詳解煙葉稅

詳解煙葉稅

  一、煙葉稅的演變
  
  煙葉稅是由農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅演變過來的，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是農(nóng)業(yè)稅的組成部分，早在上個(gè)世紀(jì)50年代我們國家就開始對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅產(chǎn)品征收的稅。主要征收范圍包括煙葉、園藝、水產(chǎn)品、林木、畜牧、食用菌、貴重食品等的收入。
  
  二、為什么要取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅呢？
  
  2003年4月3日召開的全國農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作電視電話會議上，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶指出，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，應(yīng)該成為推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革的又一項(xiàng)重要措施?，F(xiàn)在大部分地區(qū)已經(jīng)具備取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件，這些地區(qū)可以取消特產(chǎn)稅。
  
  取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅主要考慮到以下幾方面：
  
  （一）當(dāng)前糧食供過于求，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，基本方向就是在保護(hù)基本農(nóng)田的前提下，適當(dāng)調(diào)減糧食生產(chǎn)，相應(yīng)增加經(jīng)濟(jì)作物的生產(chǎn)。但是，這種順應(yīng)市場需求變化的結(jié)構(gòu)調(diào)整，卻受到了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的制約。因?yàn)閷⒓Z食作物改為經(jīng)濟(jì)作物，稅種也將由農(nóng)業(yè)稅改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對農(nóng)民來說，這不僅加重了單位耕地面積上的稅賦，而且還將面臨因征管不規(guī)范所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。按規(guī)定，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)據(jù)實(shí)征收，即按
  
  農(nóng)民的實(shí)際銷售收入征收。但由于各類農(nóng)產(chǎn)品的市場價(jià)格處于經(jīng)常變動之中，因此在實(shí)際征管中往往只能按農(nóng)產(chǎn)品的種植面積來查定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這樣，一旦產(chǎn)量和價(jià)格達(dá)不到預(yù)期，征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅必然就會超越農(nóng)民的承受能力。正是這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，使不少農(nóng)民失去了進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整的勇氣。
  
  （二）繼續(xù)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，既不利于在國內(nèi)促進(jìn)農(nóng)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，也不利于在國際市場上發(fā)揮有比較優(yōu)勢的那部分農(nóng)產(chǎn)品的競爭力。我國已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，包括農(nóng)產(chǎn)品在內(nèi)的國內(nèi)市場將進(jìn)一步對外開放，同時(shí)也為我國具有競爭優(yōu)勢的各類產(chǎn)品進(jìn)入國際市場提供了更多的機(jī)會。一般來說，經(jīng)濟(jì)作物和各類農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，大多是用工較多的勞動密集型產(chǎn)品，因而也是我國具有比較優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品。但征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，必然提高這些產(chǎn)品的成本和銷售價(jià)格，大大降低了我國農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力。
  
  （三）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的總額已不足我國目前財(cái)政總收入的百分之一。在近年財(cái)政收入每年以兩位數(shù)增長的背景下，應(yīng)該說，除少數(shù)地區(qū)外，絕大部分地區(qū)已經(jīng)完全具備了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅雖然只是個(gè)小稅種，但它的取消，對于加快建立與城市統(tǒng)一的現(xiàn)代稅制、最終取消一切不該由農(nóng)民承擔(dān)的稅費(fèi)，卻具有實(shí)質(zhì)性的重要意義。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是地方稅種，取消之后受影響的主要是縣鄉(xiāng)財(cái)政，因此，
  
  上級政府應(yīng)從實(shí)際出發(fā)給予必要的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，才能切實(shí)保障基層政府正常運(yùn)行和避免農(nóng)民負(fù)擔(dān)出現(xiàn)反彈。
  
  三、開征煙葉稅
  
  煙葉作為一種特殊產(chǎn)品，國家一直對其實(shí)行專賣政策。與此適應(yīng)，對煙葉也一直征收較高的稅收和實(shí)行比較嚴(yán)格的稅收管理。1994年稅制改革以前征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，1994年以后改為對煙葉征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。
  
  為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，2004年6月，根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》，財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫時(shí)保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》，意味著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅也要同時(shí)取消。因此，2006年2月17日，國務(wù)院第459號令廢止了《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》。這樣，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅失去了法律依據(jù)。
  
  但是，停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，將會產(chǎn)生一些新問題：一是煙葉產(chǎn)區(qū)的地方財(cái)政特別是一些縣鄉(xiāng)的財(cái)政收入將受到較大影響。按照現(xiàn)行財(cái)政體制，煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅收入全部劃歸縣鄉(xiāng)財(cái)政，在當(dāng)?shù)刎?cái)政收入中占較大比重；二是不利于煙葉產(chǎn)區(qū)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國的煙葉產(chǎn)區(qū)多數(shù)集中在西部和邊遠(yuǎn)地區(qū)，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的培育和公共事業(yè)的發(fā)展等基本靠地方政府的投入和推動。停止征收煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅會減少當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，對推動各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展不利；三是不利于卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
  
  國家為了保持政策的連續(xù)性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產(chǎn)區(qū)可持續(xù)發(fā)展，國務(wù)院決定制定《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。
  
  四、煙葉稅條例的詳細(xì)規(guī)定
  
  2006年4月28日《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第464號）正式頒布，該條例主要包括以下幾方面的內(nèi)容： 1．煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉收購的單位；2．煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購環(huán)節(jié)；3．煙葉稅的稅率，為20％的比例稅率；4．煙
  
  葉稅的計(jì)稅依據(jù)為煙葉的收購金額；5．煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；6.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天；7. 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；8. 煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  
  五、開征煙葉稅對農(nóng)民的影響。
  
  原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的。這次改征煙葉稅后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。另外，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20％，稅率沒有改變。因此，開征煙葉稅對農(nóng)民不會帶來什么影響，也不會增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。


---------------- 對應(yīng)法規(guī) ----------------

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2004]120號）

《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第464號）





附件：
中華人民共和國煙葉稅暫行條例
中華人民共和國稅收征收管理法