【專題學習】權責配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范 省以下財政體制改革加速

長期以來，地方財政返還政策飽受詬病。早在2014年，國務院就曾出臺《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），明確提到地方性稅收優(yōu)惠等保護性政策不利于市場資源的優(yōu)化配置，阻礙市場公平競爭，擾亂市場經(jīng)濟秩序。所以，針對違反上位法、阻礙市場公平競爭的地方性稅收優(yōu)惠政策，國家決心整治和清理。然而，面對不太樂觀的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)效益大幅下滑，為了緩和政策帶來的不利影響，國務院于2015年出臺《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號），分別從過去已出臺政策、以后新出臺政策和專項清理工作的時間點上留出了緩沖空間?？紤]25號文實際上擱置了62號文針對地方稅優(yōu)政策的清理，2014年至2021年期間，有關地方或園區(qū)核定征收、稅收返還的政策層出不窮。2021年審計署《國務院關于2020年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》特別指出，全國各地存在違規(guī)返還稅款造成財政收入流失的問題。

2022年5月29日，國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號），明確提出要“逐步清理不當干預市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策?！边@措辭無疑與4月份黨中央、國務院發(fā)布的《關于加快建設全國統(tǒng)一大市場的意見》提及的“清理廢除各地區(qū)含有地方保護、市場分割、指定交易等妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的政策，全面清理歧視外資企業(yè)和外地企業(yè)、實行地方保護的各類優(yōu)惠政策，防止招商引資惡性競爭行為”的表述一脈相承。

對于企業(yè)而言，在大的宏觀環(huán)境背景下，企業(yè)應拋開“地域”因素，避免單純使用將企業(yè)注冊在稅收洼地的籌劃措施。否則，一旦稅優(yōu)政策被清理，企業(yè)先前的經(jīng)營結構戰(zhàn)略安排會功虧一簣。在新的趨勢下，企業(yè)應立足法律法規(guī)層面及財政部、稅務總局的稅優(yōu)政策，真實、合理、科學安排業(yè)務架構及業(yè)務模式，做更長久性、穩(wěn)定性的稅務籌劃安排。

在帖子的2樓，Tax100匯總了“省以下財政體制改革”相關政策，并會持續(xù)更新。

政策匯總

一、國家政策

• 國辦發(fā)〔2022〕20號 | 國務院辦公廳關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見（2022年5月29日）
• 國令第783號 | 公平競爭審查條例（2024年6月13日）
• 國發(fā)〔2015〕25號 | 國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知（2015年5月10日）
• 國發(fā)〔2014〕62號 | 國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知（2014年11月27日）
  
  

二、地方政策

• 川辦發(fā)〔2025〕11號 | 四川省人民政府辦公廳關于印發(fā)《四川省全面深化財稅體制改革總體方案》的通知（2025年4月8日）
• 青政辦〔2024〕49號 | 青海省人民政府辦公廳關于印發(fā)進一步推進省以下財政體制改革工作實施方案的通知（2024年12月25日）
• 湘政辦發(fā)〔2024〕18號 | 湖南省人民政府辦公廳印發(fā)《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的實施方案》的通知（2024年6月4日）
• 蘇政辦發(fā)〔2024〕15號 | 省政府辦公廳印發(fā)關于進一步推進省以下財政體制改革實施方案的通知（2024年4月3日）
• 贛府廳發(fā)〔2024〕1號 | 江西省人民政府辦公廳印發(fā)關于進一步深化省以下財政體制改革實施方案的通知（2024年1月19日）
• 黔府發(fā)〔2023〕19號 | 省人民政府關于進一步推進省以下財政體制改革工作的實施意見（2023年12月25日）
• 桂政辦發(fā)〔2023〕66號 | 廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關于進一步推進自治區(qū)以下財政體制改革工作的實施意見（2023年9月26日）
• 粵府辦〔2023〕15號 | 廣東省人民政府辦公廳關于印發(fā)廣東省進一步推進省以下財政體制改革工作實施方案的通知（2023年8月29日）
  
• 豫政〔2021〕28號 | 河南省人民政府關于印發(fā)深化省與市縣財政體制改革方案的通知（2021年9月16日）
  

省以下財政體制改革“蹄疾步穩(wěn)”

來源：中國財經(jīng)報

省以下財政體制是政府間財政關系制度的組成部分，對于建立健全科學的財稅體制，優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安具有重要作用。當前，我國省以下財政體制改革正穩(wěn)步推進。
事權和支出責任怎么劃定，收入怎么分，轉移支付怎么提效，基層財力如何保障？針對上述省以下財政體制改革存在的難點問題，各省在出臺的改革方案中，結合實際明確了具體舉措，力爭答好新一輪財稅體制改革的“考卷”。

路線明確 短板仍存
2024年是分稅制改革30周年，也是實現(xiàn)“十四五”規(guī)劃目標任務的關鍵一年。政府工作報告明確提出，將謀劃新一輪財稅體制改革作為今年推進財稅金融等領域改革的任務之一。
作為財稅體制改革的重要一環(huán)，省以下財政體制改革此前已有明確的方向和思路。2022年6月，國務院發(fā)布《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》（以下簡稱《意見》），為進一步健全省以下財政體制作出頂層設計、確定了改革路線。
近年來，各地財政部門堅持“以政領財、以財輔政”，不斷完善省以下財政體制，推進財政事權和支出責任劃分改革，調整財政收入劃分，完善省直管縣體制，充分發(fā)揮財政職能作用，在推動經(jīng)濟社會高質量發(fā)展、保障和改善民生以及兜牢基層“三?！钡确矫嫒〉昧朔e極成效。
與此同時，省以下財政體制仍存在諸多短板，主要表現(xiàn)為財政事權和支出責任劃分改革有待深入，市與縣區(qū)收入劃分關系不夠規(guī)范，轉移支付資金管理不夠科學有效，一些地方“三保”壓力較大，基本公共服務均等化程度有待提升等，這些問題對財政平穩(wěn)運行和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大影響。
“市縣級政府承擔了大量的事權和支出責任，但其財政收入增長緩慢、調控能力相對有限，會導致基層財政運行壓力大，財政難以持續(xù)；省以下政府間的收入劃分不盡規(guī)范，政府間的財力分配不夠均衡，使得原本的激勵約束作用得不到有效發(fā)揮。”中央財經(jīng)大學教授、中國財政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心副主任姚東旻說。
“新一輪財稅體制改革的核心任務就是要堅持‘以政領財、以財輔政’的理念，充分激發(fā)地方政府的積極性，形成有利于地方政府實現(xiàn)多目標平衡的財政激勵機制，更有力落實黨中央決策部署，這就要求財稅體制改革突出系統(tǒng)性、協(xié)同性?！?br /> 浙江財經(jīng)大學地方財政研究院首席專家、財政稅務學院副院長高琳認為，總體來看，各省在推進本輪省以下財政體制改革中，目標思路更為明確，路徑更為清晰，共性舉措在增多。這是中央與省財政體制日益穩(wěn)定成熟向省以下的延伸，特別是省以下收入劃分從分成制全面轉向分稅制推進了一大步，減少了省以下財稅體制的地區(qū)差異，不僅打破了長期以來省以下財政體制千差萬別的格局，還向前推進了一大步，有利于構建中央統(tǒng)一領導和因地制宜相協(xié)調的財政體制框架。

