河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（冀地稅發(fā)〔2004〕66號(hào)）

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（冀地稅發(fā)〔2004〕66號(hào)）

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得 稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào)）要求，為保持稅收政策的連續(xù)性、便于基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理，經(jīng)研究，再對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)問(wèn)題做如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)結(jié)合總局82號(hào)文件一并貫徹執(zhí)行。

一、虧損彌補(bǔ)的管理

（一） 2004年6月30日以前，已經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損額，2004年度納稅人在進(jìn)行預(yù)繳所得稅申報(bào)時(shí)，可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。

（二）納稅人2003年度發(fā)生的虧損額，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未認(rèn)定的，要盡快認(rèn)定。納稅人2004年以后發(fā)生的虧損，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不再認(rèn)定，由納稅人自行計(jì)算并申報(bào)。

（三）如果納稅人在按月或季進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，已彌補(bǔ)了以前年度的虧損，待年度終了所得稅匯算清繳時(shí)為虧損的，納稅人已彌補(bǔ)的以前年度虧損額不予確認(rèn)，仍計(jì)入以前年度待彌補(bǔ)的虧損額。

（四）對(duì)納稅人按規(guī)定可稅前彌補(bǔ)的虧損，在預(yù)繳和年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可直接抵減應(yīng)納稅所得額，并在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“彌補(bǔ)以前年度虧損”行次中填列；在年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人還應(yīng)同時(shí)報(bào)送《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》（附表１）。

（五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》中的相關(guān)信息，要及時(shí)記入《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺(tái)賬》（附表２），并將《納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

（六）取消納稅人虧損認(rèn)定和稅前彌補(bǔ)虧損審批后，地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)所有申報(bào)虧損的納稅人要全部進(jìn)行匯算清繳。發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報(bào)虧損不實(shí)的，應(yīng)責(zé)令其及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整后仍然虧損的，按照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理；納稅調(diào)整后有應(yīng)納稅所得額的，按適用稅率補(bǔ)稅，并予以處罰；多申報(bào)的虧損已用以后年度應(yīng)納稅所得進(jìn)行了彌補(bǔ)的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，造成少繳稅款的，還應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

（七）實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的虧損，不得用以后年度的所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

二、納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理

納稅人發(fā)生改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》（附表3）。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)及時(shí)將《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》存入納稅人稅務(wù)登記資料檔案。

三、納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理

（一）享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人，必須是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，且各項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的發(fā)生額，能從企業(yè)管理費(fèi)用所屬科目中準(zhǔn)確歸集和反映。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不得享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。

（二）享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的納稅人，不再僅限于盈利的國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，各類(lèi)所有制工業(yè)企業(yè)（包括高新技術(shù)企業(yè)）均可享受。

（三）納稅人進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的規(guī)定，停止執(zhí)行。取消備案規(guī)定后，納稅人從事技術(shù)開(kāi)發(fā)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需提供進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)的相關(guān)資料，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按總局82號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行審查，其符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。否則，不予扣除。

（四）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的具體內(nèi)容包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，委托其他單位進(jìn)行科研試制或聯(lián)合開(kāi)發(fā)所支付的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，要嚴(yán)格按上述規(guī)定的范圍執(zhí)行，超過(guò)規(guī)定范圍支付的費(fèi)用，不得在稅前扣除。

（五）納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額”行次中填列，反映加計(jì)扣除額。同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送《納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》（附表4）。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，要及時(shí)將相關(guān)信息記入《納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)賬》（附表5），并將《納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

（六）對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的研究開(kāi)發(fā)中心，暫不適用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。

四、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

（一）在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)，在區(qū)外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高新技術(shù)企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的減免稅政策。

（二）注冊(cè)地在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地一部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)，如果企業(yè)在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠單獨(dú)設(shè)立賬簿，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其在區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在區(qū)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分的所得，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。區(qū)內(nèi)、區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不能分別核算的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（三）按《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》（冀科工字〔2000〕013號(hào)）的規(guī)定，我省劃定的高新技術(shù)范圍如下：

