土地增值稅申報表填寫說明

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*簡介：

       土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

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1.土地增值稅政策支持
2.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表
3.《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明
4.財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表
5.《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明
6.土地增值稅稅源明細表
7.《土地增值稅稅源明細表》填表說明

土地增值稅政策支持

         根據(jù)國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第9號）所述內(nèi)容：

        為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費申報有關事項公告如下：

  一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（附件2）?！稄U止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明

1. 本表適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

2. 本表根據(jù)各稅種稅源明細表自動生成，申報前需填寫稅源明細表。

3. 本表包含一張附表《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》。

4. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

5. 稅種：稅種名稱，多個稅種的，可增加行次。

6. 稅目：稅目名稱，多個稅目的，可增加行次。

7. 稅款所屬期起：納稅人申報相應稅種所屬期的起始時間，填寫具體的年、月、日。

8. 稅款所屬期止：納稅人申報相應稅種所屬期的終止時間，填寫具體的年、月、日。

9. 計稅依據(jù)：計算稅款的依據(jù)。

10. 稅率：適用的稅率。

11. 應納稅額：納稅人本期應當繳納的稅額。

12. 減免稅額：納稅人本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計。

13. 已繳稅額：納稅人本期應納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

應補（退）稅額：納稅人本期實際需要繳納的稅額。應補（退）稅額=應納稅額-減免稅額-已繳稅額

財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明

1. 本表為《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》的附表，適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、     資源稅的減免稅。

2. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

3. 適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，需填寫“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時     間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”。其余項目根據(jù)各稅種稅源明細表自動生成，減免稅申報前需填寫稅源明細表。

4. 本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐?nbsp;    般納稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

5. 本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期起始月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅一般納稅人轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫成為增值稅小規(guī)模納稅人的月份。6.本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期終止月份，如同時存在多個稅款所屬期，則填寫最晚的稅款所屬期終止月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅小規(guī)模納稅人登記為增值稅一般納稅人，填寫增值稅一般納稅人生效之日上月；經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理增值稅一般納稅人登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠，填寫逾期當月所在的月份。

7. 稅款所屬期起：指納稅人申報相應稅種所屬期的起始時間，具體到年、月、日。

8. 稅款所屬期止：指納稅人申報相應稅種所屬期的終止時間，具體到年、月、日。

9. 減免性質代碼和項目名稱：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免項目名稱填寫。

減免稅額：減免稅項目對應的減免稅金額。

土地增值稅稅源明細表

填表說明

《土地增值稅稅源明細表》填寫說明

土地增值稅項目登記表

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在立項后及每次轉讓時填報。

2. 凡從事新建房及配套設施開發(fā)的納稅人，均應在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實向主管稅務機關填報本表所列內(nèi)容。

3. 本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

4. 納稅人填報本表時，應同時向主管稅務機關提交土地使用權受讓合同、房地產(chǎn)轉讓合同等有關資料。

土地增值稅申報計算及減免信息

申報類型：必填。由納稅人根據(jù)申報業(yè)務種類以及適用的征收方式進行選擇。

一、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預繳適用

（一）表頭項目

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的土地增值稅納稅人。

2. 納稅人應在自首次取得預收收入起至辦理項目清算申報止的期間內(nèi)，在每次轉讓時填報，也可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的期限匯總填報。

3. 本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

4. 納稅人填報預繳信息表時，應同時向主管稅務機關提交《土地增值稅項目登記表》等有關資料。

5. 項目名稱填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱；項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

（二）表中項目

1. 第 1 欄“房產(chǎn)類型子目”：主管稅務機關規(guī)定的預征率類型，每一個子目唯一對應一個房產(chǎn)類型。

2. 第 3 欄“貨幣收入”：按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅） 填寫。

3. 第 4 欄“實物收入及其他收入”：按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。

4. 第 5 欄“視同銷售收入”：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn),   其確認收入不含增值稅。

二、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用

（一）表頭項目

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的土地增值稅納稅人。

2. 稅款所屬期是項目預繳開始的時間，截止日期是稅務機關規(guī)定（通知）申報期限的最后一日（應清算項目達到清算條件起 90 天的最后一日/可清算項目稅務機關通知書送達起 90 天的最后一日）。3.項目名稱填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱；項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

（二）表中項目

1. 第 1 欄“轉讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。

2. 第 2 欄“貨幣收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅） 填寫。

3. 第 3 欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。

4. 第 4 欄“視同銷售收入”，納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn),   其確認收入不含增值稅。

5. 第 6 欄“取得土地使用權所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用的數(shù)額填寫。

6. 第 8 欄至 13 欄，應根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6 號， 以下簡稱《細則》）規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的各項開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。

7. 第 15 欄“利息支出”，按納稅人進行房地產(chǎn)開發(fā)實際發(fā)生的利息支出中符合《細則》第七條第（三） 項規(guī)定的數(shù)額填寫。如果不單獨計算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫為“0”。

