陜西省國家稅務(wù)局 陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào) 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法》的公告

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陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法》的公告
陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法》的公告
陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)
全文有效
2010年8月1日
現(xiàn)將《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。
特此公告。
陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅，規(guī)范全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理，按照“信息管稅、制度管人、內(nèi)控促廉”的總體要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在陜西省范圍內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)的企業(yè)，包括兼營煤炭生產(chǎn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
第三條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理遵循分類管理、分級實(shí)施的原則。
分類管理是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行政區(qū)劃、稅源規(guī)模及分布情況，對本轄區(qū)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)采取屬地管轄或指定管轄的辦法進(jìn)行增值稅征收管理。
分級實(shí)施是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理的需要，按照各自管理權(quán)限開展工作、落實(shí)責(zé)任的過程。
第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)狀況和本單位實(shí)際，適時(shí)建立、調(diào)整專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)管理人員，以滿足煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理的需要。
第五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與財(cái)政、地稅、公安和煤炭生產(chǎn)行業(yè)主管部門的聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)交換與煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)及生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的信息。
第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)煤炭生產(chǎn)企業(yè)辦理稅務(wù)登記管理，定期清查轄區(qū)內(nèi)煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記情況，督促應(yīng)辦未辦稅務(wù)登記的煤炭生產(chǎn)企業(yè)和兼營煤炭生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位辦理稅務(wù)登記。
第七條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第八條 根據(jù)增值稅管理需要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下臺(tái)賬：
（一）《煤炭產(chǎn)品產(chǎn)銷存臺(tái)賬》（附件1）；
（二）《民用爆炸物品領(lǐng)用存臺(tái)賬》（附件2）；
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置的其他臺(tái)賬。
第九條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定使用發(fā)票。增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。發(fā)票填寫項(xiàng)目必須齊全，貨物名稱（如：沫煤、塊煤、混煤等）、規(guī)格型號(hào)（如：塊煤型號(hào)1-3cm、3-8cm、8-15cm、15-25cm、25cm以上等）、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格等填開內(nèi)容必須與企業(yè)實(shí)際交易相符。
第十條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售收入，按期申報(bào)繳納稅款。
第十一條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)除按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)辦法規(guī)定的申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《煤炭生產(chǎn)企業(yè)煤炭產(chǎn)品產(chǎn)銷存月報(bào)表》（附件3）、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)成本月報(bào)表》（附件4）。
第十二條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售煤炭產(chǎn)品的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的有關(guān)規(guī)定核定銷售額。
核定銷售額所需的計(jì)稅價(jià)格的確定方法由陜西省國家稅務(wù)局另行制定。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報(bào)情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。重點(diǎn)監(jiān)控分析以下內(nèi)容：
（一）煤炭產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存數(shù)量及變動(dòng)情況。
（二）主要生產(chǎn)工人工資、民用爆炸物品、電力等主要生產(chǎn)成本要素耗用及變動(dòng)情況。
（三）煤炭產(chǎn)品銷售價(jià)格及變動(dòng)情況。
（四）增值稅應(yīng)稅銷售額及變動(dòng)情況。
（五）銷項(xiàng)稅額及變動(dòng)情況。
（六）公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票、固定資產(chǎn)、成品油等進(jìn)項(xiàng)稅額及變動(dòng)情況。
（七）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額及變動(dòng)情況。
（八）增值稅應(yīng)納稅額及變動(dòng)情況。
（九）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率和噸煤增值稅稅負(fù)及其變動(dòng)情況。
第十四條 每月納稅申報(bào)期結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)和發(fā)票使用等情況進(jìn)行核查。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：
（一）對煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行核查。增值稅應(yīng)稅銷售額和銷項(xiàng)稅額方面，應(yīng)重點(diǎn)核查是否按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售收入和無償贈(zèng)送等視同銷售行為的增值稅申報(bào)情況；進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣和轉(zhuǎn)出方面，應(yīng)重點(diǎn)核查申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用、固定資產(chǎn)和成品油進(jìn)項(xiàng)稅額是否符合稅法規(guī)定。
（二）核查煤炭生產(chǎn)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。
（三）對煤炭生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票和比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核查。
（四）對日常監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)異常情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。著重核查煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期的煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量、存量、銷量，民用爆炸物品耗用，生產(chǎn)電力耗用，主要生產(chǎn)工人工資，煤炭產(chǎn)品銷售價(jià)格等。
稅收管理員應(yīng)在申報(bào)當(dāng)月月底前完成核查工作，根據(jù)核查情況填寫《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（一）》（附件5）、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（二）》（附件6），并制作《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況審核工作報(bào)告》（附件7），逐級報(bào)稅務(wù)所（分局）、縣（區(qū)）局貨物和勞務(wù)稅管理部門和縣（區(qū)）局主管局長審批。
經(jīng)核查有問題的，根據(jù)核查意見進(jìn)行增值稅納稅評估或稅務(wù)稽查。
因客觀原因無法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成核查工作的，稅收管理員可向縣（區(qū)）局貨物和勞務(wù)稅管理部門申請延期。
第十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照相關(guān)的工作流程和評估方法對煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行評估。
煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估有關(guān)工作流程和評估方法，由陜西省國家稅務(wù)局另行制定。
第十六條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有效的采礦許可證、安全生產(chǎn)許可證、煤炭生產(chǎn)許可證，并嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。
第十七條 各市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則。
第十八條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
1.《煤炭產(chǎn)品產(chǎn)銷存臺(tái)賬》
2.《民用爆炸物品領(lǐng)用存臺(tái)賬》
3.《煤炭生產(chǎn)企業(yè)煤炭產(chǎn)品產(chǎn)銷存月報(bào)表》
4.《煤炭生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)成本月報(bào)表》
5.《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（一）》
6.《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（二）》
7.《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況審核工作報(bào)告》


附件:

• 陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)附件.doc