土地增值稅文件匯集（1993-2019）

【1993年】

1、中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）

第138號(hào)令《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》是為規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益制定。

---

【1995年】

2、中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字[1995]6號(hào)）

土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則解讀是為加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定的。凡在境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）在其開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

3、財(cái)法字〔1995〕7號(hào)【全文廢止】

1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。

注：在依法推進(jìn)行政審批制度改革和政府職能轉(zhuǎn)變，做好審批事項(xiàng)取消下放后的落實(shí)工作的背景下，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)取消下放行政審批項(xiàng)目的決定，依據(jù)財(cái)政部關(guān)于廢止部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定（財(cái)政部令第77號(hào)），本法規(guī)自2015年2月2日起廢止。

4、外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)字[1995]75號(hào)（轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等文件）

5、財(cái)會(huì)字〔1995〕15號(hào)（印發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定）

6、國(guó)稅函發(fā)〔1995〕110號(hào)（土地增值稅宣傳提綱）

使納稅單位和個(gè)人充分了解土地增值稅的有關(guān)規(guī)定和繳納方式，增強(qiáng)依法納稅的觀念，做好對(duì)土地增值稅的宣傳解釋工作。

7、國(guó)稅發(fā)〔1995〕90號(hào)（土地增值稅納稅申報(bào)表）【部分廢止】

根據(jù)土地增值稅征管工作的實(shí)際需要，為了便于納稅人積極履行納稅義務(wù)，正確申報(bào)、繳納土地增值稅稅款，現(xiàn)將我局制定的《土地增值稅納稅申報(bào)表》等統(tǒng)一格式，下發(fā)各地試行。

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種統(tǒng)一納稅申報(bào)表后續(xù)工作的通知（稅總發(fā)[2014]120號(hào)），自統(tǒng)一的納稅申報(bào)表啟用之日起本法規(guī)中制發(fā)的《土地增值稅申報(bào)表樣式》停止使用。

8、財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)（土地增值稅一些具體問題）【條款失效】

按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)土地增值稅一些具體問題的規(guī)定。

注：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知（財(cái)稅[2015]5號(hào)），本法規(guī)第一條、第三條2015年1月1日至2017年12月31日失效。

9、財(cái)稅字〔1995〕61號(hào)（房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估）

為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，促進(jìn)對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格評(píng)估的管理，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中有關(guān)價(jià)格評(píng)估等問題的通知。

---

【1996年】

10、國(guó)稅發(fā)[1996]227號(hào)（加強(qiáng)土地增值稅征收管理）【部分廢止】

進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅的征收管理工作，發(fā)揮其規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益的作用。

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第33號(hào)），本法規(guī)第二條廢止。

11、國(guó)稅發(fā)〔1996〕4號(hào)（土地增值稅若干征管問題）

為了完善土地增值稅的征收管理工作，防止國(guó)家稅收流失，加強(qiáng)稅務(wù)部門與土地管理部門的工作配合，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)土地管理法》、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等規(guī)定，對(duì)土地增值稅征管中的有關(guān)問題的通知。

12、國(guó)稅發(fā)〔1996〕48號(hào)（土地增值稅征收管理有關(guān)問題）

為了加強(qiáng)稅務(wù)部門與建設(shè)行政主管部門、房地產(chǎn)管理部門的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、建設(shè)部45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，對(duì)土地增值稅征管的有關(guān)問題的通知。

---

【1997年】

13、國(guó)稅函[1997]162號(hào)

《關(guān)于對(duì)三資企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的請(qǐng)示》（遼地稅財(cái)[1997]27號(hào)）的批復(fù)。

---

【1999年】

14、國(guó)稅函〔1999〕112號(hào)（廣西土地增值稅計(jì)算問題）

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條“納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，．．．可轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例分?jǐn)偂敝小翱偯娣e”是指可轉(zhuǎn)讓土地面積為開發(fā)土地總面積減除不能轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施用地面積后的剩余面積。