8. 第 16 欄“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”，應根據(jù)《細則》第七條第（三）項的規(guī)定填寫。

9. 第 18 欄至 20 欄，按納稅人轉讓房地產(chǎn)時所實際繳納的稅金數(shù)額（不包括增值稅）填寫。

10. 第 21 欄“財政部規(guī)定的其他扣除項目”，是指根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第 138 號，以下簡稱《條例》）和《細則》等有關規(guī)定所確定的財政部規(guī)定的扣除項目的合計數(shù)。

11. 第 22 欄“代收費用”，應根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48 號）第六條“關于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題”規(guī)定填寫。

12. 第 25 欄“適用稅率（核定征收率）”，適用查賬征收方式的納稅人應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫；適用核定征收方式的納稅人應根據(jù)主管稅務機關確定的核定征收率填寫。

13. 第 26 欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)填寫。

14. 第 28、30、32 欄“減免性質代碼和項目名稱”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填報。表第 29、31、33 欄“減免稅額”填寫相應“減免性質代碼和項目名稱” 對應的減免稅金額，納稅人同時享受多個減免稅政策應分別填寫，不享受減免稅的，不填寫此項。15.表中每欄按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)”分別填寫.

三、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按核定征收方式清算適用

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人清算方式為核定征收時填報，各行次應按不同房產(chǎn)類型分別填寫。

2. 稅款所屬期是項目預繳開始的時間，截止日期是稅務機關規(guī)定（通知）申報期限的最后一日。納稅人在填報本表時，應同時提交稅務機關出具的核定文書。

3. 項目名稱填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱；項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

4. 表中項目按稅務機關出具的核定文書要求填寫。

四、納稅人整體轉讓在建工程

（一）表頭項目

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人，及非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在整體轉讓在建工程時填報，數(shù)據(jù)應填列至其他類型房地產(chǎn)中。

2. 稅款所屬期：從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人是項目預繳開始的時間，截止日期是開發(fā)項目整體轉讓在建工程合同（協(xié)議）簽訂時間；非房地產(chǎn)開發(fā)納稅人是整體轉讓在建工程合同（協(xié)議）簽訂時間。

3. 項目名稱：從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱，項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

（二）表中項目

1. 第 1 欄“轉讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。

2. 第 2 欄“貨幣收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅） 填寫。

3. 第 3 欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。

4. 第 4 欄“視同銷售收入”，納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn),   其確認收入不含增值稅。

5. 第 6 欄“取得土地使用權所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用的數(shù)額填寫。 6.第 8 欄至 13 欄，應根據(jù)《細則》規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的各項開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。

7. 第 15 欄“利息支出”，按納稅人進行房地產(chǎn)開發(fā)實際發(fā)生的利息支出中符合《細則》第七條第（三） 項規(guī)定的數(shù)額填寫。如果不單獨計算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫為“0”。

8. 第 16 欄“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”，應根據(jù)《細則》第七條第（三）項的規(guī)定填寫。

9. 第 18 欄至 20 欄，按納稅人轉讓房地產(chǎn)時所實際繳納的稅金數(shù)額（不包括增值稅）填寫。

10. 第 21 欄“財政部規(guī)定的其他扣除項目”，是指根據(jù)《條例》《細則》等有關規(guī)定所確定的財政部規(guī)定的扣除項目的合計數(shù)。

11. 第 22 欄“代收費用”，納稅人整體轉讓在建工程時，不填寫本項。

12. 第 25 欄“適用稅率（核定征收率）”，適用查賬征收方式的納稅人應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫；適用核定征收方式的納稅人應根據(jù)主管稅務機關確定的核定征收率填寫。

13. 第 26 欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)填寫。

14. 第 28、30、32 欄“減免性質代碼和項目名稱”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填報。表第 29、31、33 欄“減免稅額”填寫相應“減免性質代碼和項目名稱” 對應的減免稅金額，納稅人同時享受多個減免稅政策應分別填寫，不享受減免稅的，不填寫此項。

五、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用

（一） 表頭項目

1. 本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人，在清算后尾盤銷售時填報，各行次應按不同房產(chǎn)類型分別填寫。

2. 稅款所屬期是房地產(chǎn)開發(fā)項目尾盤銷售收入的納稅義務發(fā)生時間。

3. 項目名稱填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱；項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼會跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

4. 項目總可售面積應與納稅人清算時填報的總可售面積一致。

5. 清算時已售面積應與納稅人清算時填報的已售面積一致。

6. 清算后剩余可售面積=項目總可售面積－清算時已售面積。

（二）表中項目

1. 第 1 欄“轉讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。

2. 第 2 欄“貨幣收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅） 填寫。

3. 第 3 欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。

4. 第 4 欄“視同銷售收入”，納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn),   其確認收入不含增值稅。

