揭開加油站偷逃稅款的“神秘面具”

揭開加油站偷逃稅款的“神秘面具”

時(shí)間：2025年07月04日

來源：《中國稅務(wù)》2025年第6期

作者：李玉杰 梁冉暉 郭娛形

加油站在安裝了稅控系統(tǒng)后，為何還能隱匿收入偷逃稅款？它是如何逃避稅控系統(tǒng)監(jiān)管的？隱匿的收入又是通過何種方式收取的？近期，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局稽查局與公安、市場(chǎng)監(jiān)管等部門聯(lián)合查處了一起加油站隱匿收入偷逃稅款案件，揭開了該加油站偷逃稅款的“神秘面具”。

突擊行動(dòng)現(xiàn)端倪，兩套系統(tǒng)數(shù)據(jù)懸殊

按照有關(guān)工作部署，云浮市稅務(wù)局稽查局對(duì)羅定市某石油經(jīng)營有限公司開展立案檢查。線索顯示，該加油站涉嫌修改和控制加油機(jī)稅控系統(tǒng)參數(shù)，刪減加油機(jī)稅控?cái)?shù)據(jù)以隱匿銷售收入。

檢查人員根據(jù)線索提示精心制定檢查方案，對(duì)該加油站突擊檢查。檢查人員在該加油站收銀臺(tái)電腦內(nèi)發(fā)現(xiàn)了油站管理系統(tǒng)，并導(dǎo)出自2022年10月該系統(tǒng)安裝以來的加油明細(xì)數(shù)據(jù)65383條。經(jīng)比對(duì)分析，系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)基本相符，并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。然而，技術(shù)人員遠(yuǎn)程分析發(fā)現(xiàn)，該加油站另有一臺(tái)使用不同IP地址的電腦接入油站管理系統(tǒng)。經(jīng)仔細(xì)搜尋，檢查人員最終在該加油站宿舍樓發(fā)現(xiàn)了另外一臺(tái)安裝有油站管理系統(tǒng)的電腦，并再次導(dǎo)出加油明細(xì)數(shù)據(jù)109083條。

經(jīng)公安部門測(cè)試，該加油站管理系統(tǒng)暗藏的“作弊功能”浮出水面：當(dāng)設(shè)備參數(shù)比率設(shè)置為0時(shí)，全部數(shù)據(jù)上傳至稅控系統(tǒng)；當(dāng)設(shè)備參數(shù)比率設(shè)置為3：1時(shí)，每3筆加油訂單中，只有1筆加油訂單數(shù)據(jù)會(huì)同步上傳至稅控系統(tǒng)。該加油站正是利用這樣的“作弊功能”，大量刪除加油數(shù)據(jù)，逃避稅控系統(tǒng)的監(jiān)管。

深入調(diào)查迎轉(zhuǎn)機(jī)，抽絲剝繭尋求突破

掌握數(shù)據(jù)刪減證據(jù)后，檢查人員推測(cè)，被刪除數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的加油款項(xiàng)不會(huì)直接流入企業(yè)銀行賬戶，而是通過其他賬戶收取。然而在對(duì)加油站相關(guān)人員的詢問中，對(duì)方只承認(rèn)2022年10月更換加油機(jī)主板后刪除數(shù)據(jù)的行為，辯稱刪除數(shù)據(jù)部分的收入為現(xiàn)金方式收取，沒有通過其他賬戶收取加油款項(xiàng)。

檢查人員繼續(xù)通過比對(duì)收入進(jìn)行深挖，發(fā)現(xiàn)該加油站仍存在較大疑點(diǎn)，遂依法調(diào)取了該加油站法定代表人、股東、財(cái)務(wù)和加油站管理人員的銀行賬戶信息，依然未發(fā)現(xiàn)大額收款記錄，案件一時(shí)陷入僵局。

檢查人員重新梳理案件前期檢查情況，認(rèn)為刪除數(shù)據(jù)所涉金額較大，不可能僅通過現(xiàn)金收款實(shí)現(xiàn)，一定還存在其他收款渠道，遂將案件突破口鎖定在查找涉案收款賬戶上。經(jīng)再次分析前期調(diào)取的銀行流水，檢查人員發(fā)現(xiàn)該加油站多位股東在2020年每月都有一兩筆來自鄭某的轉(zhuǎn)賬記錄。繼續(xù)追查，檢查人員發(fā)現(xiàn)鄭某實(shí)為加油站員工，其銀行卡流水中每日都有來自福建某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的清算記錄，且金額巨大，疑似加油款收入。面對(duì)檢查人員的詢問，鄭某承認(rèn)其賬戶大額流水確系加油款收入，案件迎來轉(zhuǎn)機(jī)。

