忻州市人民政府辦公廳 忻政辦發(fā)[2006]102號(hào) 忻州市人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理工作的通知

忻州市人民政府辦公廳
忻州市人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理工作的通知
忻政辦發(fā)[2006]102號(hào)

忻州市人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理工作的通知
  忻政辦發(fā)[2006]102號(hào)
  2006.08.24
  全文有效
  各縣、市、區(qū)人民政府，市直各有關(guān)單位：
  為了認(rèn)真貫徹落實(shí)山西省人民政府辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)契稅征收管理工作的通知》（晉政辦發(fā)[2006]40號(hào)）精神，強(qiáng)化契稅及房地產(chǎn)稅收征收管理，確保契稅及房地產(chǎn)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步通知如下：
  一、積極采取措施，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序
  隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，房地產(chǎn)市場(chǎng)日益活躍，房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收逐年大幅度增長(zhǎng)，已成為一個(gè)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，房地產(chǎn)稅收的宏觀調(diào)控作用越來(lái)越重要，然而，當(dāng)前發(fā)生房地產(chǎn)交易不辦交易手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)占用土地等現(xiàn)象各地都普遍存在，極大地影響了房地產(chǎn)稅收的征收管理，為此，各級(jí)政府及相關(guān)部門要高度重視，積極采取措施，進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)稅收秩序。
  （一）聯(lián)合整頓，限期補(bǔ)辦手續(xù)。各縣（市、區(qū)）政府要組織國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）、發(fā)改、財(cái)政、地稅等部門組成聯(lián)合整頓組，對(duì)近年來(lái)發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易等進(jìn)行一次集中整頓，對(duì)未按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)及手續(xù)不全的限期補(bǔ)辦，對(duì)縣城和重要街道、集鎮(zhèn)要作為整頓的重點(diǎn)，進(jìn)行認(rèn)真清查、登記，逐步建立房地產(chǎn)臺(tái)帳和數(shù)據(jù)庫(kù)。
  （二）健全制度，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序。各縣（市、區(qū)）、各有關(guān)部門，要針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際，制定統(tǒng)一、規(guī)范的房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、用地審批、權(quán)屬交易程序及規(guī)章制度，把房地產(chǎn)稅收征收納入流程。同時(shí)要加大宣傳力度，積極引導(dǎo)交易雙方自覺(jué)辦理有關(guān)手續(xù)。要加大檢查力度，對(duì)違反規(guī)定偷逃稅費(fèi)的，予以嚴(yán)肅處理，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收秩序的進(jìn)一步規(guī)范。
  （三）設(shè)立交易場(chǎng)所，提高服務(wù)質(zhì)量。各縣（市、區(qū)）政府要結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一設(shè)立房地產(chǎn)交易大廳，各相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際設(shè)立窗口，地稅部門設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，實(shí)行項(xiàng)目立項(xiàng)、用地審批、交易辦證、稅款繳納等“一站式”辦理，為交易雙方提供方便、快捷、透明的服務(wù)，逐步提高依法辦證和納稅的自覺(jué)性。
  二、明確部門責(zé)任，強(qiáng)化房地產(chǎn)稅源控管
  各級(jí)地稅部門要充分利用國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）、發(fā)展改革部門等提供的房地產(chǎn)權(quán)屬登記信息，建立健全房地產(chǎn)稅收稅源檔案及房地產(chǎn)稅收稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理。要簡(jiǎn)化辦稅程序，采取納稅人直接到指定地點(diǎn)申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等多種申報(bào)方式，優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，方便納稅人申報(bào)納稅。對(duì)從相關(guān)部門獲取的房地產(chǎn)信息資料只能用于征稅之目的，并負(fù)保密責(zé)任。在征管工作中如發(fā)現(xiàn)納稅人未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息提供給國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）部門，以便加強(qiáng)土地、房地產(chǎn)管理。要按月將房地產(chǎn)稅收的征收管理的有關(guān)信息向同級(jí)國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）部門通報(bào)。
  各級(jí)發(fā)展改革部門要將當(dāng)年批準(zhǔn)的基本建設(shè)和房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目清單及時(shí)向地稅部門提供，對(duì)于批準(zhǔn)的住宅項(xiàng)目要注明容積率，年度中新增計(jì)劃及變更計(jì)劃也要及時(shí)向地稅部門提供，以便確定和調(diào)整房地產(chǎn)稅收收入計(jì)劃和征收工作重點(diǎn)。在進(jìn)行基本建設(shè)和房地產(chǎn)建設(shè)立項(xiàng)審查時(shí)，應(yīng)審核是否將應(yīng)納稅金列入資金預(yù)算，對(duì)未列入預(yù)算的不予批準(zhǔn)。
  各級(jí)國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）部門要及時(shí)向地稅部門提供房地產(chǎn)權(quán)屬登記的有關(guān)文件、資料，支持、協(xié)助地稅部門在房地產(chǎn)權(quán)屬登記場(chǎng)所設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，將房地產(chǎn)稅收征收納入房地產(chǎn)權(quán)屬登記流程。在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)時(shí),要求納稅人出具相關(guān)房地產(chǎn)稅收完稅或減免稅憑證及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票等，對(duì)未出具的一律不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記手續(xù)。要按月將房地產(chǎn)權(quán)屬登記情況匯總向地稅部門提供，以便及時(shí)與房地產(chǎn)稅收征收情況核對(duì)。
