國家稅務總局南充市稅務局 國家稅務總局南充市稅務局公告2018年第8號 國家稅務總局南充市稅務局關于經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的公告

國家稅務總局南充市稅務局
國家稅務總局南充市稅務局關于經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的公告
國家稅務總局南充市稅務局公告2018年第8號

  國家稅務總局南充市稅務局關于經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的公告
  國家稅務總局南充市稅務局公告2018年第8號
  全文有效
  2018.10.24
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅有關問題公告如下：
  一、經(jīng)營所得項目核定征收納稅人范圍
  （一） 經(jīng)營所得項目個人所得稅征收率：適用于南充市范圍內的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。
  （二）經(jīng)營所得項目個人所得稅應稅所得率：適用于南充市范圍內的個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人(以下簡稱業(yè)戶)。
  二、經(jīng)營所得項目核定征收情形
  業(yè)戶應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個人所得稅：
  （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
  （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
  （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  （五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
  （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
  三、經(jīng)營所得項目核定征收方式
  經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
  （一）定額征收方式
  1.實行定額征收方式的業(yè)戶，其應納稅額的計算公式如下：
  應納稅額 = 核定經(jīng)營額×核定征收率
  核定經(jīng)營額為不含增值稅收入額。
  2.核定征收率標準按《經(jīng)營所得項目個人所得稅征收率表》（附件1）執(zhí)行。
  （二）核定應稅所得率征收方式
  1.實行核定應稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應納稅所得額的計算公式如下：
  應納稅所得額=收入總額×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
  收入總額為不含增值稅收入額。
  2.核定應稅所得率標準按《經(jīng)營所得項目個人所得稅應稅所得率表》（附件2）執(zhí)行。
  3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應當根據(jù)其主營業(yè)務行業(yè)確定適用的應稅所得率。
  四、根據(jù)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》(2011年第44號)的規(guī)定，對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。
  五、實行定率征收個人所得稅的建安企業(yè)承包人的個人所得稅, 單包工程（只包工不包料），按工程投資額的1%計征；雙包工程（包工包料），投資額在100萬元（含100萬）以下的，征收率為1%；100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，征收率為1.5%；500萬元以上1000萬元（含1000萬元）以下的，征收率為2%；1000萬元以上的，征收率為2.5%。
  六、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)規(guī)定，稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。
  七、國家稅務總局、國家稅務總局四川省稅務局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
  八、本公告自2018年10月1日起施行。
  附件：1.經(jīng)營所得項目個人所得稅征收率表
  2.經(jīng)營所得項目個人所得稅應稅所得率表
  國家稅務總局南充市稅務局
  2018年10月24日
  附件1
  經(jīng)營所得項目個人所得稅征收率表

核定月經(jīng)營額	征收率
30000元以下(含30000元)	0%
30000元至50000元（含50000元）	0.5%
50000元至100000元（含100000元）	1%
100000元至300000元（含300000元）	1.5%
300000元至400000元(含400000元)	2%
400000元以上	2.5%

  

  附件2
  經(jīng)營所得項目個人所得稅應稅所得率表

行 業(yè)	應稅所得率
（一）工業(yè)	5%
（二）商業(yè)	5%
（三）交通運輸業(yè)	5%
（四）飲食服務業(yè)	7%
（五）娛樂業(yè)	20%
（六）其他行業(yè)	10%

  

  關于《國家稅務總局南充市稅務局關于經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的公告》的解讀
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為規(guī)范經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收管理，南充市稅務局發(fā)布了《國家稅務總局南充市稅務局關于經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
  一、《公告》出臺背景
  第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，自2019年1月1日起施行。新的個人所得稅法對經(jīng)營所得項目適用稅率在維持5%-35%稅率不變的情況下，大幅拉大各級稅率級距，切實減輕了納稅人稅收負擔。
  為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，財政部、稅務總局發(fā)布了《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號），對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。第四季度應納稅額按照通知所附個人所得稅稅率表二和第四季度實際經(jīng)營月份的權重計算。
  二、《公告》主要內容
  公告對《四川省南充市地方稅務局關于調整個體工商戶個人所得稅附征率、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應稅所得率的公告》(2011年1號)進行了修訂，自2018年10月1日起施行。修訂的主要內容是：
  （一） 降低征收率。核定月經(jīng)營額在3萬元以下的（含3萬元），個人所得稅征收率為0，30000元-50000元（含50000元）個人所得稅征收率由1.5%下調為0.5%；將核定月經(jīng)營額50000元以上個人所得稅征收率2%調整為分段設置征收率，即：核定月經(jīng)營額50000元-100000元（含100000元）個人所得稅征收率由2%下調為1%，100000元-300000元（含300000元）個人所得稅征收率由2%下調為1.5%，300000元-400000元（含400000元）維持2%征收率不變；為公平稅負，促進經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人規(guī)范管理，建立健全財務核算，核定月經(jīng)營額400000元以上的個人所得稅征收率為2.5%。
  （二）降低應稅所得率。全市經(jīng)營所得項目個人所得稅應稅所得率，按照《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)規(guī)定的低限執(zhí)行。即：將工業(yè)應稅所得率由7%下調為5%，商業(yè)應稅所得率由7%下調為5%，交通運輸業(yè)由6%下調為5%，飲食服務業(yè)由10%下調為7%，娛樂業(yè)執(zhí)行規(guī)定應稅所得率下限20%，其他行業(yè)應稅所得率由15%下調為10%。
  （三）調整個人所得稅附征率表述。根據(jù)《國家稅務總局關于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強個人所得稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2003〕80號),將附征率調整表述為征收率。