北京市稅務(wù)局 京稅二[1993]631號(hào) 北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于頒發(fā)＜集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅的若干政策規(guī)定>的通知的通知

北京市稅務(wù)局 北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于頒發(fā)＜集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅的若干政策規(guī)定>的通知的通知
京稅二[1993]631號(hào)

北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于頒發(fā)＜集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅的若干政策規(guī)定>的通知的通知
  京稅二[1993]631號(hào)
  全文有效
  1993.9.9
  區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局：
  現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]040號(hào)《關(guān)于頒發(fā)〈集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅的若干政策規(guī)定〉的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我局。
  一、《通知》第三條應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式中“稅收調(diào)整項(xiàng)目金額”是指企業(yè)依照稅法有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整金額和稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定允許企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)形成之后、繳納所得稅之前扣除項(xiàng)目的金額。
  企業(yè)依照稅法有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整金額包括《通知》第二十一條規(guī)定的內(nèi)容，以及財(cái)務(wù)制度與稅收法規(guī)不一致需要按照稅收法規(guī)調(diào)整的金額。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)形成之后、繳納所得稅之前扣除的項(xiàng)目包括：
  （一）、經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前年度虧損的利潤(rùn)。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從下一年度的所得中予以抵補(bǔ)。抵補(bǔ)虧損的辦法，按《通知》第六條的規(guī)定執(zhí)行。
  （二）、國(guó)家政策規(guī)定允許扣除的其他利潤(rùn)。
  二、《通知》第四條中企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損，按該項(xiàng)資產(chǎn)帳面凈值扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠償以及殘料價(jià)值后的余額，須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)后居實(shí)在所得稅前扣除。
  三、企業(yè)經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，按照不高于銀行同期限居民定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算的數(shù)額，在所得稅前居實(shí)扣除
  四、《通知》第十條中“企業(yè)支付給本企業(yè)職工的工資”，按規(guī)定執(zhí)行，計(jì)稅工資列支辦法的企業(yè)，仍按市稅務(wù)局京稅二[1993]390號(hào)、[1992]421號(hào)和[1991]776號(hào)《通知》規(guī)定執(zhí)行。不執(zhí)行計(jì)稅工資列支辦法的企業(yè)，仍暫按各自執(zhí)行的現(xiàn)行工資辦法支付給本企業(yè)職工的工資在所得稅前扣除。
  五、經(jīng)各級(jí)政府批準(zhǔn)成立并規(guī)定收取行業(yè)管理費(fèi)的行業(yè)管理部門(mén)，以及企業(yè)主辦單位、主管單位，可在總共不超過(guò)所管企業(yè)銷(xiāo)售收入1％的幅度內(nèi)向所管企業(yè)提取管理費(fèi)。提取比例需要超過(guò)1％的，應(yīng)報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門(mén)核定。
  企業(yè)按以上規(guī)定上交的管理費(fèi)在所得稅前扣除。收取管理費(fèi)的單位年終管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)申報(bào)繳納所得稅。收取管理費(fèi)的單位如屬于應(yīng)納所得稅的集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)單位的，其收取的管理費(fèi)應(yīng)列入其他收入一并計(jì)算繳納所得稅。
  六、《通知》第十八條中“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他費(fèi)用，委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用，以及試制失敗損失等費(fèi)用。在技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成新產(chǎn)品的，其制造新產(chǎn)品所耗用的原材料、工資、應(yīng)分擔(dān)的管理費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入試制新品的成本，不得比照上述規(guī)定辦理。
  七、《通知》第二十二條中的固定資產(chǎn)凈殘值的比例，按一般不低于固定資產(chǎn)原值的3％由企業(yè)自主確定。個(gè)別企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值的比例需要低于3％的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)。
  八、《通知》第二十四條中的“固定資產(chǎn)折舊方法”，屬于商品檢測(cè)設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)等技術(shù)進(jìn)步快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)和符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的重點(diǎn)行業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)進(jìn)步快的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可以選用加速折舊的方法，即雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法，或市稅務(wù)局認(rèn)可的其他方法。
  九、企業(yè)按規(guī)定享受的減免所得稅款，應(yīng)記入“盈余公基金—減免稅基金”按照有關(guān)規(guī)定使用。
  十、預(yù)算外國(guó)有企業(yè)及其他各種從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，比照本“通知”執(zhí)行。