15、財(cái)稅字〔1999〕293號(hào)（土地增值稅優(yōu)惠政策延期）【全文失效】

《關(guān)于對(duì)1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》（財(cái)法字〔1995〕7號(hào)）延期至2000年底。

注：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第八批）的決定（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第16號(hào)）， 本法規(guī)全文失效。

---

【2000年】

16、國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)(房地產(chǎn)土增）

對(duì)一次性轉(zhuǎn)讓公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅（687號(hào)函土地增值稅的征稅對(duì)象是企業(yè)而不是其股東）。

---

【2002年】

17、國(guó)稅函〔2002〕512號(hào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款）


《關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款時(shí)附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的請(qǐng)示》（京地稅地[2002]197號(hào)）的批復(fù)。

18、國(guó)稅函[2002]1084號(hào)（關(guān)于稅源普查數(shù)據(jù)庫的工作）

核實(shí)、核對(duì)稅源基礎(chǔ)數(shù)字，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，建立數(shù)據(jù)庫定期更新制度，充分發(fā)揮稅源數(shù)據(jù)庫的作用

---

【2003年】

19、國(guó)稅函〔2003〕922號(hào)

《關(guān)于武漢寶安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司繳納土地增值稅有關(guān)問題的請(qǐng)示》（鄂地稅發(fā)[2003]60號(hào)）的批復(fù)。

---

【2004年】

20、國(guó)稅函〔2004〕938號(hào)（關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作）【條款修訂】

簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，進(jìn)一步方便納稅人和加強(qiáng)稅收管理，對(duì)對(duì)土地增值稅納稅人定期進(jìn)行納稅申報(bào)的問題做出解釋和規(guī)定。

注:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)），本法規(guī)中第二條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”；第三條和第五條中“地方稅務(wù)機(jī)關(guān)”修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”；第四條中“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。

21、財(cái)稅[2004]225號(hào)（延長(zhǎng)海南省三亞亞龍灣旅游度假區(qū)土地增值稅免稅期限）【全文廢止】

對(duì)三亞亞龍灣國(guó)家旅游度假區(qū)項(xiàng)目，在2008年12月31日前首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

注：根據(jù)關(guān)于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知（財(cái)稅[2009]138號(hào)），本法規(guī)自2008年12月31日起全文廢止。

22、財(cái)稅[2004]192號(hào)（延長(zhǎng)寧波市大榭島土地成片開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅免稅期限）【全文廢止】

對(duì)寧波市大榭島土地成片開發(fā)項(xiàng)目，在2008年12月31日前首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

注：根據(jù)關(guān)于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知（財(cái)稅[2009]138號(hào)），本法規(guī)自2008年12月31日起全文廢止。

---

【2005年】

23、國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)（做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見）

進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的引導(dǎo)和調(diào)控，及時(shí)解決商品住房市場(chǎng)運(yùn)行中的矛盾和問題，努力實(shí)現(xiàn)商品住房供求基本平衡，切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，提出意見。

---

【2006年】

24、國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算）

從多個(gè)方面系統(tǒng)規(guī)范了土地增值稅清算的政策和稅收管理的需求

25、財(cái)稅〔2006〕21號(hào)（土地增值稅若干問題）【條款失效】

明確關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題、轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問題、土地增值稅的預(yù)征和清算問題、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問題。

注：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知(財(cái)稅[2015]5號(hào)),本法規(guī)第五條2015年1月1日至2017年12月31日廢止。

26、財(cái)稅〔2006〕141號(hào)（土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策）

“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定在國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào)制定的“普通住房標(biāo)準(zhǔn)”的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。

---

【2007年】

27、國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)（未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地）

645號(hào)文國(guó)家為促進(jìn)合理開發(fā)利用土地，運(yùn)用稅收杠桿加強(qiáng)和規(guī)范土地市場(chǎng)管理的一系列重大宏觀調(diào)控政策之一，也是國(guó)家繼規(guī)范土地增值稅清算、修訂土地使用稅條例后，將加強(qiáng)土地市場(chǎng)稅收管理的著力點(diǎn)由使用環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向了土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。

