、推動(dòng)交易平臺(tái)優(yōu)化升級(jí)、培育全國(guó)一體化技術(shù)和數(shù)據(jù)市場(chǎng)、健全各領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)等。為此，各級(jí)政府必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)以上設(shè)施建設(shè)的投入。

從三方面完善財(cái)稅體制
財(cái)政體制是處理政府間財(cái)政關(guān)系的基本制度，包括支出責(zé)任劃分、收入劃分和轉(zhuǎn)移支付三方面內(nèi)容。財(cái)政體制維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一的重點(diǎn)在于引導(dǎo)要素跨區(qū)域合理流動(dòng)、破除市場(chǎng)分割、公平區(qū)域收入分配。
進(jìn)一步完善政府間支出責(zé)任劃分?！吨敢诽岢龅母黜?xiàng)舉措，概言之就是要增強(qiáng)政府統(tǒng)籌推進(jìn)全國(guó)大市場(chǎng)建設(shè)的能力。為此，需要加強(qiáng)中央財(cái)政事權(quán)，增加中央財(cái)政對(duì)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的投入，這是落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)提高中央財(cái)政支出比例要求的應(yīng)有之舉。省級(jí)政府肩負(fù)著地方公共事務(wù)管理的職責(zé)，應(yīng)調(diào)整本級(jí)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的投入，從而實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)市場(chǎng)基礎(chǔ)制度統(tǒng)一、要素和資源市場(chǎng)統(tǒng)一、市場(chǎng)監(jiān)管公平統(tǒng)一以及市場(chǎng)設(shè)施高標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)通。
進(jìn)一步優(yōu)化政府間收入劃分。破除地方財(cái)源建設(shè)中的地區(qū)保護(hù)偏好和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)畸形發(fā)展。當(dāng)前，應(yīng)研究謀劃消費(fèi)稅收入劃分改革，重點(diǎn)是妥善處理消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移與平衡各區(qū)域收入增長(zhǎng)之間的關(guān)系。
進(jìn)一步深化支付制度改革。均衡區(qū)域財(cái)力，從而平穩(wěn)推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化并積極推動(dòng)“兩重”項(xiàng)目加快落地。從確保財(cái)政收支中長(zhǎng)期平衡看，有必要繼續(xù)加大中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政和省級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付。同時(shí)，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，增加中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)及與全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)有關(guān)的共同財(cái)政事權(quán)的轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

新一批深化財(cái)稅改革舉措呼之欲出 零基預(yù)算等被頻頻提及

　　來源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)
　　作者：李昱佑
　　時(shí)間：2025-02-19