加快進度 多點發(fā)力
《意見》出臺以來，各地推進省以下財政體制改革的節(jié)奏明顯加快。
2023年8月，經(jīng)濟大省廣東在全國打頭陣，率先發(fā)布推進省以下財政體制改革工作的實施方案；同年12月，貴州出臺進一步推進省以下財政體制改革工作的實施意見。今年以來，江蘇、江西、山西等省份陸續(xù)公布推進省以下財政體制改革工作的實施方案。
“通覽各省改革方案，盡管具體改革舉措不盡相同，但仍呈現(xiàn)一些共性特征，主要表現(xiàn)在明晰權責，規(guī)范財政事權和支出責任分擔機制，增強體制穩(wěn)定性；下沉財力，規(guī)范市與縣區(qū)收入劃分，賦予基層政府更大的財權，激勵基層干事創(chuàng)業(yè)積極性；增強調控，強化省市政府事權責任和省財政的轉移支付調節(jié)功能，促進均衡、安全發(fā)展?！备吡照f。
在省以下各級財政事權劃分方面，多個省份在改革方案中重點突出強化省級財政事權，加大省級支出責任。
其中，廣東在改革方案中明確，根據(jù)基本公共服務受益范圍、信息管理復雜程度等事權屬性，清晰界定省與市縣各級財政事權，適度強化省級財政事權。江蘇明確，規(guī)范推進省以下財政事權劃分，逐步規(guī)范省與市縣共同財政事權，避免職責不清。江西明確，強化省級財政事權和支出責任，將適度強化教育、科研、糧食安全、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險等省級財政事權。
“這是一次省級財政‘主動掏錢’‘主動買單’的改革，有利于全面貫徹黨中央重大決策部署，履行好省級主體責任、兜底責任，也有利于從根本上減輕基層財政負擔，建立縣級‘三保’長效機制?！苯魇∝斦d相關負責人指出。
“各省都在明確省與市縣之間的財政事權和支出責任，并堅持動態(tài)、適時調整省對市縣、市對縣區(qū)財政事權和支出責任劃分及支出責任分擔比例，力求達到合理劃分，有利于更好地契合經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要?！币|旻認為。
理順省以下政府間收入關系，對于維持省與市縣收入格局總體穩(wěn)定非常關鍵，科學合理的收入劃分，有利于充分調動各級政府發(fā)展積極性，為推進基本公共服務均等化奠定基礎。為此，各地在省以下財政體制改革方案中，均對收入劃分進行了清晰界定。
例如，貴州明確，除省級固定收入外，主體稅種省、市、縣三級執(zhí)行規(guī)范統(tǒng)一的收入分享比例，并要求市級規(guī)范與所轄縣(市、區(qū)、特區(qū))之間的收入關系，逐步統(tǒng)一同一稅費收入在市與所轄區(qū)、州與州府所在地、市(州)與所轄縣(市、特區(qū))之間的歸屬和分享比例。
結合經(jīng)濟社會發(fā)展需要，江蘇適時穩(wěn)步調整省與市縣收入劃分，將稅基流動性強、區(qū)域間分布不均、年度間收入波動較大的稅收收入作為省級收入或由省級分享較高比例；將稅基較為穩(wěn)定、地域屬性明顯的稅收收入作為市縣級收入或由市縣分享較高比例，同時，還將省與市縣稅收收入分享方式由“增量集中”調整為“按比例直接分享”。
轉移支付是優(yōu)化資源配置、彌補地方財政缺口、促進基本公共服務均等化的重要財政工具。今年，中央對地方轉移支付資金規(guī)模約10.2萬億元，多個省份在改革方案中都強調要規(guī)范專項轉移支付，以及提高資金使用的效率和針對性。
此外，各省還針對加強地方政府債務管理、規(guī)范市縣（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）財政管理、強化基層“三?！?、堅持習慣過緊日子、建立縣級財力保障長效機制等作出了規(guī)定。

他山之石 可以攻玉
目前，全國多數(shù)省份還未出臺推進省以下財政體制改革的具體方案，已經(jīng)出臺方案的省份或能為其他省份提供一些借鑒。
在姚東旻看來，現(xiàn)有的一些改革舉措具有一定借鑒意義。例如，廣東在改革方案中提出健全“錢隨人走”轉移支付機制，即一般性轉移支付充分考慮常住人口基本公共服務需求，促進資金分配與人口流動掛鉤，實現(xiàn)在資金分配中對外來人口和戶籍人口一視同仁，推動財政資源配置“跟人走、可攜帶”。
江西在財政支出責任劃分中特別強調省與市縣之間的公平性，尤其是在公共服務的均等化方面，確保財政資金能夠更加公平地支持基層政府。
貴州進一步完善了轉移支付機制，通過建立一般性和專項轉移支付的增長機制，有效推動財力下沉，從而確保轉移支付資金能夠達到預期的公共服務目標。
“這些做法都具有靈活性、科學性，充分考慮了地方經(jīng)濟和各級財政的實際情況，能夠有效發(fā)揮財政職能作用，助力建立健全權責配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范、財力分布相對均衡、基層保障更加有力的省以下財政體制?！币|旻認為。
從全國層面看，在新一輪財稅體制改革的大背景下深入推進省以下財政體制改革，仍然任重道遠。高琳認為，各地在制定省以下財政體制改革方案的過程中，要重點把握好收入端與支出端改革的協(xié)調配合，從而形成釋放治理效能的上下合力；要堅持財稅體制改革與財政管理基礎制度改革協(xié)同推進，持續(xù)完善預算管理、財會監(jiān)督等財政管理制度，最大化實現(xiàn)財政體制改革成效。
姚東旻建議，各地要進一步明確中央和地方收入劃分標準，堅定不移以落實分稅分級財政體制為深化改革方向，完善與市場經(jīng)濟相匹配的財政分配體系，推動區(qū)域均衡協(xié)調發(fā)展；要進一步健全財政事權與支出責任相匹配的機制，在合理劃分各級、各類相關公共服務的財政事權和支出責任的同時，確保各級政府有足夠的財力履行其責任；要進一步完善財政轉移支付制度體系，以基本公共服務均等化為目標，繼續(xù)優(yōu)化轉移支付制度設計，優(yōu)先保障共同事權資金，并著力完善橫向轉移支付的分配標準和配套措施，構建充分的激勵機制，實現(xiàn)橫向轉移支付各主體共贏。

高培勇：財政管理體制改革必須盡快到位

來源：證券時報
證券時報記者 江聃

謀劃財稅體制改革被看作是進一步全面深化改革的突破口和先行軍。中國社會科學院學部委員高培勇12月7日在和訊2024年會上表示，一攬子增量政策最重要、最引人注意的是史上最大規(guī)模的化債方案。在堅持使用化債的辦法來為地方政府緩解財政困難，推動經(jīng)濟保持持續(xù)回升向好態(tài)勢的同時，財政管理體制改革必須盡快地到位。
2023年中央經(jīng)濟工作會議提出“謀劃財稅體制改革”，2024年全國兩會再次重申，黨的二十屆三中全會對財稅體制改革作出系統(tǒng)部署?！斑@一輪財稅體制改革走出了顯著不同于既往的謀劃軌跡，持續(xù)半年有余的謀劃時間?！备吲嘤抡f，這表明這一輪財稅體制改革首先是奔著解決經(jīng)濟領域的問題而去，進一步全面深化改革。
高培勇表示，理解領會這一輪財稅體制改革的部署有兩個關鍵點值得注意。一是不宜或不能就事論事，要從發(fā)展規(guī)律上去定義、去定性，不可望文生義，更不可望字生義；二是不能就今天事論今天事，要從歷史演變中去定義、去定性。
高培勇指出，2021年中央經(jīng)濟工作會議談及當前經(jīng)濟面臨的困難和挑戰(zhàn)時，用了“三重壓力”的表述：需求收縮、供給沖擊、預期轉弱。這是一個具有歷史意義的重要論斷，意味著宏觀經(jīng)濟分析從此不能局限于需求側或供給側，要深入到預期層面。抓主要矛盾，從穩(wěn)預期入手，是做好當下宏觀經(jīng)濟治理工作的必由之路。
在高培勇看來，2021年中央經(jīng)濟工作會議之后，宏觀經(jīng)濟治理面臨最嚴峻，最復雜的挑戰(zhàn)集中體現(xiàn)一個“兼”字。在目標上要擴需求和穩(wěn)預期兩個目標相兼容；在舉措上要改革和政策兩個方面兼施；在功效上要做到標本兼治。當下的宏觀經(jīng)濟治理，各方面的治理和改革措施必須體現(xiàn)這“三兼”，財政領域同樣如此。
高培勇表示，一攬子增量刺激性政策最重要、最引人注意的是史上最大規(guī)模的化債方案?；瘋桨冈撛趺春拓敹愺w制改革融合，是需要深入思考的一個問題。
化債面臨一系列的約束，如只能用借新債還舊債的辦法償還本金，而不能去支付利息是財政運行的重要規(guī)律；中央銀行只能在公開市場上購買國債，而不能直接從財政部認購國債為一條紅線；分稅制財稅管理體制的基礎是分級財政管理，各過各的日子，誰家的孩子誰來抱，是一個基本原則。
“在堅持使用化債的辦法來為地方政府緩解財政困難，推動經(jīng)濟保持持續(xù)回升向好態(tài)勢的同時，財政管理體制改革必須盡快地到位?！备吲嘤抡f，具體到央地財政關系，財稅體制改革的方向是健全分稅制，建立“權責清晰，財力協(xié)調，區(qū)域均衡”的中央和地方財政關系。分稅制不是分稅收，而是分稅源。分級財政管理和單級財政管理是有必要區(qū)分的。轉移支付只有區(qū)域平衡、完成中央政府交辦任務、實行獎懲等三個方面的功能。
高培勇強調，類似這樣的問題還有很多，總的判斷是，研究財稅體制改革不僅要從具體文字、現(xiàn)實問題當中去尋求答案，也要回歸常識。