  各級(jí)國(guó)土資源部門要將土地年度利用計(jì)劃于年初向地稅部門提供。批準(zhǔn)占用土地，應(yīng)及時(shí)向地稅部門提供批準(zhǔn)用地文件或土地使用權(quán)出讓合同及其他相關(guān)資料，占用耕地的，必須要求用地單位提供耕地占用稅完稅或減免稅憑證；以土地出讓方式取得土地使用權(quán)的還必須提供契稅、印花稅完稅或減免稅憑證，方可辦理用地手續(xù)。在辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)，必須要求轉(zhuǎn)讓方提供營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅（國(guó)有土地）、印花稅完稅或減免稅憑證，受讓方提供契稅完稅或減免稅憑證，以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方還必須補(bǔ)繳契稅，方可辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)。在采取拍賣方式出讓土地時(shí)，應(yīng)通知地稅部門參加。對(duì)單位和個(gè)人非法占用耕地進(jìn)行查處時(shí)要向地稅部門提供相關(guān)資料和信息。
  各級(jí)建設(shè)（房地產(chǎn)）部門批準(zhǔn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售商品房時(shí)，應(yīng)向地稅部門提供批準(zhǔn)文件及備案情況等資料。在辦理房產(chǎn)交易手續(xù)時(shí)，必須要求交易雙方提供相關(guān)房地產(chǎn)稅收完稅或減免稅憑證：對(duì)新購(gòu)商品房，要求購(gòu)買者提供契稅完稅或減免稅憑證以及銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票；對(duì)二手房交易要求轉(zhuǎn)讓方提供營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、或個(gè)人所得稅、土地增值稅（國(guó)有土地）、印花稅完稅或減免稅憑證，承受方提供契稅完稅或減免稅憑證；對(duì)上市交易的舊房，還要審查轉(zhuǎn)讓方的契稅完稅或減免稅憑證，凡不能提供契稅完稅或減免稅憑證，又不能證明屬于免稅范圍的，按照本次的成交價(jià)向其補(bǔ)征契稅后，方可辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)。市、縣建設(shè)部門要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)住房平均交易價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，每半年公布一次。
  各級(jí)財(cái)政部門要積極支持和協(xié)助地稅部門加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理，給予必要的經(jīng)費(fèi)支持，對(duì)國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）部門因配合房地產(chǎn)稅收征收管理工作而增加的支出給予適當(dāng)補(bǔ)助。
  各級(jí)地稅、財(cái)政、國(guó)土資源、建設(shè)（房地產(chǎn)）、發(fā)展改革部門，要結(jié)合實(shí)際建立信息傳遞制度，保證及時(shí)傳遞信息；建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期通報(bào)有關(guān)情況，解決實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題；建立聯(lián)合檢查制度，共同查處違法違規(guī)問(wèn)題。確實(shí)搞好協(xié)作，嚴(yán)格堅(jiān)持“先稅后證”的規(guī)定，強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收稅源控管。
  三、嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，規(guī)范征收管理
  地稅部門要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收政策，堅(jiān)決制止違反規(guī)定擅自緩征、減征或不征稅款的行為，要對(duì)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面清理，凡不符合規(guī)定的立即停止執(zhí)行，補(bǔ)征稅款；要嚴(yán)格執(zhí)行減免政策規(guī)定，規(guī)范減免程序；嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)稅收政策；嚴(yán)格執(zhí)行普通住房標(biāo)準(zhǔn)；各有關(guān)部門要積極支持、協(xié)助地稅部門依法執(zhí)行公務(wù)，保證稅款應(yīng)收盡收；對(duì)地稅及有關(guān)部門工作人員徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受損失，按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員行政或刑事責(zé)任。
  （一）嚴(yán)格執(zhí)行普通住房標(biāo)準(zhǔn)
  地稅部門在征收中，要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的普通住房標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的住房不得享受普通住房稅收優(yōu)惠。普通住房具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
  1、住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上；
  2、單套建筑面積在140平方米以下；
  3、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格（住房平均交易價(jià)格是指報(bào)告期內(nèi)同級(jí)別土地上住房交易的平均價(jià)格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價(jià)格）的1.4倍。
  （二）嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整后的個(gè)人住房營(yíng)業(yè)稅稅收政策
  1、2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售全額征收營(yíng)業(yè)稅。
  2、2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。
  3、2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。
  （三）嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅預(yù)征規(guī)定