　　深化財(cái)稅體制改革正縱深推進(jìn)，新一批改革舉措呼之欲出。近日，多地2025年預(yù)算報(bào)告出爐，“財(cái)稅改革”成關(guān)鍵詞，零基預(yù)算、消費(fèi)稅改革等被頻頻提及。
　　中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，“統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增加地方自主財(cái)力”。此前公布的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)圍繞預(yù)算制度、稅收制度、中央和地方財(cái)政關(guān)系等作出系統(tǒng)部署。
　　在稅收制度方面，去年12月1日起水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)全面實(shí)施，拓展了地方稅源；增值稅立法完成，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)制定了法律。
　　在預(yù)算管理方面，多地聚焦零基預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)等，優(yōu)化財(cái)力統(tǒng)籌。山東省財(cái)政廳黨組書記、廳長(zhǎng)李峰告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，山東省財(cái)政部門很多創(chuàng)新性改革舉措取得明顯成效，例如在全國(guó)率先實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)“末位淘汰制”等。
　　廣東從2025年預(yù)算編制開始，全省一盤棋推進(jìn)零基預(yù)算改革，優(yōu)化財(cái)政資源配置。2025年省級(jí)預(yù)算優(yōu)化調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目112個(gè)，騰出超過100億元資金；取消支出項(xiàng)目180個(gè)，收回27億元。
　　“現(xiàn)階段預(yù)算管理制度改革按照綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績(jī)效、持續(xù)安全的要求，推動(dòng)了財(cái)政科學(xué)管理，提升了系統(tǒng)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、法治化水平。收入上加強(qiáng)了財(cái)政資源統(tǒng)籌，支出上深化了零基預(yù)算改革，管理上更加突出績(jī)效導(dǎo)向?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)政府管理學(xué)院教授曹堂哲說。
　　展望2025年，更多具體改革舉措呼之欲出。例如，山東提出大力推進(jìn)零基預(yù)算改革，增強(qiáng)對(duì)重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生的財(cái)力保障；江蘇提出推進(jìn)成本預(yù)算績(jī)效管理改革。
　　在曹堂哲看來，下一步，預(yù)算管理制度改革將在加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、深化零基預(yù)算改革、健全預(yù)算管理鏈條、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理等方面持續(xù)發(fā)力?！傲硗猓A(yù)算管理制度改革還會(huì)與兜牢‘三?！拙€、完善省以下財(cái)政體制和轉(zhuǎn)移支付制度體系、地方政府債務(wù)管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督、財(cái)政數(shù)字化等改革措施協(xié)同發(fā)力，取得系統(tǒng)性突破?！?br /> 　　專家還指出，本輪財(cái)稅體制改革的突破口在于中央和地方財(cái)政關(guān)系。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員高培勇表示，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革，增加地方自主財(cái)力”，其關(guān)鍵詞在于“自主”二字，說明財(cái)稅體制改革的首要任務(wù)是增加地方財(cái)政運(yùn)行的自主性。
　　“在多重因素的疊加影響下，近年來我國(guó)地方財(cái)政運(yùn)行面臨一定困難與挑戰(zhàn)，需要通過財(cái)稅體制完善與稅制改革積極應(yīng)對(duì)?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院院長(zhǎng)、教授樊勇表示，將中央稅調(diào)整為共享稅、地方稅，或者調(diào)整共享稅中地方稅的分享比例是當(dāng)前增加地方自主財(cái)力的可選手段。
　　事實(shí)上，諸多改革舉措也將聚焦于此發(fā)力。例如，《決定》提出“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例”“研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率”等。
　　記者觀察到，多地已經(jīng)展開部署。例如，天津提出“圍繞消費(fèi)稅等開展政策性、前瞻性稅制研究”；湖南則表示“密切跟進(jìn)中央消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移及下劃地方、優(yōu)化共享稅分享比例、適當(dāng)下沉非稅管理權(quán)限等重大稅制改革部署”。
　　“這一系列改革的推進(jìn)和深入將不斷提升地方政府自主財(cái)力，為地方政府更加積極主動(dòng)地提供公共服務(wù)、進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)政保障?！狈抡f。
　　值得一提的是，財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安此前表示，在明確改革原則和方向的前提下，鼓勵(lì)和支持有關(guān)方面因地制宜推進(jìn)改革創(chuàng)新，組織開展了中央部門零基預(yù)算改革試點(diǎn)，并擬在部分地區(qū)開展財(cái)政科學(xué)管理試點(diǎn)。
　　李峰表示，2025年，山東省財(cái)政部門將以開展全國(guó)財(cái)政科學(xué)管理綜合試點(diǎn)為抓手，進(jìn)一步全面深化財(cái)稅改革，為高質(zhì)量發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的財(cái)政保障。例如，在深化省以下財(cái)政體制改革方面，著力完善轉(zhuǎn)移支付制度，扎實(shí)推進(jìn)省財(cái)政直管縣改革，靶向激發(fā)市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。
　　“進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，從周期性調(diào)節(jié)的角度看，將著力發(fā)揮政策的引導(dǎo)及支持作用，通過貫徹落實(shí)一系列財(cái)稅支持政策，從投資、消費(fèi)及進(jìn)出口等方面繼續(xù)加大對(duì)于經(jīng)濟(jì)回升向好的支持；從結(jié)構(gòu)性調(diào)整的角度看，將通過繼續(xù)完善稅收立法、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收征管等，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授李旭紅說。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)馬海濤：先易后難，多舉措構(gòu)建地方自主財(cái)力長(zhǎng)效機(jī)制