統(tǒng)籌推進財稅體制改革

　　來源：學習時報
　　作者：馬海濤（中央財經(jīng)大學校長）

　　中央經(jīng)濟工作會議明確提出，2025年要實施更加積極的財政政策，統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力。財政是國家治理的基礎和重要支柱，在全面深化改革過程中，深化財稅體制改革承載著優(yōu)化資源配置、調動地方積極性、平衡區(qū)域發(fā)展等多重使命。統(tǒng)籌推進財稅體制改革，應當把“進一步理順中央與地方財政關系”作為邏輯起點，充分發(fā)揮中央的宏觀調控功能，從稅制體系、地方專項債券和預算支出等維度進行制度與政策的優(yōu)化調整，為中國式現(xiàn)代化提供堅實的財力保障。

　　處理好中央宏觀調控與發(fā)揮地方積極性的關系是重要前提
　　當前，我國面臨經(jīng)濟發(fā)展不平衡不充分的問題，一方面，應集中財力支持國家重大戰(zhàn)略和區(qū)域協(xié)調發(fā)展，充分發(fā)揮集中力量辦大事的制度優(yōu)勢。另一方面，調動地方積極性，通過培育自主財力、拓展地方稅源為地方財政提供更廣泛和持續(xù)的收入來源，增強地方財政的穩(wěn)定性和自給能力，推動地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
　　中央宏觀調控和統(tǒng)籌規(guī)劃能更好發(fā)揮制度優(yōu)勢，保障經(jīng)濟行穩(wěn)致遠。首先，加強頂層設計，促進社會公平。黨中央在全國范圍內統(tǒng)籌規(guī)劃，制定和實施有助于縮小地區(qū)差距和收入差距的政策。一方面，通過調節(jié)收入分配、推行累進稅制以及適當?shù)霓D移支付等優(yōu)化社會財富的再分配環(huán)節(jié)，緩解社會不平等現(xiàn)象。另一方面，制定全國統(tǒng)一的社會保障政策，織牢社會福利保障網(wǎng)，積極推進基本公共服務均等化。其次，發(fā)揮中央宏觀調控優(yōu)勢，提高資源配置效率。效率是經(jīng)濟發(fā)展的關鍵，我國社會主義制度的優(yōu)勢決定了中央宏觀調控在提高資源配置效率方面發(fā)揮著不可替代的作用。一方面，宏觀布局產(chǎn)業(yè)政策，為高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供財政補貼和稅收優(yōu)惠，引導資金和人才向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)流動。另一方面，采取有效措施應對經(jīng)濟風險和外部沖擊，糾正非理性預期，保障經(jīng)濟發(fā)展行穩(wěn)致遠。
　　在稅制設計和稅收共享機制上啟動增量改革。首先，優(yōu)化地方稅收體系。
       一是調整地方稅收種類。稅收收入是地方財政收入的主要來源，在營業(yè)稅轉增值稅改革以后，地方主要通過共享增值稅和所得稅獲得稅收收入，地方主體稅種的缺失使財力無法得到穩(wěn)定保障。一方面，居民消費需求隨著地方經(jīng)濟增長而上升，可以探索將部分消費稅作為地方稅，提高地方財政收入。另一方面，探索創(chuàng)設新型地方稅種，豐富地方稅源。例如，考慮引入數(shù)字稅，既可以完善數(shù)據(jù)收益的再分配，又可以推動地方數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的轉型升級，緩解傳統(tǒng)行業(yè)與數(shù)字行業(yè)之間的稅收不公平現(xiàn)象;考慮引入碳稅、排污稅等環(huán)境稅種，促進地方可持續(xù)發(fā)展。二是加強地方稅收征管能力建設。一方面，整合性質相似的稅種，以提高稅收效率。另一方面，推進征管系統(tǒng)的信息化建設，通過引入人工智能與大數(shù)據(jù)技術、建立地方集成化平臺、推廣稅收用戶畫像等方式，助力稅收征管體系向智能化、智慧化方向發(fā)展。其次，改革稅收征收與分享制度。一是優(yōu)化所得稅地方征收原則。對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，其所得稅的征收容易引發(fā)地區(qū)間稅收背離和分配不公問題。建議根據(jù)稅源實際產(chǎn)生地原則征收企業(yè)所得稅，使其與企業(yè)創(chuàng)造的價值相匹配。個人所得稅的納稅人主要享用實際工作地或居住地的地方公共服務。因此，基于受益原則，可以依據(jù)勞動者的實際工作地或居住地征收個人所得稅，緩解地方政府的公共支出壓力。
       二是逐步調整增值稅地方分享部分的分配方式。增值稅作為我國的第一大稅種，當前的劃分方式是按照生產(chǎn)地原則征稅和分享，而在數(shù)字經(jīng)濟時代，遠程交易模式突破了地理限制，這種模式在一定程度上忽視了消費者所在地政府在經(jīng)濟活動中的作用，也加劇了發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)的財力鴻溝。因此，針對增值稅的地方分享部分，可以探索按消費地原則為主、生產(chǎn)地原則為輔的方式進行分配，逐步提高消費地在增值稅地方分享部分中的分配權重，以保障基本分配格局的穩(wěn)定，促進省以下各地區(qū)財力的均衡發(fā)展。
       最后，完善稅收優(yōu)惠政策。一是規(guī)范地方濫用稅收優(yōu)惠政策的情況。為吸引投資和促進地方經(jīng)濟發(fā)展，部分地區(qū)會出臺不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，從而引致地區(qū)間的不正當競爭，甚至影響稅收的宏觀調控效果。因此，要堅持稅收法定原則，充分發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，保障地方的財政汲取能力。二是落實結構性減稅降費政策。一方面，加大稅收優(yōu)惠政策對于科技研發(fā)活動的支持力度，進一步激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力;另一方面，以科學的稅費政策支持體系助力產(chǎn)學研融合和地方創(chuàng)新科技成果轉化，培育優(yōu)質稅源。

　　合理擴大地方政府專項債券支持范圍是關鍵策略
　　中央經(jīng)濟工作會議強調，增加地方政府專項債券發(fā)行使用，擴大投向領域和用作項目資本金范圍。統(tǒng)籌推進財稅體制改革需要合理運用專項債券這一政策工具，充分發(fā)揮其在支持科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展和帶動社會投資等領域的積極作用。
　　發(fā)行專項債券支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)布局，推動產(chǎn)業(yè)轉型升級和新質生產(chǎn)力發(fā)展。
       一是加大對前沿科技領域的支持。專項債券可以重點投向新一代信息技術、新能源、新材料、生物醫(yī)藥、人工智能等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，通過專項債券資金的精準引導，可以加快產(chǎn)業(yè)鏈上下游的協(xié)同創(chuàng)新，推動形成具有競爭力的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群，為經(jīng)濟結構調整與轉型發(fā)展注入新動能。
       二是推動綠色低碳發(fā)展。專項債券可用于綠色基礎設施建設，覆蓋新能源發(fā)電、儲能設施建設、生態(tài)環(huán)境治理等領域。例如，通過專項債券資金支持光伏、風電等清潔能源項目，不僅可以優(yōu)化能源結構，還能助力“雙碳”目標的實現(xiàn)。在生態(tài)環(huán)境治理方面，專項債券可以用于濕地修復、污水處理、土壤修復等項目，有利于改善人居環(huán)境，進一步推動綠色技術的普及與應用。
　　適當擴大用作資本金的領域、規(guī)模、比例。提高專項債券用作資本金的比例，可以進一步放大專項債券的乘數(shù)效應，更好帶動社會資本投入，激發(fā)民間投資積極性。
       一是提升資本金比例和規(guī)模。提高專項債券作為資本金的比例，將有助于增強政府投資對社會資本的吸引力，降低民間投資門檻。適當擴大專項債券規(guī)模，為重點領域建設提供充足資金支持，通過政府資金的引導作用，激勵民營企業(yè)、金融機構等多元主體加大投資力度。同時也應做好項目評估和風險控制，防范金融風險。
       二是創(chuàng)新債券融資機制。探索專項債券與市場化融資工具的結合，有利于形成多元化的融資機制，提高專項債券資金的使用效率。例如，可以引入股權投資基金模式，將專項債券資金與社會資本共同投資于某些盈利能力較強的項目，不僅能夠提高資金使用效率、分散投資風險，還能更好發(fā)揮政府投資“四兩撥千斤”的撬動作用，進一步激發(fā)經(jīng)營主體的投資積極性。