1．電子與信息技術(shù)；

2．生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)；

3．新材料及應(yīng)用技術(shù)；

4．先進(jìn)制造技術(shù)；

5．航空航天技術(shù)；

6．現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)；

7．新能源與高效節(jié)能技術(shù)；

8．環(huán)境保護(hù)新技術(shù)；

9．海洋工程技術(shù)；

10．核應(yīng)用技術(shù)；

11．其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

（四）根據(jù)《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》（冀科工字〔2000〕013號(hào)）的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件為：

1．從事上述規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)。單純的商業(yè)貿(mào)易除外。

2．具有企業(yè)法人資格。

3．具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30% 以上；從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。

從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上。

4．企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷(xiāo)售額的3%以上。

5．高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、一般技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它收入組成。

技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口等獲得的收入。

6．企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專(zhuān)職人員。

7．企業(yè)有明確的企業(yè)章程和嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度。

（五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與科技部門(mén)的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際情況不符合上述高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的，應(yīng)將相關(guān)情況及時(shí)上報(bào)省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門(mén)溝通，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。

五、軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅的管理

取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合以下條件的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等部門(mén)的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受相關(guān)的企業(yè)所得稅減免稅政策。

（一）根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部、教育部《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號(hào)）的規(guī)定，軟件企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為：

1．在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；

2．以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；

3．具有一種以上是由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；

4．從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；

5．具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

6．具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；

7．軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；

8．年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上；

9．企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。

（二）根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)）的規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)為：

1．是依法成立的以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

2．具有與集成電路設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過(guò)程符合集成電路設(shè)計(jì)的基本流程、管理規(guī)范，具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段與能力；

3．集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的30%以上。

（三）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合上述軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將相關(guān)情況及時(shí)上報(bào)省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局與認(rèn)定部門(mén)溝通，取消其軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資格，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其減免的稅款。

六、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理

（一）對(duì)實(shí)行查賬征收的納稅人，其企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)暫定為：座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)內(nèi)的企業(yè)所得稅納稅人，年應(yīng)納所得稅額在50萬(wàn)元（含） 以上的，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，50萬(wàn)元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅；座落在設(shè)區(qū)市市區(qū)以外的企業(yè)所得稅納稅人，年應(yīng)納所得稅額在10萬(wàn)元（含） 以上的，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，10萬(wàn)元以下的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1．對(duì)實(shí)行核定征收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，可按月或季預(yù)繳企業(yè)所得稅；

2．對(duì)其他實(shí)行核定征收的納稅人，一律按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

七、納稅人廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理

納稅人當(dāng)年發(fā)生未能全額扣除的廣告費(fèi)支出，或者補(bǔ)扣以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)支出，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》（附表6），經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，及時(shí)將相關(guān)信息登記《納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)賬》（附表7），并將《納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

（一）各級(jí)國(guó)資委負(fù)責(zé)審核確定所監(jiān)管企業(yè)的工效掛鉤方案，并抄送同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，要將經(jīng)審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案及時(shí)提供給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以此做為稅前扣除工資總額的依據(jù)。

（二）凡2004年以前經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有、集體企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股的企業(yè)（包括百元工資含量、自主確定工資總額、集體協(xié)商談判工資等形式），2004年以后繼續(xù)實(shí)行工效掛鉤的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按“兩低于”原則，認(rèn)真對(duì)稅前扣除的工資總額進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。上述企業(yè)稅前扣除的工資總額不得超過(guò)按工效掛鉤方案提取的效益工資總額。企業(yè)在效益工資總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資準(zhǔn)予扣除；效益工資中用于建立工資儲(chǔ)備的部分，只能在實(shí)際發(fā)放年度扣除；提取的效益工資改變用途的，不得扣除。