來源：《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2025年3月12日B1版
作者：馬海濤
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/cLmpcFmrZus3Jlughymr6w

馬海濤 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)、黨委副書記、教授

通過推進(jìn)消費(fèi)稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)等舉措充實(shí)地方財(cái)力，既能短期內(nèi)緩解地方收支矛盾，又能為深層次事權(quán)和支出責(zé)任改革贏得緩沖空間，有助于在發(fā)展中逐步化解結(jié)構(gòu)性矛盾。
今年政府工作報(bào)告精準(zhǔn)聚焦當(dāng)前財(cái)稅體制存在的地方財(cái)力與事權(quán)不匹配這一重點(diǎn)任務(wù)，圍繞消費(fèi)稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策與財(cái)源高質(zhì)量建設(shè)等方面，為構(gòu)建地方自主財(cái)力長(zhǎng)效機(jī)制提供明確指引。這也將為新一輪財(cái)稅體制改革縱深推進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

增加地方自主財(cái)力，為事權(quán)改革奠定基礎(chǔ)
當(dāng)前，財(cái)政運(yùn)行整體處于緊平衡狀態(tài)，地方財(cái)力與事權(quán)不匹配難以適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。本輪財(cái)稅體制改革在短期內(nèi)應(yīng)著眼于解決地方政府財(cái)力緊張問題，為更深層次的事權(quán)改革奠定前期基礎(chǔ)。
筆者認(rèn)為，地方財(cái)力與事權(quán)不匹配的問題主要體現(xiàn)在兩方面。一是地方自主財(cái)力不足?，F(xiàn)行分稅制框架下，增值稅、所得稅等主要稅種多為中央和地方共享稅，契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等地方獨(dú)享稅種則存在稅基窄、彈性低等問題。地方主體稅種缺失疊加土地出讓收入下滑，使得地方政府更加依賴中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付。此外，人口老齡化加速和公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)提高，以及筑牢兜實(shí)“三?！钡拙€等因素，在一定程度上壓縮了地方財(cái)政支出空間。二是事權(quán)與支出責(zé)任下移，加重地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。2016年以來，中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革積極推進(jìn)，基本公共服務(wù)保障得到進(jìn)一步強(qiáng)化，央地財(cái)政資源配置得到進(jìn)一步優(yōu)化，但仍存在共同事權(quán)占比較高，部分領(lǐng)域支出責(zé)任劃分不明晰等問題，地方政府在公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等領(lǐng)域仍承擔(dān)全國(guó)財(cái)政支出的主要份額。這可能使得部分地方政府通過隱性債務(wù)等非常規(guī)手段填補(bǔ)收支缺口，甚至形成“財(cái)政缺口—債務(wù)擴(kuò)張—風(fēng)險(xiǎn)累積”的惡性循環(huán)。
本輪財(cái)稅體制改革應(yīng)從增加地方自主財(cái)力入手，為更深層次的改革打牢基礎(chǔ)。理論上，破解央地財(cái)政失衡的治本之策在于重構(gòu)事權(quán)劃分體系，即在明確政府間事權(quán)的基礎(chǔ)上，界定各級(jí)政府支出責(zé)任，劃分財(cái)政收入，再通過轉(zhuǎn)移支付等手段調(diào)節(jié)上下級(jí)的財(cái)力余缺，補(bǔ)足地方政府履行事權(quán)存在的財(cái)力缺口，促使財(cái)力與事權(quán)相匹配。
現(xiàn)實(shí)中，改革面臨雙重約束：一方面，政府職能轉(zhuǎn)型尚未完成?；竟卜?wù)事權(quán)涉及多層級(jí)政府交叉管理，缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制可能導(dǎo)致支出責(zé)任劃分陷入“討價(jià)還價(jià)”困局；另一方面，事權(quán)調(diào)整需與機(jī)構(gòu)改革深度協(xié)同，既要考慮中央承擔(dān)事權(quán)的能力與效率，又要避免地方產(chǎn)生政策執(zhí)行偏差。相較之下，通過推進(jìn)消費(fèi)稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)等舉措充實(shí)地方財(cái)力，既能短期內(nèi)緩解地方收支矛盾，又能為深層次事權(quán)和支出責(zé)任改革贏得緩沖空間，這種“先易后難”的改革路徑，符合制度變遷的漸進(jìn)性規(guī)律，也有助于在發(fā)展中逐步化解結(jié)構(gòu)性矛盾。