　　加強中央事權、加大財政支出強度是必然要求
　　中央經(jīng)濟工作會議強調，加大財政支出強度，優(yōu)化財政支出結構。在我國推進現(xiàn)代化建設的征程中，需妥善處理中央與地方的財政關系，保障國家戰(zhàn)略穩(wěn)步落地，兼顧各地實際發(fā)展需求，為高質量發(fā)展筑牢根基。
　　增強中央事權，完善中央與地方財政制度設計。增強中央事權，是實現(xiàn)中央與地方財政關系科學化、規(guī)范化的重要方式。
       一是全面推動事權上收。通過集中事權，可以減少地方政府在政策執(zhí)行中的分歧，避免資源浪費。例如，在生態(tài)環(huán)境治理方面，跨地區(qū)的水資源保護、空氣污染防治僅靠地方政府單打獨斗難以取得成效。黨中央通過統(tǒng)一協(xié)調和集中資源，不僅可以提升治理效率，還能確保治理措施的系統(tǒng)性與公平性。
       二是完善跨區(qū)域協(xié)調機制。完善跨區(qū)域協(xié)調機制，是推進區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。在京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設、長三角一體化發(fā)展等戰(zhàn)略中，黨中央通過跨區(qū)域的統(tǒng)一規(guī)劃和資源調配，有效解決地方之間的利益博弈問題，提升項目執(zhí)行效率。例如，在長江經(jīng)濟帶發(fā)展中，黨中央通過對長江生態(tài)保護的頂層設計，推動上中下游省市共同治理水污染問題，通過跨區(qū)域的協(xié)同治理，顯著提升了生態(tài)修復效果與資源利用效率。
       三是明確中央與地方的事權邊界。在強化黨中央統(tǒng)籌的同時，應充分尊重地方政府的執(zhí)行自主權。對于需要地方政府主導實施的公共服務項目，應在黨中央制定總體規(guī)劃的基礎上，給予地方政府因地制宜的調整空間。清晰明確的事權劃分，能夠保證黨中央政策的統(tǒng)一性并提升地方政策執(zhí)行的靈活性。
　　提高中央財政支出比例，優(yōu)化財力分配。地方政府面臨財力不足、債務壓力較大等問題，適當提高中央財政支出比例，可以實現(xiàn)對財力分配的優(yōu)化調整，促進國家整體發(fā)展的均衡性與可持續(xù)性。
       一是加強對中西部地區(qū)的財政支持。中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后，民生領域的資金投入不足，教育、醫(yī)療等公共服務的質量與東部地區(qū)存在較大差距。通過提高一般性轉移支付比例，將資源向中西部地區(qū)傾斜，增加教育、醫(yī)療等民生領域的資金投入，有利于縮小區(qū)域發(fā)展差距。
       二是確保國家重大領域的持續(xù)投入。中央財政在科技創(chuàng)新、國防安全、能源保障等領域的直接支持，為前沿科技研究、重大技術攻關提供了資金保障，在維護國家安全、促進城鄉(xiāng)融合發(fā)展的同時，助力我國實現(xiàn)技術突破，帶動整體產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級。
       三是緩解地方政府債務壓力。通過中央財政承擔更多重大項目資金，有利于減輕地方政府的債務負擔，降低地方債務風險。例如，在高鐵、高速公路等跨區(qū)域基礎設施項目中，由中央財政提供資金支持，適當降低地方政府的自籌資金比例，避免地方為籌措資金而過度舉債。
　　踏上新階段需要新作為，肩負新使命需要新氣魄。財稅改革工作需深入貫徹落實中央經(jīng)濟工作會議精神和黨的二十屆三中全會決策要求，牢牢圍繞黨中央統(tǒng)一部署和科學謀劃展開，秉承實干精神，堅定信心、開拓創(chuàng)新，推動財稅體制改革向縱深推進，優(yōu)化財政資源配置，不斷提升治理能力和水平，以務實舉措構建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化提供更加有力的財力支撐，為強國建設、民族復興偉業(yè)注入強勁動力。

胡怡建：實施更加積極財政政策 統(tǒng)籌推進財稅體制改革

時間：2025年01月22日
來源：本文刊發(fā)于《中國稅務報》2025年1月22日B1版。
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/9gnvsR_wMrf5mX2MGiJk8w

胡怡建 上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長、教授

財政政策取向從“積極”到“更加積極”，意味著財政政策既延續(xù)“積極”的總基調，體現(xiàn)政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，又強調“更加積極”，要求政策工具更多、力度更大、協(xié)調性更強。

當前外部環(huán)境變化帶來的不利影響加深，我國經(jīng)濟運行仍面臨不少困難和挑戰(zhàn)。對此，中央經(jīng)濟工作會議部署2025年經(jīng)濟工作時提出，財政政策和財稅改革的重點和著力點是“實施更加積極的財政政策”“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力”，并加強與貨幣政策、經(jīng)濟政策和非經(jīng)濟性政策等的協(xié)調配合，以更好推動經(jīng)濟持續(xù)回升向好。

實施更加積極的財政政策
體現(xiàn)在“三個提高”
財政政策是宏觀經(jīng)濟調控的重要政策工具。按照中央經(jīng)濟工作會議部署，2025年我國實施更加積極的財政政策。財政政策取向從“積極”到“更加積極”，意味著財政政策既延續(xù)“積極”的總基調，體現(xiàn)政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，又強調“更加積極”，要求政策工具更多、力度更大、協(xié)調性更強。這一部署旨在更好地應對經(jīng)濟運行中的不穩(wěn)定、不確定因素，為實現(xiàn)全年目標任務提供強有力的政策支撐。
在當前經(jīng)濟形勢下，更加積極的財政政策主要發(fā)揮以下方面作用：一是擴大需求，通過增加財政支出規(guī)模來擴大社會總需求，對沖外部不確定性。二是穩(wěn)定預期，通過提高財政赤字率，發(fā)揮好財政的超常規(guī)逆周期調節(jié)作用。三是化解風險，包括房地產(chǎn)和金融領域在內的重點領域風險，更好地推動房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)。
2025年更加積極的財政政策主要體現(xiàn)在“三個提高”。一是提高財政赤字率。提高財政赤字率是積極的財政政策的基本表現(xiàn)。長期以來，我國財政赤字率控制在3%以內，2025年提高赤字率，傳遞出中央通過超常規(guī)逆周期調節(jié)來穩(wěn)經(jīng)濟、穩(wěn)預期的決心和政策意圖。二是擴大國債發(fā)行規(guī)模。增加地方政府專項債券發(fā)行使用，擴大投向領域和用作項目資本金范圍。同時，增加中央政府發(fā)行的超長期特別國債規(guī)模，以優(yōu)化中央與地方債務結構，支持地方化解債務風險。三是提高財政支出增速。通過提高財政赤字率和擴大國債發(fā)行規(guī)模，為增加財政支出、增加政府重要領域投資創(chuàng)造條件。同時，優(yōu)化財政支出結構，提高資金使用效益，更加注重惠民生、促消費、增后勁，兜牢基層“三?！钡拙€，為實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展提供堅實的財政支持。