（三）對(duì)以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每個(gè)獨(dú)立納稅人按“兩低于”和實(shí)際發(fā)放原則進(jìn)行工資的審核與扣除。

（四）為保持政策的連續(xù)性，凡是2003年以前主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按工效掛鉤企業(yè)進(jìn)行工資扣除的納稅人，2004年以后由于企業(yè)改組、改制等各種原因不再實(shí)行工效掛鉤辦法的，只要符合“兩低于”原則的，仍可按實(shí)發(fā)工資總額進(jìn)行扣除。

（五）“兩低于”是指工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。其中經(jīng)濟(jì)效益是指納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅和利潤(rùn)總額。

九、提取壞賬準(zhǔn)備金和壞賬損失的管理

總局82號(hào)文件中取消項(xiàng)目?jī)H指壞賬準(zhǔn)備金提取的審批。納稅人在年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬面余額5‰以?xún)?nèi)提取的壞賬準(zhǔn)備金,允許扣除。納稅人發(fā)生壞賬損失,無(wú)論采取壞賬備抵法還是直接核銷(xiāo)法處理壞賬損失，均應(yīng)按照壞賬損失審批權(quán)限的規(guī)定，報(bào)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后按規(guī)定進(jìn)行扣除。

十、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得的管理

（一）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得的比例按以下原則確定：

經(jīng)納稅調(diào)整后，若納稅人當(dāng)年發(fā)生虧損，則可以認(rèn)定上述所得（收入）超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%；若納稅人當(dāng)年有應(yīng)納稅所得，則以上述所得（收入）與當(dāng)年應(yīng)納稅所得之比確定。

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得，是指上述所得（收入）未計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得的應(yīng)納稅所得。

（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得，包括接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）納稅人當(dāng)年發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)收入，或有以前年度上述業(yè)務(wù)分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的所得（收入），在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》納稅調(diào)整增加欄相應(yīng)的明細(xì)行次分別填列，反映上述所得應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的情況。

十一、納稅人調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的管理

自2004年1月1日起，納稅人新增固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。此前購(gòu)入并已確定殘值的固定資產(chǎn)，殘值比例不高于5%的，可暫不調(diào)整殘值比例。

十二、納稅人發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的扣除問(wèn)題

（一）冬季取暖費(fèi)的扣除，原則上按當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)，達(dá)不到當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。執(zhí)行行業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，按上述規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）納稅人按規(guī)定發(fā)放的防署降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，可憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除。

（三）以前按定額扣除冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的政策停止執(zhí)行。

十三、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅、抵免所得稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限問(wèn)題

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)行分享和總局要求所得稅減免、抵免所得稅審批權(quán)限下放的實(shí)際情況，現(xiàn)將部分項(xiàng)目的審批權(quán)限做如下調(diào)整：

（一）企業(yè)所得稅減免稅：年度減免稅額在100萬(wàn)元（含）以上的，由省地方稅務(wù)局審批；100萬(wàn)元以下的，審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（二）抵免企業(yè)所得稅：企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，單個(gè)項(xiàng)目利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額在 2000萬(wàn)元（含）以上的，由省地方稅務(wù)局審批；投資額在2000萬(wàn)元以下的，由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（三）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；在我省境內(nèi)跨市的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批；在同一市內(nèi)的，報(bào)設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)局審批。原按企業(yè)隸屬關(guān)系報(bào)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的規(guī)定停止執(zhí)行。

（四）財(cái)產(chǎn)損失：納稅人當(dāng)年申請(qǐng)扣除的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額在1000萬(wàn)元（含）以上的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批；1000萬(wàn)元以下的，審批權(quán)限由設(shè)區(qū)的市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

十四、本通知從發(fā)文之日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知有抵觸的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

附件：1．納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表

2．納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損管理臺(tái)賬

3．改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表

4．納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表

5．納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)賬

6．納稅人廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表

7．納稅人廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)賬

二○○四年九月二十三日