從三方面發(fā)力，構(gòu)建地方自主財(cái)力長(zhǎng)效機(jī)制
深化財(cái)稅體制改革是今年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)工作任務(wù)。應(yīng)從消費(fèi)稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、財(cái)源建設(shè)三個(gè)方面協(xié)同發(fā)力，著力構(gòu)建地方自主財(cái)力長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)地方發(fā)展主動(dòng)性和財(cái)政可持續(xù)性。
加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。通過重構(gòu)消費(fèi)稅的稅基歸屬和分配機(jī)制，可以使消費(fèi)稅與消費(fèi)行為發(fā)生地的聯(lián)系更加密切。這也有利于增強(qiáng)地方自主財(cái)力，優(yōu)化中央與地方的財(cái)力分配格局。一是提高公平性。提升消費(fèi)發(fā)生地與消費(fèi)稅歸屬地的匹配程度，緩解消費(fèi)行為活躍與消費(fèi)稅收入分配失衡問題。二是激發(fā)積極性。提高地方消費(fèi)稅收入分配比例，激發(fā)地方政府優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，改善商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等的積極性。三是增強(qiáng)可持續(xù)性。拓寬地方政府收入來源，為地方提供穩(wěn)定財(cái)源，緩解財(cái)政收支矛盾，助力財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。
筆者建議改革的具體實(shí)施路徑可以包括：一是選取部分品目進(jìn)行試點(diǎn)，如一些消費(fèi)屬性強(qiáng)、稅源易追溯的品目可先行后移；加快建立全國(guó)統(tǒng)一商品溯源大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升稅收征管能力。二是制定過渡方案，試點(diǎn)后逐步推廣，確保生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳稅款實(shí)行抵扣，避免重復(fù)征稅加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)型壓力大的地區(qū)給予差異化補(bǔ)償。三是加強(qiáng)監(jiān)管，防止地區(qū)間惡性競(jìng)爭(zhēng)，打擊虛開發(fā)票、跨區(qū)套利等違規(guī)違法行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序。
規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策將有助于提升稅收治理現(xiàn)代化水平。一是維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。消除因“政策洼地”而造成的地區(qū)間傾斜問題，推動(dòng)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。二是強(qiáng)化財(cái)政紀(jì)律。管控變相補(bǔ)貼、政策套利等行為，引導(dǎo)資金流向公共服務(wù)、科技創(chuàng)新等高質(zhì)量發(fā)展領(lǐng)域。三是提高治理效能。提升政策透明度，減少權(quán)力尋租空間，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。
筆者建議改革的具體實(shí)施路徑可以包括：一是建立動(dòng)態(tài)公開的稅收優(yōu)惠政策清單，適配科技創(chuàng)新、綠色轉(zhuǎn)型等國(guó)家重大戰(zhàn)略領(lǐng)域，清理地方自行制定的稅收減免，嚴(yán)禁清單外變相優(yōu)惠政策。二是完善政策監(jiān)管機(jī)制，地方出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策需開展財(cái)政承受力評(píng)估，并報(bào)省級(jí)或中央政府備案審查。三是開展稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)估，對(duì)已實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策開展成本收益分析，取消低效、重復(fù)性政策。
促進(jìn)地方在高質(zhì)量發(fā)展中培育財(cái)源。地方政府應(yīng)圍繞數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、綠色低碳轉(zhuǎn)型等重大戰(zhàn)略發(fā)展需求培育財(cái)源，其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：一是高技術(shù)企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率一般高于傳統(tǒng)制造業(yè)。二是拓寬稅源構(gòu)成，多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)可緩沖經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)帶來的沖擊，增強(qiáng)財(cái)政韌性。三是實(shí)現(xiàn)稅源培育和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的良性互動(dòng)，通過財(cái)稅政策支持，加快培育屬于國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的稅源，有利于夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)力增長(zhǎng)協(xié)同推進(jìn)的基礎(chǔ)。
筆者建議改革的具體實(shí)施路徑可以包括：一是鼓勵(lì)地方政府基于稟賦優(yōu)勢(shì)，制定重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)培育目錄，建立產(chǎn)業(yè)和稅源的聯(lián)動(dòng)發(fā)展機(jī)制。二是完善跨區(qū)域財(cái)源共享體系，建立東中西部產(chǎn)業(yè)協(xié)作稅收共享平臺(tái)，破解欠發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)承接瓶頸，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間均衡發(fā)展。三是健全地方財(cái)源管理體系，建立新興產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，防止重復(fù)、低效建設(shè)造成浪費(fèi)。