5. 第 6 欄“本次清算后尾盤銷售的銷售面積”，按申報稅款所屬期納稅人尾盤銷售的建筑面積填報。

6. 第 7 欄“單位成本費用”。單位成本費用=清算申報時或清算審核確定的扣除項目金額÷清算的總已售面積。公式中的“扣除項目金額”不包括清算時扣除的“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”。

7. 第 14 欄“適用稅率（核定征收率）”，適用查賬征收方式的納稅人應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫；適用核定征收方式的納稅人應根據(jù)主管稅務機關確定的核定征收率填寫。

8. 第 15 欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)填寫。

9. 第 17、19、21 欄“減免性質代碼和項目名稱”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填報。表第 18、20、22 欄“減免稅額”填寫相應“減免性質代碼和項目名稱”對應的減免稅金額，納稅人同時享受多個減免稅政策應分別填寫，不享受減免稅的，不填寫此項。10.表中每欄按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)”分別填寫。

六、轉讓舊房及建筑物的納稅人適用

（一）表頭項目

1. 本表適用于轉讓舊房及建筑物的納稅人，納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關填報土地增值稅納稅申報表。本表還適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉為自用、出租等用途且已達到主管稅務機關舊房界定標準后，又將該舊房對外出售的。

2. 項目名稱：從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱，項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼會跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程。

（二）表中項目

本表的各主要項目內(nèi)容，應根據(jù)納稅人轉讓的房地產(chǎn)項目作為填報對象。納稅人如果同時轉讓兩個或兩個以上房地產(chǎn)的，應分別填報。

1. 第 1 欄“轉讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。

2. 第 2 欄“貨幣收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅）填寫。

3. 第 3、4 欄“實物收入”“其他收入”，按納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。

4. 第 6 欄“取得土地使用權所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)項目所需要的土地使用權而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用的數(shù)額填寫。

5. 第 7 欄“舊房及建筑物的評估價格”，是指根據(jù)《條例》《細則》等有關規(guī)定，按重置成本法評

估舊房及建筑物并經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認的評估價格的數(shù)額。本欄由第 8 欄與第 9 欄相乘得出。如果本欄數(shù)額能夠直接根據(jù)評估報告填報，則本表第 8、9 欄可以不必再填報。

6. 第 8 欄“舊房及建筑物的重置成本價”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價 。

7. 第 9 欄“成新度折扣率”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的舊房及建筑物的新舊程度折扣率。

8. 第 10 欄“評估費用”，是指納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估， 其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。

9. 第 11 欄“購房發(fā)票金額”，區(qū)分以下情形填寫：提供營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，按發(fā)票所載金額填寫；提供增值稅專用發(fā)票的，按發(fā)票所載金額與不允許抵扣進項稅額合計金額數(shù)填寫；提供增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額數(shù)填寫。

10. 第 12 欄“發(fā)票加計扣除金額”是指購房發(fā)票金額乘以房產(chǎn)實際持有年數(shù)乘以 5%的積數(shù)。

11. 第 13 欄“房產(chǎn)實際持有年數(shù)”是指，按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12 個

月計一年；未滿 12 個月但超過 6 個月的，可以視同為一年。

12. 第 14 欄“購房契稅”是指購房時支付的契稅。

13. 第 15 欄“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等”為第 16 欄至 19 欄的合計數(shù)。

14. 第 16 欄至 19 欄，按納稅人轉讓房地產(chǎn)時實際繳納的有關稅金的數(shù)額填寫。開具營業(yè)稅發(fā)票的， 按轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅數(shù)額填寫；開具增值稅發(fā)票的，第 16 欄營業(yè)稅為 0。

15. 第 22 欄“適用稅率（核定征收率）”，適用查賬征收方式的納稅人應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫；適用核定征收方式的納稅人應根據(jù)主管稅務機關確定的核定征收率填寫。

16. 第 23 欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)填寫。

17. 第 25、27、29 欄“減免性質代碼和項目名稱”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中的最細項減免性質代碼填報。表第 26、28、30 欄“減免稅額”填寫相應“減免性質代碼和項目名稱” 對應的減免稅金額，納稅人同時享受多個減免稅政策應分別填寫，不享受減免稅的，不填寫此項。

七、轉讓舊房及建筑物的納稅人核定征收適用

1. 本表適用于轉讓舊房及建筑物的納稅人采用核定征收方式時填報。納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關填報本表。本表還適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉為自用、出租等用途且已達到主管稅務機關舊房界定標準后，又將該舊房對外出售的。納稅人在填報本表時，應同時提交稅務機關出具的核定文書。

2. 項目名稱：從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉讓的納稅人填寫納稅人所開發(fā)并轉讓的且經(jīng)國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱，項目編碼為納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編碼，此編碼會跟隨項目的預繳清算尾盤銷售全過程；非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人填寫納稅人進行房地產(chǎn)項目登記時稅務機關賦予的項目名稱及項目編碼。

3.表中項目按稅務機關出具的核定文書要求填寫。