理順中央與地方財政關系
統(tǒng)籌推進財稅體制改革
中央經(jīng)濟工作會議提出，2025年統(tǒng)籌推進財稅體制改革。改革的核心在于進一步理順和平衡中央與地方財政關系。建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，同時充分發(fā)揮中央政府的宏觀調控功能，保障國家戰(zhàn)略穩(wěn)步落地，并兼顧各地實際發(fā)展需求，提升國家治理體系的整體效能，為推進中國式現(xiàn)代化提供堅實的制度基礎和財力保障。
妥善處理中央和地方的財政關系，推動中央和地方財政關系科學化、規(guī)范化，筆者認為主要應關注以下幾方面。
推動事權上收，在中央層面集中統(tǒng)一謀劃更多事權和支出責任，從而減輕地方政府的支出責任和負擔，減少地方政府在政策執(zhí)行中的分歧，避免資源浪費，提高財政支出效率，提升治理措施的系統(tǒng)性與公平性。
提高中央財政支出比例，可以確保國家重大戰(zhàn)略領域的持續(xù)投入，調整優(yōu)化財力分配格局，促進國家整體發(fā)展的均衡性與可持續(xù)性。
明確中央和地方事權邊界，在強化中央統(tǒng)籌的同時，充分尊重地方政府執(zhí)行自主權，給予地方政府因地制宜的調整空間，既保證中央政策的統(tǒng)一性，又提升地方政策執(zhí)行的靈活性。
完善財政轉移支付體系，優(yōu)化轉移支付結構，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提高轉移支付效率，建立促進高質量發(fā)展轉移支付激勵約束機制。
完善跨區(qū)域協(xié)調機制，將其作為推進區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手，通過跨區(qū)域的統(tǒng)一規(guī)劃和資源調配，有效解決不同區(qū)域間的利益博弈問題，提升項目執(zhí)行效率。

健全地方稅體系
增加地方自主財力
中央經(jīng)濟工作會議還提出，增加地方自主財力。其關鍵在于拓展地方稅源，健全地方稅體系。自全面推開營改增后，由于取消了作為地方主要稅收來源的營業(yè)稅，使得地方缺乏主體稅種。當前，地方稅收主要依靠中央與地方“五五分享”的國內增值稅，“六四分享”的企業(yè)所得稅、個人所得稅等，契稅、資源稅、印花稅等地方稅種收入占比較低，造成地方財政壓力較大。拓展地方稅源，健全地方稅體系，能夠為地方財政提供更廣泛和持續(xù)的收入來源，進一步增強地方財政的穩(wěn)定性和自給能力，從而推動地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
當前，增加地方自主財力、拓展地方稅源的改革措施，主要涉及推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，優(yōu)化共享稅分享比例，研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅等。其中，消費稅改革將直接增加地方財政收入，緩解地方收支平衡壓力；可以提升稅收透明度，減少偷逃稅問題，提高稅收征管效率；鼓勵地方政府更大力度促消費，進而增強消費對經(jīng)濟增長的驅動力；有助于擴大地方稅收管理權限，激發(fā)地方政府的積極性和創(chuàng)造力。統(tǒng)籌考慮稅收征管能力等因素，消費稅征收環(huán)節(jié)后移應分品目、分步驟推進。

白景明：聚焦統(tǒng)一大市場建設 深化財稅體制改革

來源：中國稅務報
作者：白景明
作者系中國財政科學研究院原副院長、研究員
時間：2025年02月05日

深化財稅體制改革應聚焦統(tǒng)一大市場建設，通過有的放矢優(yōu)化稅制、支出政策及財政體制，為跨區(qū)域的要素自由流動、交易公平有序、市場設施運用及公共服務體系建設創(chuàng)造基本制度條件。
構建全國統(tǒng)一大市場是構建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的內在要求，黨的二十屆三中全會對此作出了深刻闡述和統(tǒng)一部署。落實全會精神，近期國家發(fā)改委發(fā)布《全國統(tǒng)一大市場建設指引（試行）》（以下簡稱《指引》），針對市場基礎制度統(tǒng)一、要素和資源市場統(tǒng)一、市場監(jiān)管公平統(tǒng)一、破除地方保護和市場分割重大制度建設問題提出了工作導向和基本參照。
全國統(tǒng)一大市場建設是一項系統(tǒng)工程，需要各領域改革配套跟進?？茖W的財稅體制是維護市場統(tǒng)一的制度保障，深化財稅體制改革應聚焦統(tǒng)一大市場建設，通過有的放矢優(yōu)化稅制、支出政策及財政體制，為跨區(qū)域的要素自由流動、交易公平有序、市場設施運用及公共服務體系建設創(chuàng)造基本制度條件。

深化稅制和稅收征管改革
稅制和稅收征管制度直接影響經(jīng)營主體交易成本狀況，具有引導資源配置和變動要素流動格局的功能。稅制和稅收征管體制的統(tǒng)一和公平是影響全國市場完整性的關鍵因素。我國的市場是高度統(tǒng)一、完整的市場，又是資源配置高效的市場。其中關鍵的要件是我國的稅制和稅收征管制度在全國范圍內高度統(tǒng)一，從而確保了要素流動和商品交易稅費成本的相對一致。
深化稅制和稅收征管改革，推動全國統(tǒng)一大市場建設，必須堅持國家層面集中行使稅收立法權和制定稅收征管基本制度不動搖。據(jù)此，有必要進一步梳理各部門和各級地方政府稅費優(yōu)惠政策實施情況，依法制止越權減免稅費以消除政策洼地。堅持依法治稅，堅決打擊涉稅違法犯罪行為以維護法治公平。同時，適應生產(chǎn)方式和經(jīng)濟發(fā)展格局以及稅源結構、要素流動狀況等的變化來深化稅制和征管改革，推動實現(xiàn)全國大市場的動態(tài)統(tǒng)一。
黨的二十屆三中全會提出，健全有利于市場統(tǒng)一的稅制，研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅制。新業(yè)態(tài)具有產(chǎn)品生產(chǎn)周期短、跨地經(jīng)營、交易快捷、收入來源多元化、生產(chǎn)和消費連接緊密等特點，促進電子商務、數(shù)字服務、共享經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟等新興行業(yè)規(guī)模不斷擴大，跨區(qū)域乃至跨國界的社會分工更加細化。這對建立在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎上的稅制提出了挑戰(zhàn)，也直接沖擊著以往的屬地管理稅收征管模式。從全國統(tǒng)一大市場建設角度看，在稅制改革方面，需盡快探討如何準確核定課稅對象和納稅人以及稅基，并據(jù)此重新認識稅源的區(qū)域分布和行業(yè)分布。同時，應調整間接稅和直接稅結構，適度提高直接稅比重。通過做好這些工作，推動實現(xiàn)稅制與經(jīng)濟同步轉型，做到新業(yè)態(tài)背景下公平課稅、量能課稅。在稅收征管方面，應立足暢通要素流動和降低交易成本，優(yōu)化納稅服務，推動跨區(qū)域辦稅服務穩(wěn)步升級，同時，強化跨區(qū)域協(xié)作以破解經(jīng)營主體跨區(qū)域涉稅難題，統(tǒng)一各區(qū)域企業(yè)稅費優(yōu)惠政策監(jiān)管制度。

優(yōu)化財政支出的重點和結構
支出政策通過財政資源配置落實國家大政方針和決策部署，體現(xiàn)為財政支出的方向、重點、結構等的選擇。黨的十八屆三中全會提出預算審查的重點從收支平衡轉向支出政策。自此，優(yōu)化支出政策成為預算管理改革的重心。加快全國統(tǒng)一大市場建設，客觀要求深化預算管理改革，優(yōu)化支出政策隨之成為改革焦點。應本著問題導向原則優(yōu)化支出政策，推動全國統(tǒng)一大市場建設。
繼續(xù)增加基本公共服務均等化支出?；竟卜站然?，事關營商環(huán)境質量和經(jīng)濟發(fā)展基本條件的相對統(tǒng)一，沒有基本公共服務均等化就沒有高質量的全國統(tǒng)一大市場。黨的十九大、二十大把基本公共服務均等化作為2035年我國發(fā)展的總體目標之一?；竟卜站然С龀掷m(xù)增長，對促進要素自由流動、推動產(chǎn)業(yè)空間布局調整，特別是促進要素向中西部流動，進而擴大內需、強化區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調增長起到了基本支撐作用。今后，加快全國統(tǒng)一大市場建設，重點是進一步縮小區(qū)域間和社會群體間基本公共服務水平差距。為此，各級政府應繼續(xù)增加基本公共服務均等化支出，力?；久裆С鰳藴侍嵘?、城鄉(xiāng)融合發(fā)展、流動人口基本公共服務屬地化等所需資金的增長。
加大全國統(tǒng)一大市場建設的硬件投入。國家發(fā)改委發(fā)布的《指引》提出，打造統(tǒng)一的要素和資源市場、推進商品和服務市場高水平統(tǒng)一、推進市場設施高標準聯(lián)通、推進市場監(jiān)管公平統(tǒng)一，這要求各地大幅度優(yōu)化全國統(tǒng)一大市場建設的基礎設施條件，包括建設現(xiàn)代流通網(wǎng)絡、推動交易平臺優(yōu)化升級、培育全國一體化技術和數(shù)據(jù)市場、健全各領域標準體系建設等。為此，各級政府必須立足長遠，調整支出結構，加大對以上設施建設的投入。

