安徽省地稅局 皖地稅[2011]67號 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法》的通知

安徽省地稅局
安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法》的通知
皖地稅[2011]67號

  安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法》的通知
  皖地稅[2011]67號
  全文有效
  2011年8月10日
  各市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局稽查局、直屬局： 現(xiàn)將《安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題和建議，請及時(shí)向省地稅局（所得稅處）反饋。 安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除管理，簡化申報(bào)手續(xù)，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號）制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法適用于全省各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“地稅機(jī)關(guān)”），及全省地方稅務(wù)系統(tǒng)管轄的各類企業(yè)納稅人。
第三條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。
第四條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實(shí)際資產(chǎn)損失”）；以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）。
第五條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管地稅機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
第六條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
第二章 申報(bào)管理 第七條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送地稅機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
第八條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第九條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
第十條 屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)時(shí)，填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報(bào)表》（見附件1），連同資產(chǎn)損失會計(jì)科目匯總清單作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)，并應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。
第十一條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)原則上應(yīng)在實(shí)際發(fā)生，且會計(jì)上已作損失處理的當(dāng)期向地稅機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)申報(bào)，也可在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。對需要現(xiàn)場取證的損失，及時(shí)通知地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行清理確認(rèn)，并在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)，提出專項(xiàng)申報(bào)申請，提交相關(guān)資料，按本實(shí)施辦法規(guī)定的程序和權(quán)限履行申報(bào)手續(xù)。
第十二條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本實(shí)施辦法的規(guī)定，向地稅機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十三條 在我省境內(nèi)適用總分支機(jī)構(gòu)管理辦法的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，向其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。二級分支機(jī)構(gòu)（含二級以下）的資產(chǎn)損失由其二級分支機(jī)構(gòu)將資產(chǎn)損失的有關(guān)資料匯總，報(bào)二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)管理。各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除地稅機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；
總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
第十四條 企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)報(bào)國家稅務(wù)總局審核。主管地稅機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)逐級向國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)報(bào)有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)總局審核后的結(jié)論逐級通知主管地稅機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本實(shí)施辦法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
第十五條 資產(chǎn)損失稅前扣除的專項(xiàng)申報(bào)管理原則上應(yīng)采取統(tǒng)一受理、分級管理的辦法。分為申報(bào)申請、申請受理兩個(gè)階段實(shí)施。地稅機(jī)關(guān)對屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理是對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審核。
第十六條 專項(xiàng)申報(bào)的申請報(bào)告，應(yīng)于企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳前，報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)審核。金額較大的專項(xiàng)申報(bào)損失的審核應(yīng)由市、縣地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，具體標(biāo)準(zhǔn)由各市地方稅務(wù)局確定。
第十七條 企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》（見附件2），向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并按照本實(shí)施辦法的規(guī)定提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)和會計(jì)處理憑證等相關(guān)資料。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，并對報(bào)送的資料承擔(dān)法律責(zé)任。
第十八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告進(jìn)行符合性審查；對需要交上級地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行符合性審查的，應(yīng)簽署意見，連同申報(bào)表及其他資料，及時(shí)報(bào)送上級地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。
第十九條 對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)在安徽省地稅征管信息系統(tǒng) “企業(yè)所得稅管理”中分戶錄入相關(guān)內(nèi)容，按照“一戶式”管理要求對資料進(jìn)行存檔。
第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) 第二十條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第二十一條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）行政機(jī)關(guān)的公文；
（六）同級或以上專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；
（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，對于企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失應(yīng)按照規(guī)定或自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具鑒定證明；
（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；
（九）保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
第二十二條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
（一）有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；
（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；
（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第二十三條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。
第二十四條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；
（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；
（三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；
（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)的出具的相關(guān)材料；
（五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；
（六）會計(jì)核算資料和原始憑證；
（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第二十五條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下材料確認(rèn)：
（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；
（二）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；
（三）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；
（四）會計(jì)核算資料和原始憑證；
（五）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告、清算后剩余資產(chǎn)的分配文件；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明、資產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的文件；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；
（八）屬于對外提供與生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)的連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,無法追回的，應(yīng)有被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明、向被擔(dān)保方清查和追索證明、承擔(dān)擔(dān)保損失實(shí)際支付證明；
（九） 會計(jì)核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第二十七條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：
（一）包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
（二）催收磋商記錄；
（三）會計(jì)核算資料和原始憑證；
（四）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第二十八條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：
（一）包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
（二）催收磋商記錄；
（三）會計(jì)核算資料和原始憑證。
第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第二十九條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。非貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)提供會計(jì)核算資料和原始憑證，法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明相關(guān)證明材料進(jìn)行確認(rèn)，此外，還需根據(jù)不同類型提供下列相應(yīng)證明材料。
第三十條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
（三）存貨盤點(diǎn)表；
（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。
第三十一條 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明和保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
（四）損失數(shù)額較大的存貨（占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
第三十二條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；
（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
第三十三條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
（五）損失數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
第三十四條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具鑒定材料；
（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
（五）損失數(shù)額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的的固定資產(chǎn)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
第三十五條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。
第三十六條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；
（二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；
（三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明。
第三十七條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。
第三十八條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；
（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明。
第三十九條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）損失情況說明；
（二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況說明；
（三）損失數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。
第四十條 被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
（二）責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。
第四十一條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣造成的損失，為其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）抵押合同或協(xié)議書；
（二）拍賣或變賣證明、清單；
（三）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
第四十二條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：
（一）會計(jì)核算資料；
（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；
（四）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。
第六章 投資損失的確認(rèn) 第四十三條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。
第四十四條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：
（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；
（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；
（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；
（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；
（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；
（六）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。
第四十五條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；
（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；
（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；
（四）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；
（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；
（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；
（七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；
（八）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
第四十六條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。
上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。
第四十七條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第四十八條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。
與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。
第四十九條 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
第五十條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；
（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；
（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；
（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
第七章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn) 第五十一條 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、會計(jì)核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等確定依據(jù)。
第五十二條 企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明、會計(jì)核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第五十三條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
第八章 后續(xù)管理 第五十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第五十五條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，每年6月30日前，應(yīng)將上年度《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除管理清冊》（見附件3）報(bào)送上級地稅機(jī)關(guān)。同時(shí)通過企業(yè)所得稅匯算、日常管理、納稅評估和納稅檢查等方式進(jìn)行跟蹤管理。各級地稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)開展對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)工作的重點(diǎn)檢查。對有確鑿證據(jù)證明其不真實(shí)、不合法或不合理的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并依法進(jìn)行稅收處理。
第五十六條 加強(qiáng)對專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定結(jié)果的監(jiān)督管理。地稅機(jī)關(guān)在資產(chǎn)損失稅前扣除管理中發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門不負(fù)責(zé)任、弄虛作假，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任，并及時(shí)向上級地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
第五十七條 加強(qiáng)對地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督管理。上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對下級地稅機(jī)關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)管理工作的監(jiān)督檢查。
第九章 附則
第五十八條 本實(shí)施辦法未涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，凡符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
第五十九條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施細(xì)則。
第六十條 本實(shí)施辦法由安徽省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第六十一條 本實(shí)施辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附件：
1.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報(bào)表
2.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表
3.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除管理清冊


附件:

• 1.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報(bào)表.doc
  
• 2.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表.doc
  
• 3.企業(yè)資產(chǎn)損失扣除管理清冊.doc