【稅法專題】大家好，我叫企業(yè)所得稅！我變了，今天起這是我最新最全的稅率表！

企業(yè)所得稅適用稅率一直是困擾很多人的難題之一，它不僅經(jīng)常變變變，各行各業(yè)各地區(qū)的適用稅率都還有所不同！而作為財(cái)會(huì)人，如果這個(gè)算錯(cuò)了，可是容易釀成“大禍”。

不過沒事！Tax100整理了一份2020年最新最全的企業(yè)所得稅稅率表，幫你一次性搞定這些難題！

最新最全！2020年版

企業(yè)所得稅稅率表

下面是海南自由貿(mào)易港15%稅率及免征等相關(guān)企業(yè)所得稅政策：

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

（一）概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

（三）政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3. 橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）第一條

注：2021年起，當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)即可享受，詳見上方思維導(dǎo)圖。

5. 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6. 從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1. 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2. 非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條  

了解完稅率表，你還需要知道2020年有哪些企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策能享受。我們整理了上半年企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策：

《合集！帶你回顧上半年重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策——企業(yè)所得稅篇》

2020最新申報(bào)表，會(huì)計(jì)不看沒法干活！

2020年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表變了，7月1日起正式實(shí)施！一張圖告訴你具體改哪兒了

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)）

為了讓大家更直觀的了解變化，我們?cè)倏匆粡埶季S導(dǎo)圖：

企業(yè)所得稅匯算清繳，這些你都知道嗎？

我們都知道企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)于企業(yè)來說是十分重要的，可能很多小伙伴對(duì)匯算清繳的內(nèi)容還不太了解，那么我們就一起來了解一下吧。

一、匯算清繳時(shí)間：

企業(yè)納稅年度終了后的5個(gè)月內(nèi)(即次年的1月1日至5月31日)。

例如，2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2020年1月1日至5月31日。（今年受疫情影響，湖北省申報(bào)期限延后了一個(gè)月，至2020年6月30日）

二、匯算清繳對(duì)象：

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)

無論企業(yè)是盈利還是虧損，是否處于減免時(shí)期內(nèi)，都應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

注意：實(shí)行核定定額征收方式的企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳。

三、匯算清繳的流程：

1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)退稅款。

2、申報(bào)。填寫并報(bào)送企業(yè)年度納稅申報(bào)表及其附表，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、繳納。像所得稅以及其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅按照全年應(yīng)稅收入額為計(jì)稅依據(jù)，年度終了后，按照法稅率對(duì)全年應(yīng)稅收入計(jì)征稅款。

為了保證稅款入庫及時(shí)，在實(shí)操過程中，一般采用分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。

按月或者按季度預(yù)繳稅款的，納稅人一般按本(月)季度的征稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的征稅依據(jù)不太一致，在年度終了后，納稅人必須根據(jù)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總清算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

擴(kuò)展資料：

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，需要注意的問題。

1、其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得拖延至匯算清繳時(shí)統(tǒng)一繳納。

2、納稅人如果已經(jīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在一定期限內(nèi)辦理年度申報(bào)的，納稅人應(yīng)該在申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，待核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。

3、納稅人如果因?yàn)椴豢煽沽Φ纫蛩囟鵁o法按時(shí)完成納稅申報(bào)的，可以延期辦理;但應(yīng)該在該因素消除后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。待稅局查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

4、納稅人在納稅年度中間發(fā)生破產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅納稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人地位如果發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；如果納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

更詳細(xì)的企業(yè)所得稅匯算清繳專題學(xué)習(xí)戳這里：http://www.hjtg28.cn/thread-311473-1-1.html

實(shí)用！企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除和特殊規(guī)定

一、工資、薪金支出

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。注意工資薪金的合理性及據(jù)實(shí)性，可扣除的工資薪金應(yīng)已實(shí)際發(fā)放，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當(dāng)月預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但跨年在2020年1月才實(shí)際支付，則該項(xiàng)工資可在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。注意區(qū)分福利性補(bǔ)貼，企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出，凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述“合理”“據(jù)實(shí)”條件的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

2.特殊規(guī)定

（1）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（2）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退體人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

二、職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費(fèi)

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六、利息費(fèi)用

1.基本規(guī)定

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

2.特殊規(guī)定

關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間發(fā)生的利息支出稅前扣除實(shí)行“比例扣除”的方法，即接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)的比例為5∶1；其他企業(yè)的比例為2∶1。符合比例部分的借款利息支出，可以稅前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能稅前扣除，當(dāng)期必須調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這部分利息支出在以后年度也不能稅前扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2.特殊規(guī)定

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收人30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

九、公益性捐贈(zèng)支出

1.基本規(guī)定

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2016年9月1日起，超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。需要注意的是，這里所說的公益性捐贈(zèng)，必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件：必須是《中華人民共和國慈善法》列舉的公益事業(yè)；必須通過縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門或公益性社會(huì)團(tuán)體。不符合對(duì)象或渠道條件的捐贈(zèng)，如納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)等，不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。

十、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

1.基本規(guī)定

企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅自查，從哪些方面入手？

企業(yè)在接到稽查局的自查通知后，因?yàn)橛袝r(shí)并無配套的自查提綱，所以財(cái)務(wù)人員會(huì)有無從下手的感覺。今天我們就來學(xué)習(xí)一個(gè)通用的企業(yè)所得稅的自查提綱。

企業(yè)所得稅自查總的原則是：各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。

具體項(xiàng)目逐項(xiàng)梳理，應(yīng)對(duì)照是否存在以下的常見問題：

一、收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問題。

（備注：特別關(guān)注租金收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、分期收款收入、政府補(bǔ)助收入這些有稅會(huì)差異的收入項(xiàng)目）

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4．是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。

7．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

9．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

10．是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問題。

（備注：特別關(guān)注 未使用的固定資產(chǎn)，除房屋建筑物之外，不得計(jì)提折舊）

11．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。

12．是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。如按照財(cái)稅[2009]64號(hào)文件的規(guī)定，買入返售金融資產(chǎn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍，不應(yīng)計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基數(shù)，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)財(cái)稅〔2012〕5號(hào)文件的規(guī)定，涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，正常類貸款已按1%計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)予調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

16．手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。

（備注：太多母子公司之間是真收費(fèi)，假服務(wù)。母公司提供了相應(yīng)服務(wù)，應(yīng)保存相應(yīng)的服務(wù)成果等證據(jù)）

19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

20．是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金；專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、資產(chǎn)損失方面

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

四、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

五、扣繳預(yù)提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

六、其他方面

總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算企業(yè)所得稅額分配比例時(shí)是否按照文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，有無利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。

來源：國家稅務(wù)總局