研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度

　　來源：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)
　　作者：杜濤
　　時(shí)間：2025-03-15

　　中國(guó)分別于1994年和2014年啟動(dòng)了兩輪財(cái)稅改革，帶來了巨大的影響。特別是1994年的分稅制改革，理順了中央與地方的財(cái)政關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)了中央和地方的積極性，激發(fā)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。
　　2025年，新的一輪財(cái)稅改革的諸多內(nèi)容即將落地。
　　2025年《政府工作報(bào)告》提出，深化財(cái)稅金融體制改革。開展中央部門零基預(yù)算改革試點(diǎn)，支持地方深化零基預(yù)算改革，在支出標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等關(guān)鍵制度上積極創(chuàng)新。加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財(cái)力。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。積極探索建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)地方在高質(zhì)量發(fā)展中培育財(cái)源等。
　　《關(guān)于2024年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2025年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》(下稱《預(yù)算報(bào)告》)也提出，研究制定關(guān)于健全現(xiàn)代預(yù)算制度的意見，加強(qiáng)預(yù)算管理各項(xiàng)制度舉措的系統(tǒng)集成、協(xié)同高效。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付。深入開展中央部門零基預(yù)算改革試點(diǎn)，支持地方深化零基預(yù)算改革等要求。
　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)就財(cái)稅改革相關(guān)問題專訪了中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)楊志勇。楊志勇的主要研究方向?yàn)樨?cái)稅理論、國(guó)際稅收和中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革，他于2024年7月參加了總理經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)。
　　楊志勇表示，黨的二十屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)，對(duì)進(jìn)一步全面深化改革作出了具體部署，其中深化財(cái)稅體制改革是重要內(nèi)容之一。深化財(cái)稅體制改革作為一個(gè)整體，是在中國(guó)式現(xiàn)代化的背景下進(jìn)行的，改革的目標(biāo)是建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度，建立健全現(xiàn)代財(cái)政制度包括預(yù)算、稅制、政府間財(cái)政關(guān)系三個(gè)方面。
　　他認(rèn)為，實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，要向深化財(cái)稅體制改革要效益。更加積極的財(cái)政政策就包括增加中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容，在專項(xiàng)債的安排上也有增加地方政府綜合財(cái)力的措施，這與建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，增加地方自主財(cái)力的改革要求是一致的。
　　此外，楊志勇還表示，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新技術(shù)的運(yùn)用，新業(yè)態(tài)已經(jīng)出現(xiàn)，稅源已經(jīng)發(fā)生變化，稅制需要與時(shí)俱進(jìn)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)變遷所帶來的稅源變化的需要。

|對(duì)話|

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：從2014年至今，決策層多次提出預(yù)算改革，主要原因有哪些?此次提出“協(xié)同高效”，主要是指哪些方面?
　　楊志勇：現(xiàn)代預(yù)算制度的建設(shè)是我國(guó)財(cái)稅改革的核心議題之一。自2014年至今，這一目標(biāo)被反復(fù)強(qiáng)調(diào)并逐步深化。2014年9月26日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》，2021年國(guó)務(wù)院再次印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，對(duì)預(yù)算改革的要求也從“深化”到“進(jìn)一步深化”，再到“建立健全”，這一變化表明預(yù)算改革還在進(jìn)行中。這是因?yàn)轭A(yù)算改革本身的復(fù)雜性，其推進(jìn)與全面深化改革同步，可能貫穿國(guó)家治理現(xiàn)代化的全過程。
　　黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)財(cái)稅改革具體任務(wù)的要求依然聚焦于預(yù)算改革、稅制改革以及政府間財(cái)政關(guān)系改革這三個(gè)核心層面。在健全預(yù)算制度方面，特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算資源的統(tǒng)籌，深化零基預(yù)算改革，統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，這涉及多個(gè)部門利益的調(diào)整。
　　預(yù)算改革的核心在于通過制度創(chuàng)新提升財(cái)政資源配置效率與國(guó)家治理能力。在推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的進(jìn)程中，財(cái)政制度自然需要與之相適應(yīng)，以滿足中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的各項(xiàng)需要?，F(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)需立足國(guó)家治理全局，兼顧效率與公平，通過系統(tǒng)集成破解央地財(cái)政關(guān)系、轉(zhuǎn)移支付優(yōu)化、新業(yè)態(tài)稅制適配等深層次問題，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)制度保障。
　　關(guān)于“協(xié)同高效”的內(nèi)涵，可理解為對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)籌使用與使用效率的提升。例如，預(yù)算編制雖由財(cái)政部門牽頭，實(shí)則涉及各級(jí)政府部門及資金使用單位，這一過程需要協(xié)調(diào)多方利益，體現(xiàn)系統(tǒng)性特征。此外，財(cái)政資金的使用關(guān)乎國(guó)家治理效能，與政府運(yùn)作、民生福祉緊密相關(guān)，因此需在制度設(shè)計(jì)中強(qiáng)化協(xié)同機(jī)制。
　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：此次《預(yù)算報(bào)告》提到清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付。近十年來，這一問題多次被提及，如何理解并看待這一“難解之題”?
　　楊志勇：當(dāng)前轉(zhuǎn)移支付體系規(guī)模龐大，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付連續(xù)三年超10萬億元。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)具有必要性，需要結(jié)合事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分、地方實(shí)際需求及管理能力等因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。例如，因地方具有信息優(yōu)勢(shì)，部分公共服務(wù)更適合屬地管理，但隨著信息化水平提升，中央也可以加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，事權(quán)也可以中央與地方共同承擔(dān)，中央也會(huì)增加該類轉(zhuǎn)移支付。
　　專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付通常由中央部門設(shè)立，涉及領(lǐng)域廣、項(xiàng)目多，導(dǎo)致資金分散到大量小項(xiàng)目中。清理規(guī)范可以減少重復(fù)交叉的專項(xiàng)項(xiàng)目，整合資金用于重點(diǎn)領(lǐng)域，避免“撒胡椒面”，提高資金使用效率。這也是為什么此次財(cái)稅改革提出“清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付”。
　　清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并非否定轉(zhuǎn)移支付的作用，而是為了優(yōu)化其功能。一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付各司其位，各有其特點(diǎn)，應(yīng)充分發(fā)揮不同形式轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)，讓轉(zhuǎn)移支付的作用得到更充分地發(fā)揮。