28、國(guó)稅函[2007]544號(hào)（建立土地增值稅重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度）

29、國(guó)稅發(fā)〔2007〕132號(hào)（印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》）

依此監(jiān)督指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師開展土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)

---

【2008年】

30、財(cái)稅〔2008〕24號(hào)（廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃）【條款失效】

財(cái)稅[2008]24號(hào)文件主要明確了兩方面的稅收政策,一是支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房的稅收政策;二是支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策。政策優(yōu)惠的稅種涵蓋了營(yíng)業(yè)稅，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、契稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等與保障類住房相關(guān)的所有稅種,支持力度大,范圍廣。

注：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2014]52號(hào)），本法規(guī)中有關(guān)廉租住房稅收政策的規(guī)定自2014.8.15日起廢止。

31、財(cái)稅〔2008〕137號(hào)（調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策）

統(tǒng)一界定為個(gè)人首次購買90平方米以下普通住房的，征稅標(biāo)準(zhǔn)按成交金額的1%計(jì)算。以稅款繳納時(shí)間為準(zhǔn)，10月31日前已經(jīng)繳納稅款不退。規(guī)定對(duì)買賣住房的雙方均免征收印花稅。對(duì)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅二手房的暫免征土地增值稅。

32、國(guó)稅函〔2008〕318號(hào)（《進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作》的通知）

為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法秩序，提高土地增值稅管理水平，2007年稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕58號(hào)），對(duì)土地增值稅執(zhí)法檢查工作進(jìn)行了部署。2008年，稅務(wù)總局將開始對(duì)各地土地增值稅清算工作開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，第一階段在安徽、廣東兩地進(jìn)行。

33、中稅協(xié)發(fā)[2008]16號(hào)（頒發(fā)“《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》指南”）

國(guó)家稅務(wù)總局于2007年12月29日以國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào)發(fā)布了《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》，自2008年1月1日起實(shí)行。中稅協(xié)為指導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師理解該業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，及時(shí)組織擬定了“《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》指南”。

---

【2009年】

34、國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)（土地增值稅清算管理規(guī)程）

該文第一次完整地明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

35、國(guó)稅函〔2009〕387號(hào)（土地增值稅相關(guān)政策問題)

《關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問題的請(qǐng)示》（桂地稅報(bào)[2009]13號(hào)）的批復(fù)。

---

【2010年】

36、國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)(加強(qiáng)土地增值稅征管工作)
其是《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）印發(fā)僅6天后再次印發(fā)的文件。以前的財(cái)稅[2006]21號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)等立法依據(jù)是稅收征管法與土地增值稅暫行條例，且大多停留的技術(shù)操作與重申明確層面。而本文件赤裸地表示根據(jù)國(guó)務(wù)院的國(guó)發(fā)〔2010〕10號(hào)與“充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用”，即政治經(jīng)濟(jì)學(xué)下的稅收跟進(jìn)性落實(shí)文件。

37、國(guó)稅函〔2010〕347號(hào)（轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅）
《關(guān)于轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅征收問題的請(qǐng)示》（廈地稅發(fā)[2010]18號(hào)）的批復(fù)。

38、國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)（土地增值稅清算有關(guān)問題）

明確了關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問題、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金額的確定問題、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)的扣除問題、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅的扣除問題、關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問題、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問題、土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問題等八個(gè)問題。

---

【2011年】

39、國(guó)稅函〔2011〕415號(hào)（天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳）
《關(guān)于天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的請(qǐng)示》（津地稅辦〔2011〕6號(hào)）的批復(fù)。

40、中稅協(xié)發(fā)[2011]110號(hào)（印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》）

