北京市地方稅務(wù)局 京地稅企[1999]490號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知
京地稅企[1999]490號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知
  京地稅企[1999]490號
  全文有效
  1999-09-24
  各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
  根據(jù)各區(qū)縣局、分局在日常征管工作中反映的問題，經(jīng)研究，明確如下：
  一、關(guān)于董事會費稅前扣除問題
  董事會費是指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。財務(wù)制度和企業(yè)所得稅政策規(guī)定，董事會費可在“管理費用”科目中稅前扣除，但目前尚無明確扣除標(biāo)準(zhǔn)，實際征管中應(yīng)注意審查以“董事會費”扣除的費用是否真實、合法，是否屬于為執(zhí)行董事會職能而發(fā)生的費用，凡與執(zhí)行董事會職能無關(guān)的費用，不得稅前扣除。
  二、關(guān)于旅店代收地方社會事業(yè)建設(shè)費獲得的代征手續(xù)費征收企業(yè)所得稅的問題。
  市物價局、市財政局、市稅務(wù)局京價收字[1993]第181號《關(guān)于征收地方社會事業(yè)建設(shè)費的票據(jù)使用和財務(wù)處理等有關(guān)問題的通知》中規(guī)定的旅店代收地方社會事業(yè)建設(shè)費按征繳金額2%獲得的代征手續(xù)費免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，按《關(guān)于地方社會事業(yè)建設(shè)費征稅問題協(xié)調(diào)意見的請示》（京價收字[1997]第381號）精神停止執(zhí)行，旅店代收地方社會事業(yè)建設(shè)費的手續(xù)費計入應(yīng)納稅所得額征稅。
  三、關(guān)于企業(yè)購買和開發(fā)電腦軟件費用的稅務(wù)處理問題
  根據(jù)市財政局京財工[1996]1215號規(guī)定并經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，企業(yè)隨電腦一起購買的軟件按固定資產(chǎn)管理；企業(yè)單獨購入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益期限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益期限的，在5年內(nèi)平均攤銷；企業(yè)自行開發(fā)和委托開發(fā)的軟件按無形資產(chǎn)管理，其開發(fā)軟件失敗所發(fā)生的費用可列入當(dāng)期損益。
  四、關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳企業(yè)所得稅款加收滯納金的問題
  根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]593號《關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》規(guī)定，對納稅人（無論實行何種征收方式）未按規(guī)定的繳庫期預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，從滯納之日起加收滯納金。
  五、關(guān)于資源綜合利用企業(yè)生產(chǎn)日期與認(rèn)證日期不一致，減免稅期限的確定問題
  資源綜合利用企業(yè)（項目）必須取得《資源綜合利用企業(yè)（項目）認(rèn)證書》，方可向稅務(wù)部門申請享受減免稅。新辦的資源綜合利用企業(yè)（項目）在取得認(rèn)證后，按市局京地稅企[1999]325號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對原已享受減免稅政策且到期的資源綜合利用企業(yè)（項目），取得認(rèn)證資格后，無新的資源綜合利用項目，不再享受減免稅政策。