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：如何理解穩(wěn)步推進(jìn)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作?
　　楊志勇：穩(wěn)步推進(jìn)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作，需要完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持機(jī)制，既要處理好既有利益格局的調(diào)整難題，又要增強(qiáng)政策的針對(duì)性和有效性。
　　穩(wěn)步推進(jìn)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作與建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)密切相關(guān)。一些地方通過不同形式的財(cái)政返還(包括財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等實(shí)際上與稅收收入掛鉤的方式)進(jìn)行招商引資，扭曲了市場(chǎng)，干擾了全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)。在實(shí)踐中，一些企業(yè)嚴(yán)重依賴財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金，若驟然取消這類資金，則可能會(huì)引發(fā)包括破壞營(yíng)商環(huán)境等多方面的爭(zhēng)議，故需穩(wěn)妥推進(jìn)清理規(guī)范。此外，稅收優(yōu)惠政策的清理還涉及歷史承諾與新業(yè)態(tài)發(fā)展適應(yīng)性等問題，例如部分行業(yè)和企業(yè)增值稅抵扣規(guī)則與業(yè)態(tài)創(chuàng)新不夠適應(yīng)，需在保障市場(chǎng)活力與稅制公平間尋求平衡。

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：為什么會(huì)提出研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度?
　　楊志勇：隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新技術(shù)的運(yùn)用，新業(yè)態(tài)已經(jīng)出現(xiàn)，稅源已經(jīng)發(fā)生變化，稅制需要與時(shí)俱進(jìn)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)變遷所帶來的稅源變化的需要。
　　當(dāng)前新業(yè)態(tài)稅制改革面臨多重挑戰(zhàn)。新業(yè)態(tài)的發(fā)展要求有與其相適應(yīng)的監(jiān)管。監(jiān)管滯后于業(yè)務(wù)創(chuàng)新是很正常的事。新業(yè)態(tài)自身也會(huì)發(fā)生變化，業(yè)態(tài)模式甚至存在不確定性，相應(yīng)地監(jiān)管就要強(qiáng)調(diào)包容性，以鼓勵(lì)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。稅收制度對(duì)新業(yè)態(tài)發(fā)展有直接的影響，稅負(fù)輕重要體現(xiàn)納稅人的能力?，F(xiàn)行稅制是否適應(yīng)以及適應(yīng)程度，需要深入研究，提出研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度可謂切合現(xiàn)實(shí)的需要。
　　同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新興模式的發(fā)展模糊了行業(yè)邊界，例如新能源汽車兼具商品銷售與服務(wù)屬性，傳統(tǒng)稅目難以精準(zhǔn)適用?，F(xiàn)行增值稅適用稅率與商品服務(wù)種類有關(guān)，與所屬行業(yè)有關(guān)。行業(yè)界限的模糊，對(duì)現(xiàn)行增值稅制的適用性提出了挑戰(zhàn)。

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：中央多次提出，提升地方自主財(cái)力的改革要求。該如何理解這一要求?
　　楊志勇：黨的二十屆三中全會(huì)審議通過的《決定》對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出重要部署。實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，要向深化財(cái)稅體制改革要效益。更加積極的財(cái)政政策包括增加中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容，在專項(xiàng)債的安排上采取措施以增強(qiáng)地方政府綜合財(cái)力，這與建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，增加地方自主財(cái)力的改革要求是一致的。
　　增加地方自主財(cái)力，需要在收支兩側(cè)著力。收入端，需要在高質(zhì)量發(fā)展中培育稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限;加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，優(yōu)化共享稅分享比例;增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度;在發(fā)債上，擴(kuò)大地方債規(guī)模，合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例;在非稅收入管理的規(guī)范上，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實(shí)際差別化管理。
　　消費(fèi)稅改革需要統(tǒng)籌推進(jìn)，適當(dāng)擴(kuò)大征收范圍，優(yōu)化稅率，征收環(huán)節(jié)后移才可能更加順利。同時(shí)，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)向零售端的提議，需評(píng)估征管成本與稅收穩(wěn)定性。若將消費(fèi)稅劃歸地方，需測(cè)算稅基動(dòng)態(tài)變化對(duì)地方財(cái)力的影響，避免因征管分散導(dǎo)致收入波動(dòng)。