順藤摸瓜揭真相，偷逃稅款終被查處

順著鄭某這條線索，檢查人員向福建某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司發(fā)函查詢，得知該加油站在福建某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的收款平臺(tái)上以其他個(gè)體工商戶名義開通了多個(gè)收款賬號(hào)，通過刷卡和掃碼收款等方式收取加油款項(xiàng)，隱匿銷售收入。

為逃避稅收監(jiān)管，該加油站不斷更換收款賬戶和POS機(jī)，先后使用鄭某、王某、薛某等人個(gè)人賬戶綁定不同商戶開通的POS機(jī)收取加油款，使用一段時(shí)間后便注銷更換。同時(shí)，為應(yīng)對(duì)日常稅務(wù)核查，該加油站將刪除數(shù)據(jù)后上傳稅控系統(tǒng)的收入與對(duì)公賬戶收入之間的差額，以現(xiàn)金收入方式入賬，形成“完美閉環(huán)”，以逃避稅務(wù)監(jiān)管。

在大量事實(shí)和證據(jù)面前，該加油站負(fù)責(zé)人最終對(duì)其違法行為供認(rèn)不諱。經(jīng)查實(shí)，該加油站在2020年1月至2023年3月間，通過個(gè)人銀行賬戶收款、刪除數(shù)據(jù)后再上傳稅控系統(tǒng)的方式隱匿銷售收入，在賬簿上少列收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，該加油站行為屬于偷稅。云浮市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該加油站作出追繳少繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款共計(jì)1352.69萬元的處理處罰決定。目前，該加油站已將上述稅費(fèi)款、滯納金、罰款補(bǔ)繳入庫。

點(diǎn)評(píng)

點(diǎn)評(píng)人：陳德強(qiáng)　國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稽查局二級(jí)調(diào)研員

自2021年廣東省推行加油站智能稅控系統(tǒng)、采集加油數(shù)據(jù)以來，加油站隱匿收入偷逃稅款的情況得到有效遏制。但近年來，部分不法加油站為牟取非法利益，與加油機(jī)生產(chǎn)廠家合謀，通過對(duì)稅控加油機(jī)計(jì)量裝置進(jìn)行非法改裝，達(dá)到隱匿銷售收入的目的。上述加油站就是較為典型的案件之一。本案的成功查處，對(duì)加強(qiáng)加油站行業(yè)監(jiān)管具有一定參考意義。

首先，加強(qiáng)線索比對(duì)分析，精準(zhǔn)鎖定案件關(guān)鍵。部分加油站企業(yè)財(cái)務(wù)核算簡單，通過個(gè)人銀行賬戶收款、加油機(jī)刪除數(shù)據(jù)等方式隱匿銷售收入，在賬簿上少列收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，從賬面上很難發(fā)現(xiàn)其重大涉稅問題。對(duì)此，檢查人員可對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營流程中最能真實(shí)反映經(jīng)營狀況的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，比如本案中查找相關(guān)人員的資金流水和藏匿在單位宿舍中的油站管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)等，通過比對(duì)加油站智能稅控系統(tǒng)、電子運(yùn)單等外部門涉稅共享數(shù)據(jù)信息，快速準(zhǔn)確找出突破口，成功查結(jié)案件。

其次，深化部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，提升案件查辦效能。涉稅違法案件查處需要多方面、多角度取證分析，多部門的協(xié)同合作、聯(lián)合打擊尤為重要。本案中公安部門的偵查筆錄和詢問筆錄等證明材料，為檢查人員提供了有力證據(jù)和關(guān)鍵有效信息。近年來，按照上級(jí)部署，廣東八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制持續(xù)完善，跨部門協(xié)作進(jìn)一步深化拓展，有力健全了一體化打擊涉稅違法犯罪的工作新格局，為及時(shí)互通信息、協(xié)同調(diào)查分析創(chuàng)造了條件，也是本案成功查辦的關(guān)鍵。

最后，加大案件曝光力度，營造良好稅收環(huán)境。自開展加油站專項(xiàng)治理工作以來，稅務(wù)部門深化稽查成果運(yùn)用，持續(xù)加大涉稅違法案件曝光力度，著力發(fā)揮“查處一起、震懾一片、治理一域”的警示教育作用，持續(xù)規(guī)范行業(yè)秩序。下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)強(qiáng)化以查促管提升監(jiān)管效能，通過建機(jī)制、強(qiáng)分析、促征管，有力釋放“偷騙稅必嚴(yán)打、違法者必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號(hào)，在全社會(huì)營造崇尚稅法、遵從稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍。