鞍山市地方稅務(wù)局關(guān)于“確定鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售行為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)”的批復(fù)

鞍山市地方稅務(wù)局 鞍山市地方稅務(wù)局關(guān)于“確定鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售行為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)”的批復(fù)
鞍地稅函〔2014〕81號(hào)

鞍山市地方稅務(wù)局關(guān)于“確定鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售行為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)”的批復(fù)
  鞍地稅函〔2014〕81號(hào)
  全文有效
  2014-10-21
  鞍山市地方稅務(wù)局高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)分局：
  你局《關(guān)于是否可以確定鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售行為的請(qǐng)示》（鞍地稅開(kāi)發(fā)〔2014〕11號(hào)）已收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
  一、納稅義務(wù)人
  鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司由于資金周轉(zhuǎn)困難，從2012年起陸續(xù)向李長(zhǎng)偉等人借款，按月計(jì)算利息。同時(shí)，該企業(yè)又與李長(zhǎng)偉等人簽訂了商品房買賣合同，作為借款的抵押，并開(kāi)具了“銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”。
  根據(jù)其上述經(jīng)濟(jì)行為及調(diào)查取得的相關(guān)憑證，依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“條例”）及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“細(xì)則”），鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司向李長(zhǎng)偉等人借款并簽訂商品房買賣合同的行為雙方，均為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。
  根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局發(fā)票管理制度》（遼地稅函〔2012〕168號(hào)）第十九條規(guī)定，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得營(yíng)業(yè)收入，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。
  鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司與李長(zhǎng)偉等人簽訂了商品房買賣合同，開(kāi)具了“銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”并取得了收入，證明了其業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所以依法應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
  鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司向李長(zhǎng)偉等人銷售不動(dòng)產(chǎn)并收取貨幣或者其他經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
  李長(zhǎng)偉等人將資金貸于鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司使用并按月收取利息，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。李長(zhǎng)偉等人取得的利息還應(yīng)按“利息所得”征收個(gè)人所得稅。
  二、計(jì)稅依據(jù)
  鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
  李長(zhǎng)偉等人貸款收取利息營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是收取的全部利息或其他經(jīng)濟(jì)利益，包括前三個(gè)月利息在發(fā)放貸款時(shí)，一次性扣收的利息。李長(zhǎng)偉等人貸款收取利息的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是每次收取的利息額為應(yīng)納稅所得額。
  根據(jù)細(xì)則第十四條規(guī)定，鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。也就是說(shuō)，如果鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司廢止商品房買賣合同并收回“銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”，則可以按銷售退回進(jìn)行納稅處理。
  三、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
  根據(jù)條例第十二條和細(xì)則第二十四條、第二十五條的規(guī)定，鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
  李長(zhǎng)偉等人貸款收取利息營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是借款合同確定的支付利息日期的當(dāng)天。
  四、納稅地點(diǎn)
  鞍山奧達(dá)美聯(lián)益置業(yè)有限公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  李長(zhǎng)偉等人貸款收取利息應(yīng)當(dāng)向居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。