【案例】詹少雨等出售偽造的增值稅專用發(fā)票、出售非法制造的發(fā)票案

詹少雨等出售偽造的增值稅專用發(fā)票、出售非法制造的發(fā)票案

  本案關(guān)注點(diǎn)： 行為人為牟取非法利益，出售偽造的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的，根據(jù)出售發(fā)票的種類不同構(gòu)成不同的犯罪，且犯罪行為是相互獨(dú)立的，即出售偽造的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；出售偽造的普通發(fā)票，構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪，對(duì)于兩個(gè)犯罪依法實(shí)行并罰。
   
  
廣東省深圳市中級(jí)人民法院
刑事判決書
原公訴機(jī)關(guān)深圳市龍崗區(qū)人民檢察院。
上訴人（原審被告人）詹少雨。因涉嫌犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪于2010年9月15日被羈押，同年9月30日被逮捕?，F(xiàn)押于深圳市龍崗區(qū)看守所。
上訴人（原審被告人）劉坤錦。因涉嫌犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪于2010年9月15日被羈押，同年9月30日被逮捕?，F(xiàn)押于深圳市龍崗區(qū)看守所。
辯護(hù)人吳某某，廣東仁皓律師事務(wù)所律師。
深圳市龍崗區(qū)人民法院審理深圳市龍崗區(qū)人民檢察院指控原審被告人詹少雨、劉坤錦犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪一案，于2011年3月16日作出（2011）深龍法刑初字第881號(hào)刑事判決。原審被告人詹少雨、劉坤錦不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，通過(guò)閱卷，認(rèn)為案件事實(shí)清楚，決定以不開庭的方式審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認(rèn)定，2010年9月14日14時(shí)許，公安機(jī)關(guān)接群眾舉報(bào)稱有人利用QQ號(hào)網(wǎng)上兜售假發(fā)票信息。公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵查發(fā)現(xiàn)在深圳市龍崗區(qū)XX街道XXXX巷8號(hào)5XX房有重大作案嫌疑，遂于次日15時(shí)30分許，到XX街道XXXX巷8號(hào)5XX房，在該房門口轉(zhuǎn)角處抓獲被告人劉坤錦，從其身上繳獲各類假發(fā)票43份，發(fā)票金額2550000余元。民警要求被告人劉坤錦配合將5XX號(hào)房門叫開，劉坤錦拒絕配合。16時(shí)許，民警通過(guò)房東將5XX房打開，在房間內(nèi)抓獲被告人詹少雨及劉某某、彭某鵬(均另案處理)。在房間客廳的桌面上，民警繳獲109份已經(jīng)開了包裝的各類假發(fā)票，在客廳地面及里面房間的地面上和貨架上繳獲各類假發(fā)票57896份，其中全國(guó)各省市增值稅專用發(fā)票13058份，偽造的各類公章共900枚。經(jīng)查，2009年4月1日后至2010年8月30日前，被告人劉坤錦租住在深圳市龍崗區(qū)XXXX巷8號(hào)5XX房，并在該房?jī)?nèi)從事出售非法制造的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)。2010年8月30日，被告人劉坤錦將販賣假發(fā)票業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給被告人詹少雨。被告人詹少雨接手后聘請(qǐng)了劉某某做電腦操作員、彭某鵬做送貨員，從事出售非法制造的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，直至被抓獲。經(jīng)抽樣鑒定，涉案普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票均為假發(fā)票。
原判認(rèn)定以上事實(shí)的證據(jù)有：1、被告人的供述；2、證人證言及辨認(rèn)筆錄；3、抓獲經(jīng)過(guò)；4、現(xiàn)場(chǎng)勘查筆錄及照片、提取筆錄、扣押物品、文件清單、物證照片；5、鑒定結(jié)論。
原判認(rèn)為，被告人詹少雨、劉坤錦出售偽造的增值稅專用發(fā)票13058份，其行為均已構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，且屬數(shù)量巨大；兩被告人還違反國(guó)家稅收管理法規(guī)，出售偽造的不能用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票44990份，情節(jié)嚴(yán)重，其行為又均構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪。鑒于被告人詹少雨歸案后認(rèn)罪態(tài)度較好，有悔罪表現(xiàn)，可酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零六條第一款、第二百零九條第二款、第六十九條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決：被告人詹少雨犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十二年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；被告人劉坤錦犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十二年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