2007年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》（國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào)）。根據(jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）等相關(guān)政策的變化，中稅協(xié)于2011年協(xié)同納稅服務(wù)司修訂完成《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報(bào)審稿）》，并根據(jù)準(zhǔn)則“報(bào)審稿”相應(yīng)修訂完成《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)操作指南》。鑒于此項(xiàng)準(zhǔn)則的發(fā)布條件尚未完全成熟，為及時(shí)規(guī)范指導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，并通過實(shí)踐為制訂該準(zhǔn)則提供經(jīng)驗(yàn)，將準(zhǔn)則“報(bào)審稿”及其操作指南和工作底稿（報(bào)審稿）中關(guān)于實(shí)務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)。

---

【2013年】

41、財(cái)稅〔2013〕101號(hào)（棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策）

42、稅總發(fā)〔2013〕67號(hào)（進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作）

土地增值稅清算工作、嚴(yán)格審核扣除項(xiàng)目、減少核定征收項(xiàng)目等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

---

【2014年】

43、財(cái)稅〔2014〕52號(hào)（促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策）

---

【2015年】

44、財(cái)稅〔2015〕5號(hào)（重組土地增值稅）

對(duì)原有企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)范與整合。具體而言，一是延續(xù)了企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)投資、企業(yè)兼并相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策，二是規(guī)范了企業(yè)兼并相關(guān)土地增值稅政策表述，將兼并納入合并，三是增加了享受土地增值稅優(yōu)惠的企業(yè)改制重組形式，將企業(yè)公司制改造、企業(yè)分立兩種形式納入優(yōu)惠范圍。

45、財(cái)稅〔2015〕139號(hào)（公共租賃住房稅收優(yōu)惠）

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

---

【2016年】

46、財(cái)稅〔2016〕41號(hào)(農(nóng)村集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理暫行辦法)

47、財(cái)稅〔2016〕43號(hào)(營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù))

計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅；土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入；個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅；個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅。

48、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)（營(yíng)改增土增）
土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn),視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn),與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題、建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題、土地增值稅清算的計(jì)算問題以及舊房轉(zhuǎn)讓時(shí)的扣除計(jì)算問題。

49、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)

房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅實(shí)行預(yù)征和清算的方式，無論是預(yù)征時(shí)繳納的土增稅還是清算時(shí)繳納的土增稅，都可以在所得稅稅前扣除。但是房地產(chǎn)企業(yè)的收入，在預(yù)征和清算時(shí)，是不均衡的，在清算時(shí)，可能已經(jīng)沒有多少收入，扣除清算補(bǔ)繳的土增稅，可能巨額虧損。納稅人實(shí)際沒有充分扣除應(yīng)該扣除的土增稅，導(dǎo)致多繳所得稅。81號(hào)公告進(jìn)一步放寬了土增稅清算時(shí)，可以申請(qǐng)退還所得稅的限制。

50、稅總函〔2016〕309號(hào)（修訂土地增值稅納稅申報(bào)表）

---

【2017年】

51、稅總函〔2017〕513號(hào)（加油站土增收入確認(rèn)）

《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓加油站房地產(chǎn)有關(guān)土地增值稅計(jì)稅收入確認(rèn)問題的請(qǐng)示》（浙地稅發(fā)〔2017〕39號(hào)）的批復(fù)。

---

【2018年】

52、財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)（重組土地增值稅）

該文件的出臺(tái)履行了之前總理對(duì)重組相關(guān)的稅收優(yōu)惠文件延續(xù)的承諾

53、財(cái)稅〔2018〕119號(hào)（關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策）

支持舉辦2019年武漢第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)有關(guān)稅收政策。

54、安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)（修改安徽省土地增值稅清算管理辦法）

2017年9月9日安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)公布，根據(jù)2018年12月19日《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改《安徽省土地增值稅清算管理辦法》的公告》（安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào)）修改發(fā)布安徽省土地增值稅清算管理辦法。

---

【2019年】

55、中華人民共和國(guó)土地增值稅法（征求意見稿）

56、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)

支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)優(yōu)惠稅收政策