從三方面完善財稅體制
財政體制是處理政府間財政關系的基本制度，包括支出責任劃分、收入劃分和轉移支付三方面內容。財政體制維護市場統(tǒng)一的重點在于引導要素跨區(qū)域合理流動、破除市場分割、公平區(qū)域收入分配。
進一步完善政府間支出責任劃分?！吨敢诽岢龅母黜椗e措，概言之就是要增強政府統(tǒng)籌推進全國大市場建設的能力。為此，需要加強中央財政事權，增加中央財政對全國統(tǒng)一大市場建設的投入，這是落實黨的二十屆三中全會提高中央財政支出比例要求的應有之舉。省級政府肩負著地方公共事務管理的職責，應調整本級財政支出結構，加大對全國統(tǒng)一大市場建設的投入，從而實現(xiàn)區(qū)域內市場基礎制度統(tǒng)一、要素和資源市場統(tǒng)一、市場監(jiān)管公平統(tǒng)一以及市場設施高標準聯(lián)通。
進一步優(yōu)化政府間收入劃分。破除地方財源建設中的地區(qū)保護偏好和產(chǎn)業(yè)結構畸形發(fā)展。當前，應研究謀劃消費稅收入劃分改革，重點是妥善處理消費稅征收環(huán)節(jié)后移與平衡各區(qū)域收入增長之間的關系。
進一步深化支付制度改革。均衡區(qū)域財力，從而平穩(wěn)推進基本公共服務均等化并積極推動“兩重”項目加快落地。從確保財政收支中長期平衡看，有必要繼續(xù)加大中央財政對地方財政和省級財政對下級財政的轉移支付。同時，調整轉移支付結構，增加中央財政對中西部地區(qū)及與全國統(tǒng)一大市場建設有關的共同財政事權的轉移支付和專項轉移支付。

新一批深化財稅改革舉措呼之欲出 零基預算等被頻頻提及

　　來源：經(jīng)濟參考報
　　作者：李昱佑
　　時間：2025-02-19

　　深化財稅體制改革正縱深推進，新一批改革舉措呼之欲出。近日，多地2025年預算報告出爐，“財稅改革”成關鍵詞，零基預算、消費稅改革等被頻頻提及。
　　中央經(jīng)濟工作會議提出，“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力”。此前公布的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)圍繞預算制度、稅收制度、中央和地方財政關系等作出系統(tǒng)部署。
　　在稅收制度方面，去年12月1日起水資源費改稅試點全面實施，拓展了地方稅源；增值稅立法完成，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個制定了法律。
　　在預算管理方面，多地聚焦零基預算、績效評價等，優(yōu)化財力統(tǒng)籌。山東省財政廳黨組書記、廳長李峰告訴《經(jīng)濟參考報》記者，山東省財政部門很多創(chuàng)新性改革舉措取得明顯成效，例如在全國率先實施績效評價“末位淘汰制”等。
　　廣東從2025年預算編制開始，全省一盤棋推進零基預算改革，優(yōu)化財政資源配置。2025年省級預算優(yōu)化調整專項資金項目112個，騰出超過100億元資金；取消支出項目180個，收回27億元。
　　“現(xiàn)階段預算管理制度改革按照綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績效、持續(xù)安全的要求，推動了財政科學管理，提升了系統(tǒng)化、精細化、標準化、法治化水平。收入上加強了財政資源統(tǒng)籌，支出上深化了零基預算改革，管理上更加突出績效導向?！敝醒胴斀?jīng)大學政府管理學院教授曹堂哲說。
　　展望2025年，更多具體改革舉措呼之欲出。例如，山東提出大力推進零基預算改革，增強對重大戰(zhàn)略任務和基本民生的財力保障；江蘇提出推進成本預算績效管理改革。
　　在曹堂哲看來，下一步，預算管理制度改革將在加強財政資源和預算統(tǒng)籌、完善國有資本經(jīng)營預算制度、深化零基預算改革、健全預算管理鏈條、加強預算績效管理等方面持續(xù)發(fā)力?！傲硗?，預算管理制度改革還會與兜牢‘三保’底線、完善省以下財政體制和轉移支付制度體系、地方政府債務管理、財會監(jiān)督、財政數(shù)字化等改革措施協(xié)同發(fā)力，取得系統(tǒng)性突破?！?br /> 　　專家還指出，本輪財稅體制改革的突破口在于中央和地方財政關系。中國社會科學院學部委員高培勇表示，中央經(jīng)濟工作會議提出“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力”，其關鍵詞在于“自主”二字，說明財稅體制改革的首要任務是增加地方財政運行的自主性。
　　“在多重因素的疊加影響下，近年來我國地方財政運行面臨一定困難與挑戰(zhàn)，需要通過財稅體制完善與稅制改革積極應對。”中央財經(jīng)大學財稅學院院長、教授樊勇表示，將中央稅調整為共享稅、地方稅，或者調整共享稅中地方稅的分享比例是當前增加地方自主財力的可選手段。
　　事實上，諸多改革舉措也將聚焦于此發(fā)力。例如，《決定》提出“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例”“研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率”等。
　　記者觀察到，多地已經(jīng)展開部署。例如，天津提出“圍繞消費稅等開展政策性、前瞻性稅制研究”；湖南則表示“密切跟進中央消費稅征收環(huán)節(jié)后移及下劃地方、優(yōu)化共享稅分享比例、適當下沉非稅管理權限等重大稅制改革部署”。
　　“這一系列改革的推進和深入將不斷提升地方政府自主財力，為地方政府更加積極主動地提供公共服務、進行基礎設施建設以及推動地方經(jīng)濟發(fā)展提供堅實的財政保障?！狈抡f。
　　值得一提的是，財政部部長藍佛安此前表示，在明確改革原則和方向的前提下，鼓勵和支持有關方面因地制宜推進改革創(chuàng)新，組織開展了中央部門零基預算改革試點，并擬在部分地區(qū)開展財政科學管理試點。
　　李峰表示，2025年，山東省財政部門將以開展全國財政科學管理綜合試點為抓手，進一步全面深化財稅改革，為高質量發(fā)展提供更加堅實的財政保障。例如，在深化省以下財政體制改革方面，著力完善轉移支付制度，扎實推進省財政直管縣改革，靶向激發(fā)市縣經(jīng)濟發(fā)展活力。
　　“進一步深化財稅體制改革，從周期性調節(jié)的角度看，將著力發(fā)揮政策的引導及支持作用，通過貫徹落實一系列財稅支持政策，從投資、消費及進出口等方面繼續(xù)加大對于經(jīng)濟回升向好的支持；從結構性調整的角度看，將通過繼續(xù)完善稅收立法、優(yōu)化支出結構、規(guī)范稅收征管等，助力產(chǎn)業(yè)結構及經(jīng)濟結構的調整，推進中國式現(xiàn)代化?！北本﹪視媽W院副院長、教授李旭紅說。

中央財經(jīng)大學校長馬海濤：先易后難，多舉措構建地方自主財力長效機制

來源：《中國稅務報》2025年3月12日B1版
作者：馬海濤
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/cLmpcFmrZus3Jlughymr6w

馬海濤 中央財經(jīng)大學校長、黨委副書記、教授

通過推進消費稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠、加強財源建設等舉措充實地方財力，既能短期內緩解地方收支矛盾，又能為深層次事權和支出責任改革贏得緩沖空間，有助于在發(fā)展中逐步化解結構性矛盾。
今年政府工作報告精準聚焦當前財稅體制存在的地方財力與事權不匹配這一重點任務，圍繞消費稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策與財源高質量建設等方面，為構建地方自主財力長效機制提供明確指引。這也將為新一輪財稅體制改革縱深推進夯實基礎。