  1、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”的土地增值稅征管辦法，于取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目許可后30日內(nèi)，向地稅部門申報(bào)辦理項(xiàng)目登記手續(xù)；取得預(yù)收房地產(chǎn)收入，于每月終了10日內(nèi)按預(yù)收款的5%申報(bào)預(yù)繳稅款；項(xiàng)目竣工后10日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
  2、納稅人經(jīng)政府計(jì)劃主管部門批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，房屋售價(jià)不高于政府價(jià)格主管部門核定的銷售價(jià)格的，由納稅人提出書面申請(qǐng)，經(jīng)地稅部門核準(zhǔn)后，暫不預(yù)征土地增值稅。納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)，對(duì)應(yīng)征和免征土地增值稅的項(xiàng)目應(yīng)分別核算，未分別核算的，按規(guī)定全部預(yù)征土地增值稅。
  （四）嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征收規(guī)定
  1、2006年1月1日起，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，以預(yù)售收入和計(jì)稅毛利率按季計(jì)算毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)濟(jì)適用房毛利率為3%；非經(jīng)濟(jì)適用房，位于忻州市區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為15%，位于其他地區(qū)的，計(jì)稅毛利率為10%。
  2、2006年1月1日起，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確認(rèn)收入時(shí)，根據(jù)成本利潤(rùn)率公式計(jì)算出的成本利潤(rùn)率低于15%的，按15%計(jì)算確認(rèn)收入；高于15%的，按實(shí)際計(jì)算取得的成本利潤(rùn)率計(jì)算確認(rèn)收入。
  3、2006年1月1日起，外省、市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在我省從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未完工前采取預(yù)售方式銷售的，在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在地，以預(yù)售收入和計(jì)稅毛利率按季計(jì)算毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，回核算地清算。
  （五）嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
  1、2006年8月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目、稅率20%繳納個(gè)人所得稅。納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。其中對(duì)支付的住房裝修費(fèi)用，納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房扣除限額為房屋原值的10%。
  2、對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓收入繳納個(gè)人所得稅，凡是不能提供完整準(zhǔn)確原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證的，一律暫按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的1%比例繳納個(gè)人所得稅。
  3、對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
  四、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
  房地產(chǎn)稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理工作，對(duì)于調(diào)控房地產(chǎn)交易價(jià)格，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，增加地方財(cái)政收入具有十分重要的作用。地方各級(jí)人民政府及其有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理工作的重要意義，采取有效措施，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，強(qiáng)化部門配合和源頭控管，全面掌握房地產(chǎn)稅收稅源信息，建立嚴(yán)密、完整的房地產(chǎn)稅收管理鏈條，不斷提高征收管理質(zhì)量和效率，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。要進(jìn)一步加大向社會(huì)各界廣泛宣傳房地產(chǎn)稅收政策的力度，維護(hù)好房地產(chǎn)稅收征收秩序，全力支持地稅部門依法加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征收管理。
  各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，省政府辦公廳已成立契稅暨房地產(chǎn)稅收一體化管理工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)組，市政府相應(yīng)成立契稅暨房地產(chǎn)稅收一體化管理工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)組，各縣（市、區(qū)）政府也要成立領(lǐng)導(dǎo)組，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決房地產(chǎn)稅收征收管理中的有關(guān)問(wèn)題，研究部署有關(guān)工作。
  （一）領(lǐng)導(dǎo)組組成人員（略）
  領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市地稅局。辦公室主任：白俊彥（兼），成員由市人民政府辦公廳、市發(fā)展改革委、市財(cái)政局、市國(guó)土資源局、市建設(shè)局、市房地產(chǎn)管理局、市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)同志組成。
  （二）領(lǐng)導(dǎo)組職責(zé)
  領(lǐng)導(dǎo)組主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)各有關(guān)部門，研究解決契稅及房地產(chǎn)稅收一體化管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，安排部署有關(guān)工作。領(lǐng)導(dǎo)組辦公室主要負(fù)責(zé)承辦領(lǐng)導(dǎo)組聯(lián)席會(huì)議，擬訂會(huì)議提綱、印發(fā)會(huì)議紀(jì)要，落實(shí)會(huì)議有關(guān)精神。
  每年組織召開(kāi)一次領(lǐng)導(dǎo)組成員聯(lián)席會(huì)議，每季度組織召開(kāi)一次領(lǐng)導(dǎo)組辦公室成員聯(lián)席會(huì)議。
  每次會(huì)議召開(kāi)前一周由領(lǐng)導(dǎo)組辦公室負(fù)責(zé)通知參會(huì)人員，并征求會(huì)議議題，會(huì)議結(jié)束后及時(shí)向參會(huì)人員反饋會(huì)議精神，寄送會(huì)議紀(jì)要。

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