宣判后，原審被告人詹少雨提出上訴，稱其系在大部分發(fā)票未出售的情況下被抓，沒(méi)有對(duì)社會(huì)造成嚴(yán)重的危害后果，其行為應(yīng)認(rèn)定為犯罪未遂。且其認(rèn)罪態(tài)度較好，有悔罪表現(xiàn)，原審量刑過(guò)重，請(qǐng)求法院從輕處罰。
原審被告人劉坤錦提出上訴，稱原判認(rèn)定其于2010年8月30日前即已出售非法制造的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票與事實(shí)不符，請(qǐng)求法院查明事實(shí)、從輕處罰。
經(jīng)審理查明，上訴人劉坤錦在案發(fā)前曾租住深圳市龍崗區(qū)XXXX巷8號(hào)5XX房，2010年8月30日，劉坤錦將存放在該房的一批假發(fā)票及制假設(shè)備轉(zhuǎn)讓給上訴人詹少雨，由詹少雨在該房從事出售偽造的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票等非法業(yè)務(wù)。2010年9月15日，公安機(jī)關(guān)根據(jù)群眾舉報(bào)的線索偵查來(lái)到龍崗區(qū)XXXX巷8號(hào)，在5XX房的門外抓獲上訴人劉坤錦，從其身上搜獲假發(fā)票43份，在5XX房?jī)?nèi)抓獲被告人詹少雨及劉某某、彭某鵬(兩人均另案處理)，并當(dāng)場(chǎng)繳獲偽造的增值稅專用發(fā)票13058份、偽造的普通發(fā)票44990份及各類偽造的公章900枚。經(jīng)抽樣鑒定，涉案查獲的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票均為假發(fā)票。
證明上述事實(shí)的證據(jù)有經(jīng)一審法院庭審質(zhì)證的物證、書證、證人證言、被告人供述及鑒定結(jié)論等。
本院認(rèn)為，上訴人詹少雨、劉坤錦為牟取非法利益，出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量巨大，其行為均已構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；上訴人詹少雨、劉坤錦還出售偽造的普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為又均構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪；依法應(yīng)數(shù)罪并罰。經(jīng)查，本案中上訴人詹少雨已經(jīng)著手出售偽造的發(fā)票，但其非法經(jīng)營(yíng)的時(shí)間較短，在大部分發(fā)票尚未售出的情況下即被公安機(jī)關(guān)查獲，存在犯罪未遂情節(jié)，依法可以減輕處罰，故對(duì)上訴人詹少雨提出其系犯罪未遂的上訴意見本院予以采納。上訴人詹少雨自歸案后能夠如實(shí)供述自己罪行，依法可以從輕處罰，對(duì)其相關(guān)上訴意見本院亦予以采納。關(guān)于上訴人劉坤錦提出其2010年8月30日前并無(wú)在XXXX巷8號(hào)5XX房出售偽造的普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票的上訴意見，經(jīng)查，原審認(rèn)定其上述犯罪事實(shí)的證據(jù)不足，對(duì)其上訴意見本院予以采納。但現(xiàn)有證據(jù)可以證明，涉案的假發(fā)票及造假設(shè)備系由劉坤錦向詹少雨提供，劉坤錦與詹少雨二人已構(gòu)成共同犯罪，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。綜上，原判對(duì)上訴人詹少雨、劉坤錦犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪的定性準(zhǔn)確,但因?qū)Σ糠址缸锸聦?shí)認(rèn)定不當(dāng),導(dǎo)致量刑過(guò)重，本院依法予以糾正和改判。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百八十九條第（三）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零六條第一款、第二百零九條第二款、第六十九條、第二十三條、第二十五條第一款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、維持深圳市龍崗區(qū)人民法院（2011）深龍法刑初字第881號(hào)刑事判決對(duì)被告人詹少雨、劉坤錦的定罪部分；
二、撤銷深圳市龍崗區(qū)人民法院（2011）深龍法刑初字第881號(hào)刑事判決對(duì)被告人詹少雨、劉坤錦的量刑部分；
三、上訴人（原審被告人）詹少雨犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元；決定執(zhí)行有期徒刑七年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2010年9月15日起至2017年9月14日止。罰金應(yīng)于判決發(fā)生法律效力之日起三十日內(nèi)向原審法院繳納）；
四、上訴人（原審被告人）劉坤錦犯出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元；犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元；決定執(zhí)行有期徒刑七年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2010年9月15日起至2017年9月14日止。罰金應(yīng)于判決發(fā)生法律效力之日起三十日內(nèi)向原審法院繳納）；
五、涉案查獲的假發(fā)票及造假設(shè)備予以沒(méi)收。
本判決為終審判決。
  審判長(zhǎng)魏國(guó)兒
代理審判員吳南
代理審判員黎峰
書記員慕鋒