增加地方自主財力，為事權改革奠定基礎
當前，財政運行整體處于緊平衡狀態(tài)，地方財力與事權不匹配難以適應高質量發(fā)展的內在要求。本輪財稅體制改革在短期內應著眼于解決地方政府財力緊張問題，為更深層次的事權改革奠定前期基礎。
筆者認為，地方財力與事權不匹配的問題主要體現(xiàn)在兩方面。一是地方自主財力不足。現(xiàn)行分稅制框架下，增值稅、所得稅等主要稅種多為中央和地方共享稅，契稅、城市維護建設稅等地方獨享稅種則存在稅基窄、彈性低等問題。地方主體稅種缺失疊加土地出讓收入下滑，使得地方政府更加依賴中央對地方的轉移支付。此外，人口老齡化加速和公共服務標準提高，以及筑牢兜實“三?！钡拙€等因素，在一定程度上壓縮了地方財政支出空間。二是事權與支出責任下移，加重地方財政負擔。2016年以來，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革積極推進，基本公共服務保障得到進一步強化，央地財政資源配置得到進一步優(yōu)化，但仍存在共同事權占比較高，部分領域支出責任劃分不明晰等問題，地方政府在公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等領域仍承擔全國財政支出的主要份額。這可能使得部分地方政府通過隱性債務等非常規(guī)手段填補收支缺口，甚至形成“財政缺口—債務擴張—風險累積”的惡性循環(huán)。
本輪財稅體制改革應從增加地方自主財力入手，為更深層次的改革打牢基礎。理論上，破解央地財政失衡的治本之策在于重構事權劃分體系，即在明確政府間事權的基礎上，界定各級政府支出責任，劃分財政收入，再通過轉移支付等手段調節(jié)上下級的財力余缺，補足地方政府履行事權存在的財力缺口，促使財力與事權相匹配。
現(xiàn)實中，改革面臨雙重約束：一方面，政府職能轉型尚未完成?；竟卜帐聶嗌婕岸鄬蛹壵徊婀芾?，缺乏動態(tài)調整機制可能導致支出責任劃分陷入“討價還價”困局；另一方面，事權調整需與機構改革深度協(xié)同，既要考慮中央承擔事權的能力與效率，又要避免地方產(chǎn)生政策執(zhí)行偏差。相較之下，通過推進消費稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠、加強財源建設等舉措充實地方財力，既能短期內緩解地方收支矛盾，又能為深層次事權和支出責任改革贏得緩沖空間，這種“先易后難”的改革路徑，符合制度變遷的漸進性規(guī)律，也有助于在發(fā)展中逐步化解結構性矛盾。

從三方面發(fā)力，構建地方自主財力長效機制
深化財稅體制改革是今年經(jīng)濟社會發(fā)展的重點工作任務。應從消費稅改革、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、財源建設三個方面協(xié)同發(fā)力，著力構建地方自主財力長效機制，增強地方發(fā)展主動性和財政可持續(xù)性。
加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。通過重構消費稅的稅基歸屬和分配機制，可以使消費稅與消費行為發(fā)生地的聯(lián)系更加密切。這也有利于增強地方自主財力，優(yōu)化中央與地方的財力分配格局。一是提高公平性。提升消費發(fā)生地與消費稅歸屬地的匹配程度，緩解消費行為活躍與消費稅收入分配失衡問題。二是激發(fā)積極性。提高地方消費稅收入分配比例，激發(fā)地方政府優(yōu)化消費環(huán)境，改善商業(yè)基礎設施等的積極性。三是增強可持續(xù)性。拓寬地方政府收入來源，為地方提供穩(wěn)定財源，緩解財政收支矛盾，助力財政可持續(xù)發(fā)展。
筆者建議改革的具體實施路徑可以包括：一是選取部分品目進行試點，如一些消費屬性強、稅源易追溯的品目可先行后移；加快建立全國統(tǒng)一商品溯源大數(shù)據(jù)平臺，提升稅收征管能力。二是制定過渡方案，試點后逐步推廣，確保生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳稅款實行抵扣，避免重復征稅加重企業(yè)負擔，對產(chǎn)業(yè)結構單一、轉型壓力大的地區(qū)給予差異化補償。三是加強監(jiān)管，防止地區(qū)間惡性競爭，打擊虛開發(fā)票、跨區(qū)套利等違規(guī)違法行為，維護市場秩序。
規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策將有助于提升稅收治理現(xiàn)代化水平。一是維護市場公平競爭。消除因“政策洼地”而造成的地區(qū)間傾斜問題，推動全國統(tǒng)一大市場建設。二是強化財政紀律。管控變相補貼、政策套利等行為，引導資金流向公共服務、科技創(chuàng)新等高質量發(fā)展領域。三是提高治理效能。提升政策透明度，減少權力尋租空間，優(yōu)化營商環(huán)境。
筆者建議改革的具體實施路徑可以包括：一是建立動態(tài)公開的稅收優(yōu)惠政策清單，適配科技創(chuàng)新、綠色轉型等國家重大戰(zhàn)略領域，清理地方自行制定的稅收減免，嚴禁清單外變相優(yōu)惠政策。二是完善政策監(jiān)管機制，地方出臺稅收優(yōu)惠政策需開展財政承受力評估，并報省級或中央政府備案審查。三是開展稅收優(yōu)惠政策績效評估，對已實施的稅收優(yōu)惠政策開展成本收益分析，取消低效、重復性政策。
促進地方在高質量發(fā)展中培育財源。地方政府應圍繞數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展、綠色低碳轉型等重大戰(zhàn)略發(fā)展需求培育財源，其優(yōu)勢體現(xiàn)在：一是高技術企業(yè)、現(xiàn)代服務產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻率一般高于傳統(tǒng)制造業(yè)。二是拓寬稅源構成，多元化財源結構可緩沖經(jīng)濟周期波動帶來的沖擊，增強財政韌性。三是實現(xiàn)稅源培育和經(jīng)濟高質量發(fā)展的良性互動，通過財稅政策支持，加快培育屬于國家重點發(fā)展領域的稅源，有利于夯實經(jīng)濟發(fā)展與財力增長協(xié)同推進的基礎。
筆者建議改革的具體實施路徑可以包括：一是鼓勵地方政府基于稟賦優(yōu)勢，制定重點產(chǎn)業(yè)培育目錄，建立產(chǎn)業(yè)和稅源的聯(lián)動發(fā)展機制。二是完善跨區(qū)域財源共享體系，建立東中西部產(chǎn)業(yè)協(xié)作稅收共享平臺，破解欠發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)承接瓶頸，實現(xiàn)地區(qū)間均衡發(fā)展。三是健全地方財源管理體系，建立新興產(chǎn)業(yè)動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，防止重復、低效建設造成浪費。

研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度

　　來源：經(jīng)濟觀察報
　　作者：杜濤
　　時間：2025-03-15

　　中國分別于1994年和2014年啟動了兩輪財稅改革，帶來了巨大的影響。特別是1994年的分稅制改革，理順了中央與地方的財政關系，充分調動了中央和地方的積極性，激發(fā)了經(jīng)濟發(fā)展的活力。
　　2025年，新的一輪財稅改革的諸多內容即將落地。
　　2025年《政府工作報告》提出，深化財稅金融體制改革。開展中央部門零基預算改革試點，支持地方深化零基預算改革，在支出標準、績效評價等關鍵制度上積極創(chuàng)新。加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。積極探索建立激勵機制，促進地方在高質量發(fā)展中培育財源等。
　　《關于2024年中央和地方預算執(zhí)行情況與2025年中央和地方預算草案的報告》(下稱《預算報告》)也提出，研究制定關于健全現(xiàn)代預算制度的意見，加強預算管理各項制度舉措的系統(tǒng)集成、協(xié)同高效。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付。深入開展中央部門零基預算改革試點，支持地方深化零基預算改革等要求。
　　經(jīng)濟觀察報就財稅改革相關問題專訪了中國財政科學研究院院長楊志勇。楊志勇的主要研究方向為財稅理論、國際稅收和中國經(jīng)濟改革，他于2024年7月參加了總理經(jīng)濟形勢座談會。
　　楊志勇表示，黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)，對進一步全面深化改革作出了具體部署，其中深化財稅體制改革是重要內容之一。深化財稅體制改革作為一個整體，是在中國式現(xiàn)代化的背景下進行的，改革的目標是建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應的現(xiàn)代財政制度，建立健全現(xiàn)代財政制度包括預算、稅制、政府間財政關系三個方面。
　　他認為，實施更加積極的財政政策，要向深化財稅體制改革要效益。更加積極的財政政策就包括增加中央對地方轉移支付的內容，在專項債的安排上也有增加地方政府綜合財力的措施，這與建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，增加地方自主財力的改革要求是一致的。
　　此外，楊志勇還表示，隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展和新技術的運用，新業(yè)態(tài)已經(jīng)出現(xiàn)，稅源已經(jīng)發(fā)生變化，稅制需要與時俱進，以適應經(jīng)濟社會變遷所帶來的稅源變化的需要。

