上海市國家稅務局、上海市地方稅務局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局公告2012年第2號 關于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點工作發(fā)票管理相關事項的公告

上海市國家稅務局、上海市地方稅務局 關于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點工作發(fā)票管理相關事項的公告
上海市國家稅務局 上海市地方稅務局公告2012年第2號

狀態(tài)：廢止

   
    為了進一步規(guī)范本市營業(yè)稅改征增值稅試點工作中有關發(fā)票管理的相關事項，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部 國家稅務總局令第65號）、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）以及《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）等文件精神，結合本市實際，現(xiàn)將有關事項公告如下：
  一、有關營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問題
  （一）自2012年1月1日起，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
  （二）對2011年12月31日前，試點納稅人提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，需開具紅字發(fā)票的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。對于需重新開具的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。
  （三）在2012年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地方稅務局監(jiān)制的普通發(fā)票的規(guī)定，不適用增值稅一般納稅人（按規(guī)定仍須交納營業(yè)稅的除外）；但對認定為從事貨物運輸?shù)囊话慵{稅人、并開具給個人的，可繼續(xù)使用普通發(fā)票。
  （四）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）中有關實施辦法，第二十四條規(guī)定，接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，對經(jīng)營旅客運輸服務的一般納稅人，可開具增值稅普通發(fā)票或《上海市國家稅務局通用機打發(fā)票》。
  二、有關代開發(fā)票工作
  （一）代開增值稅專用發(fā)票
  小規(guī)模納稅人需申請代開增值稅專用發(fā)票的，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。
  涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調(diào)整后規(guī)定如下：其銷售額、營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能申請代開《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》。小規(guī)模納稅人（指個體工商戶和其他個人）依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定可以選擇放棄免稅，繳納增值稅，在向主管稅務機關申請代開時，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具增值稅專用發(fā)票。
  （二）代開普通發(fā)票
  小規(guī)模納稅人申請代開《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》（國、地稅）的，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。其中，涉及個體工商戶和其他個人的，在起征點調(diào)整后規(guī)定如下：
  對經(jīng)營額達不到本市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位或個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。
  （三）代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票
  按照國家稅務總局2011年77號公告精神，小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票比照代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定辦理。
  三、有關工作要求
  （一）各分局對申請代開發(fā)票的納稅人，應按照國稅發(fā)〔2004〕153號和國稅函〔2004〕1024號文件精神執(zhí)行。
  代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票還應提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件及復印件、承運人自備車輛有效證明及復印件、承運貨物合同及復印件。
  （二）各分局在代開發(fā)票時，應根據(jù)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記信息核實代開票納稅人的經(jīng)營范圍，并記錄代開發(fā)票的明細信息，按市局規(guī)定記錄包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、代開時間、受票方名稱（有稅務登記號的應包括稅號）、品名、代開金額、完稅憑證號碼、代開人姓名、身份證號、聯(lián)系電話等要素，并進行（電子）臺賬登記。
  （三）各分局要加強對貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的審核管理。主管稅務機關應對申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核，對未提供貨物運輸勞務的單位或個人，不得為其代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
  （四）各分局應定期對申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發(fā)票金額情況進行比對，防止出現(xiàn)未提供運輸勞務而申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象，同時對虛開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的行為按規(guī)定進行處罰。
  （五）各分局應對納入營業(yè)稅改征增值稅試點的納稅人發(fā)票核定情況進行復核，并按照企業(yè)實際的經(jīng)營情況進行調(diào)整。
  本公告自2012年1月1日起施行。
  特此公告。
  

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一二年三月十六日

上海市國家稅務局、上海市地方稅務局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局公告2012年第2號 關于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點工作發(fā)票管理相關事項的公告