四川省地方稅務(wù)局 川地稅函發(fā)[1998]297號 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于保險公司營銷人員稅收問題的補充通知

四川省地方稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于保險公司營銷人員稅收問題的補充通知
川地稅函發(fā)[1998]297號

  四川省地方稅務(wù)局關(guān)于保險公司營銷人員稅收問題的補充通知
  川地稅函發(fā)[1998]297號
  全文有效
  1998.09.24
  財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]103號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于保險公司營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)下發(fā)后，不少地區(qū)反映保險公司營銷人員的界定比較困難，費用扣除順序不好掌握。經(jīng)調(diào)查研究，對保險公司營銷人員稅收問題補充明確如下：
   一、保險公司營銷員的界定。保險公司營銷員是提供保險代理的人員，分為保險公司雇員和非保險公司雇員兩類。對保險公司雇員提供保險代理而取得的傭金、獎金和勞務(wù)費等，不論采取何種方式計取，均應(yīng)并入當(dāng)月所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對非保險公司雇員（即保險公司不發(fā)工資、獎金和各種津補貼，差旅費、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、福利費等自理，憑《保險代理人資格證書》和《保險代理人展業(yè)證書》開展業(yè)務(wù)）因代理保險而取得的傭金，按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅和按“服務(wù)業(yè)”項目依5％的稅率計征營業(yè)稅。
   二、費用的扣除。保險公司雇員的工薪所得（含保險代理傭金）在扣除法定費用、法律和法規(guī)規(guī)定的免稅項目及金額后的余額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額，按5-45％的九級超額累進稅率計算繳納稅款；非保險公司雇員取得的傭金，首先扣除5％的營業(yè)稅，其次扣除15％的營銷費用后，每次（月）收入不超過4000元的，減除8 00元，4000元以上的減除20％的費用，剩余額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額，按20％的比例稅率計算應(yīng)納稅額。
   三、加強保險公司營銷人員的管理。按照有關(guān)部門規(guī)定，非保險公司雇員從事營銷業(yè)務(wù)，必須持有《保險代理人資格證書》和《保險代理人展業(yè)證書》。因此，保險公司錄用營銷人員后，應(yīng)將持有《保險代理人展業(yè)證書》的人員名單報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。以前沒有報送的，由各地市州地方稅務(wù)局確定期限予以補報。凡營銷人員發(fā)生變動，應(yīng)在每月報送《代扣代繳個人所得稅報告表》時一并報送變動人員名單；在代扣代繳個人所得稅時，對非本公司雇員也應(yīng)注明。對不報送相關(guān)資料的，按征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理；對不認真履行扣繳義務(wù)的，按征管法和個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。