|對話|

　　經(jīng)濟觀察報：從2014年至今，決策層多次提出預算改革，主要原因有哪些?此次提出“協(xié)同高效”，主要是指哪些方面?
　　楊志勇：現(xiàn)代預算制度的建設是我國財稅改革的核心議題之一。自2014年至今，這一目標被反復強調并逐步深化。2014年9月26日，國務院印發(fā)《關于深化預算管理制度改革的決定》，2021年國務院再次印發(fā)《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，對預算改革的要求也從“深化”到“進一步深化”，再到“建立健全”，這一變化表明預算改革還在進行中。這是因為預算改革本身的復雜性，其推進與全面深化改革同步，可能貫穿國家治理現(xiàn)代化的全過程。
　　黨的二十屆三中全會對財稅改革具體任務的要求依然聚焦于預算改革、稅制改革以及政府間財政關系改革這三個核心層面。在健全預算制度方面，特別強調要加強財政資源和預算資源的統(tǒng)籌，深化零基預算改革，統(tǒng)一預算分配權，這涉及多個部門利益的調整。
　　預算改革的核心在于通過制度創(chuàng)新提升財政資源配置效率與國家治理能力。在推進中國式現(xiàn)代化的進程中，財政制度自然需要與之相適應，以滿足中國式現(xiàn)代化建設的各項需要?，F(xiàn)代預算制度建設需立足國家治理全局，兼顧效率與公平，通過系統(tǒng)集成破解央地財政關系、轉移支付優(yōu)化、新業(yè)態(tài)稅制適配等深層次問題，為高質量發(fā)展提供堅實制度保障。
　　關于“協(xié)同高效”的內涵，可理解為對財政資金的統(tǒng)籌使用與使用效率的提升。例如，預算編制雖由財政部門牽頭，實則涉及各級政府部門及資金使用單位，這一過程需要協(xié)調多方利益，體現(xiàn)系統(tǒng)性特征。此外，財政資金的使用關乎國家治理效能，與政府運作、民生福祉緊密相關，因此需在制度設計中強化協(xié)同機制。
　　經(jīng)濟觀察報：此次《預算報告》提到清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付。近十年來，這一問題多次被提及，如何理解并看待這一“難解之題”?
　　楊志勇：當前轉移支付體系規(guī)模龐大，中央對地方轉移支付連續(xù)三年超10萬億元。優(yōu)化轉移支付結構具有必要性，需要結合事權與財權劃分、地方實際需求及管理能力等因素進行動態(tài)調整。例如，因地方具有信息優(yōu)勢，部分公共服務更適合屬地管理，但隨著信息化水平提升，中央也可以加強統(tǒng)籌管理，事權也可以中央與地方共同承擔，中央也會增加該類轉移支付。
　　專項轉移支付通常由中央部門設立，涉及領域廣、項目多，導致資金分散到大量小項目中。清理規(guī)范可以減少重復交叉的專項項目，整合資金用于重點領域，避免“撒胡椒面”，提高資金使用效率。這也是為什么此次財稅改革提出“清理規(guī)范專項轉移支付”。
　　清理規(guī)范專項轉移支付并非否定轉移支付的作用，而是為了優(yōu)化其功能。一般性轉移支付和專項轉移支付各司其位，各有其特點，應充分發(fā)揮不同形式轉移支付的特點，讓轉移支付的作用得到更充分地發(fā)揮。

　　經(jīng)濟觀察報：如何理解穩(wěn)步推進規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作?
　　楊志勇：穩(wěn)步推進規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作，需要完善對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的支持機制，既要處理好既有利益格局的調整難題，又要增強政策的針對性和有效性。
　　穩(wěn)步推進規(guī)范稅收優(yōu)惠政策工作與建設全國統(tǒng)一大市場密切相關。一些地方通過不同形式的財政返還(包括財政獎勵等實際上與稅收收入掛鉤的方式)進行招商引資，扭曲了市場，干擾了全國統(tǒng)一大市場的建設。在實踐中，一些企業(yè)嚴重依賴財政獎補資金，若驟然取消這類資金，則可能會引發(fā)包括破壞營商環(huán)境等多方面的爭議，故需穩(wěn)妥推進清理規(guī)范。此外，稅收優(yōu)惠政策的清理還涉及歷史承諾與新業(yè)態(tài)發(fā)展適應性等問題，例如部分行業(yè)和企業(yè)增值稅抵扣規(guī)則與業(yè)態(tài)創(chuàng)新不夠適應，需在保障市場活力與稅制公平間尋求平衡。

　　經(jīng)濟觀察報：為什么會提出研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度?
　　楊志勇：隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展和新技術的運用，新業(yè)態(tài)已經(jīng)出現(xiàn)，稅源已經(jīng)發(fā)生變化，稅制需要與時俱進，以適應經(jīng)濟社會變遷所帶來的稅源變化的需要。
　　當前新業(yè)態(tài)稅制改革面臨多重挑戰(zhàn)。新業(yè)態(tài)的發(fā)展要求有與其相適應的監(jiān)管。監(jiān)管滯后于業(yè)務創(chuàng)新是很正常的事。新業(yè)態(tài)自身也會發(fā)生變化，業(yè)態(tài)模式甚至存在不確定性，相應地監(jiān)管就要強調包容性，以鼓勵業(yè)態(tài)創(chuàng)新。稅收制度對新業(yè)態(tài)發(fā)展有直接的影響，稅負輕重要體現(xiàn)納稅人的能力。現(xiàn)行稅制是否適應以及適應程度，需要深入研究，提出研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度可謂切合現(xiàn)實的需要。
　　同時，數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟等新興模式的發(fā)展模糊了行業(yè)邊界，例如新能源汽車兼具商品銷售與服務屬性，傳統(tǒng)稅目難以精準適用。現(xiàn)行增值稅適用稅率與商品服務種類有關，與所屬行業(yè)有關。行業(yè)界限的模糊，對現(xiàn)行增值稅制的適用性提出了挑戰(zhàn)。

　　經(jīng)濟觀察報：中央多次提出，提升地方自主財力的改革要求。該如何理解這一要求?
　　楊志勇：黨的二十屆三中全會審議通過的《決定》對深化財稅體制改革作出重要部署。實施更加積極的財政政策，要向深化財稅體制改革要效益。更加積極的財政政策包括增加中央對地方的轉移支付的內容，在專項債的安排上采取措施以增強地方政府綜合財力，這與建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，增加地方自主財力的改革要求是一致的。
　　增加地方自主財力，需要在收支兩側著力。收入端，需要在高質量發(fā)展中培育稅源，適當擴大地方稅收管理權限;加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，優(yōu)化共享稅分享比例;增加一般性轉移支付規(guī)模，提升市縣財力同事權相匹配程度;在發(fā)債上，擴大地方債規(guī)模，合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領域、規(guī)模、比例;在非稅收入管理的規(guī)范上，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。
　　消費稅改革需要統(tǒng)籌推進，適當擴大征收范圍，優(yōu)化稅率，征收環(huán)節(jié)后移才可能更加順利。同時，消費稅征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端轉向零售端的提議，需評估征管成本與稅收穩(wěn)定性。若將消費稅劃歸地方，需測算稅基動態(tài)變化對地方財力的影響，避免因征管分散導致收入波動。