國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)
  全文有效
  2022.4.26
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （2014年第1號(hào)， 2018年第31號(hào)修改）， 現(xiàn)將我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱“困難減免” ）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、困難減免情形的判定
  （一）符合困難減免的情形
  1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。
  “重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、政府補(bǔ)助、社會(huì)救助等款項(xiàng)后實(shí)際損失金額超過遭受重大損失上月（季）末資產(chǎn)總額的20%（含）以上的。
  2.人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。
  3.停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%（含） 以上的。
  停產(chǎn)停業(yè)一年以上，是指截止到困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個(gè)月及以上， 不包括開業(yè)后未實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
  4.從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)，年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%（含）以上的。
  “國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”是指以國(guó)家發(fā)展改革委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額60%以上。
  “社會(huì)公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定。
  5.國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形。
  上述“年度虧損額”均指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)總額”為負(fù)數(shù)的金額?！笆杖肟傤~”均指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中各類收入的總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等。
  （二）不予困難減免的情形
  1.從事國(guó)家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的。
  2.各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外）。
  二、困難減免核準(zhǔn)權(quán)限
  納稅人申請(qǐng)困難減免稅金額在100萬元（含）以下的， 由縣（市、 區(qū)）級(jí)稅務(wù)局核準(zhǔn)；100萬元以上的， 由市（州）稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  納稅人申請(qǐng)困難減免情形屬于“國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形”的，由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  三、困難減免的辦理
  （一）申請(qǐng)
  困難減免原則上實(shí)行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計(jì)算減免稅期限，減免稅期限自人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書次月起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序當(dāng)月止，破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，困難減免稅期間計(jì)算至人民法院裁定通過重整計(jì)劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。收到人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序文書后，納稅人應(yīng)在15日內(nèi)將裁定文書報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  困難減免由實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。納稅人注冊(cè)登記地與應(yīng)稅土地所在地不在同一縣（市、 區(qū)）的， 應(yīng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
  納稅人應(yīng)在困難減免稅款所屬年度終了后3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)困難減免，符合本公告第一條第（一）款第1項(xiàng)、第2項(xiàng)的，在困難情形發(fā)生后至次年3月底前申請(qǐng)困難減免?！袄щy情形發(fā)生后”是指遭受重大損失的次月或者人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書的次月。
  納稅人申請(qǐng)困難減免應(yīng)附下列資料：
  1. 《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
  2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
  3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
  4.證明困難情形的相關(guān)資料。
  （1）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明資料，并提供遭受重大損失上月（季）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
  （2）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定受理文書、管理人決定停止納稅人營(yíng)業(yè)、土地及地上建筑物已停止使用的相關(guān)材料。
  （3）停產(chǎn)停業(yè)一年以上的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供停產(chǎn)停業(yè)超過一年的相關(guān)證明資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
  （4）從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)的相關(guān)文件及資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明材料。
  （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
  （二）受理
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的困難減免申請(qǐng)后，對(duì)資料信息齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時(shí)受理；對(duì)資料不齊全、不符合法定形式或者填寫內(nèi)容不完整的，一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或者不予受理原因。
  （三）核準(zhǔn)
  具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人困難減免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核， 自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書面告知納稅人。
  納稅人應(yīng)提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的減免稅申請(qǐng)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過各種手段騙取減免稅的， 將及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
  四、其他
  本公告自2022年5月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第1號(hào)）同時(shí)廢止。
  特此公告。
  國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
  2022年4月26日
  解讀
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
  為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于實(shí)施更大力度減稅降費(fèi)的要求，進(jìn)一步規(guī)范我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱困難減免），保障納稅人合法權(quán)益，近期我局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱本公告），現(xiàn)解讀如下。
  一、起草背景
  《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第1號(hào)）有效期截至2022年4月30日，為確保政策有序銜接，我局結(jié)合近年來我省政策執(zhí)行情況，充分考量統(tǒng)籌川渝稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國(guó)內(nèi)其他省市相關(guān)規(guī)定，制定了本公告。
  二、主要內(nèi)容
  （一）關(guān)于困難減免情形
  在確定困難減免情形方面，本公告在2017第1號(hào)的基礎(chǔ)上，對(duì)困難減免情形進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整：繼續(xù)對(duì)“因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失、停產(chǎn)停業(yè)一年以上、從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)或者社會(huì)公益事業(yè)”等三類情形予以困難減免，同時(shí)對(duì)具體條件作了適當(dāng)調(diào)整；增加了依法進(jìn)入破產(chǎn)程序和國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形等兩類困難減免情形；增加了不予減免的兩類情形。
  國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形，一般是指落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院、省委省政府重大戰(zhàn)略部署，承接重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)計(jì)民生項(xiàng)目，承擔(dān)較大社會(huì)責(zé)任和公共職能的納稅人在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)發(fā)生的納稅困難情形。
  （二）關(guān)于核準(zhǔn)權(quán)限
  本公告延續(xù)2017第1號(hào)公告的核準(zhǔn)權(quán)限，困難減免稅金額在100萬元（含）以下的，由縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)局核準(zhǔn)；困難減免稅金額在100萬元以上的，由市（州）稅務(wù)局核準(zhǔn)。此外，納稅人申請(qǐng)困難減免情形屬于“國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳認(rèn)定的其他特殊困難情形”的，由國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  （三）關(guān)于申請(qǐng)時(shí)限
  為解決納稅人實(shí)際困難，本公告明確“因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的”和“人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的”兩類情形在困難發(fā)生后至次年3月底前均可申請(qǐng)減免。其他符合困難減免條件的納稅人應(yīng)在困難減免稅款所屬年度終了后3個(gè)月內(nèi)提交申請(qǐng)。
  （四）關(guān)于申請(qǐng)材料
  本公告結(jié)合“放管服”改革和落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范要求，明確了納稅人需要提交的申請(qǐng)材料。同時(shí)為便于政策執(zhí)行，分困難情形明確了相關(guān)材料報(bào)送要求。
  （五）關(guān)于減免稅辦理
  本公告明確了核準(zhǔn)辦理時(shí)限，具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書面告知納稅人。
  明確了困難減免原則上實(shí)行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計(jì)算減免稅期限。收到人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序文書后，納稅人應(yīng)在15日內(nèi)將裁定文書報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定減免稅期限的終止時(shí)點(diǎn)。
  明確了城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)事項(xiàng)的后續(xù)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在后期跟蹤評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人通過各種手段騙取減免稅的，將及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
  三、施行時(shí)間
  本公告自2022年5月1日起施行，適用于申請(qǐng)稅款所屬期為2022年及以后年度的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。