國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第5號(hào) 關(guān)于發(fā)布《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第5號(hào)

  
   
     為進(jìn)一步提升重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，更好地保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局制定的《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》予以發(fā)布，自2022年1月1日起施行。
  特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2021年12月1日

上海市重大稅務(wù)案件審理辦法

第一章 總 則

  第一條 為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào)修改），制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市局）重大稅務(wù)案件審理工作。
  第三條 市局重大稅務(wù)案件審理工作應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。
  第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密。
  第五條 本辦法所稱辦案單位是指各稽查局和第三稅務(wù)分局。

第二章 機(jī)構(gòu)和職責(zé)

  第六條 市局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市局審理委員會(huì)），市局審理委員會(huì)實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。
  市局審理委員會(huì)主任由市局主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由市局分管法規(guī)、稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。成員單位包括法規(guī)處、貨物勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)行為稅處、社保非稅處、納稅服務(wù)處、征管科技處、國(guó)際稅務(wù)處、督察內(nèi)審處、第一稅務(wù)分局、第二稅務(wù)分局、第五稅務(wù)分局、市稅務(wù)稽查局。各成員單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任市局審理委員會(huì)委員。
  市局審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，設(shè)在法規(guī)處，辦公室主任由法規(guī)處主要負(fù)責(zé)人兼任。
  第七條 市局審理委員會(huì)履行下列職責(zé)：
  （一）制定本市重大稅務(wù)案件審理辦法；
  （二）制定市局審理委員會(huì)的具體議事規(guī)則；
  （三）審查辦案單位提出的處理意見(jiàn);
  （四）指導(dǎo)監(jiān)督本市重大稅務(wù)案件審理工作。
  第八條 市局審理委員會(huì)辦公室是市局審理委員會(huì)日常辦事機(jī)構(gòu)，工作職責(zé)如下：
  （一）受理、審核提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件材料；
  （二）向市局審理委員會(huì)成員單位分送書面審理所需的案件材料;
  （三）匯總市局審理委員會(huì)成員單位的書面審理意見(jiàn)，提出初審意見(jiàn)；
  （四）負(fù)責(zé)市局審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)，草擬會(huì)議紀(jì)要；
  （五）草擬《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書》；
  （六）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和歸檔等日常事務(wù)；
  （七）承辦市局審理委員會(huì)交辦的其他工作。
  第九條 市局審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門職責(zé)，分工負(fù)責(zé)，參加案件審理，提出審理意見(jiàn)。
  辦案單位負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)、舉行聽(tīng)證。
  辦案單位為獨(dú)立執(zhí)法主體，對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性以及擬作出的稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)負(fù)責(zé)。
  第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
  重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的主要負(fù)責(zé)人決定；市局審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。

第三章 審理范圍

  第十一條 市局重大稅務(wù)案件審理范圍包括：
  （一）擬處罰金額1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）的重大稅務(wù)行政處罰案件；
  （二）根據(jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件;
  （三）應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件;
  （四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;
  （五）市局審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;
  （六）其他需要市局審理委員會(huì)審理的案件。
  有下列情形之一的案件，不屬于市局重大稅務(wù)案件審理范圍：
  （一）公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的;
  （二）公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的;
  （三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
  第十二條 應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件，經(jīng)市局審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。
  第十三條 各稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送市局審理委員會(huì)辦公室備案。

第四章 提請(qǐng)和受理

  第十四條 對(duì)本辦法第十一條所列重大稅務(wù)案件，辦案單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部集體審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，提請(qǐng)市局審理委員會(huì)審理。
  各稽查局需提交市局審理委員會(huì)審理的案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市稅務(wù)稽查局重點(diǎn)案件集體審理委員會(huì)集體審理通過(guò)。
  當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽(tīng)證的，由辦案單位組織聽(tīng)證。
  第十五條 辦案單位提請(qǐng)市局審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：
  （一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；
  （二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書;
  （三）辦案單位內(nèi)部執(zhí)法文書（稽查報(bào)告等）;
  （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)案件處理的反饋意見(jiàn)（各稽查局提供）；
  （五）聽(tīng)證材料;
  （六）相關(guān)證據(jù)材料。
  重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見(jiàn)，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。辦案單位應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。
  第十六條 市局審理委員會(huì)辦公室收到辦案單位提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
  對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。
  第十七條 市局審理委員會(huì)辦公室收到辦案單位提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。根據(jù)審核結(jié)果，市局審理委員會(huì)辦公室提出處理意見(jiàn)，報(bào)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：
  （一）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理;
  （二）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料;
  （三）提請(qǐng)審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

第五章 審理程序

第一節(jié) 一般規(guī)定

  第十八條 市局重大稅務(wù)案件應(yīng)自受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)15日。
  補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限。
  第十九條 市局審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：
  （一）案件事實(shí)是否清楚;
  （二）證據(jù)是否充分、確鑿;
  （三）執(zhí)法程序是否合法;
  （四）適用法律是否正確;
  （五）案件定性是否準(zhǔn)確;
  （六）擬處理意見(jiàn)是否合法適當(dāng)。
  第二十條 市局審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)案件涉及本部門法定職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，提出明確的審理意見(jiàn)。所出具的審理意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。成員單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審理意見(jiàn)進(jìn)行審核，對(duì)案件整體處理意見(jiàn)是否同意表明態(tài)度并簽字。
  市局審理委員會(huì)成員單位在審理過(guò)程中可以到市局審理委員會(huì)辦公室查閱案卷材料，向辦案單位了解案件有關(guān)情況。
  第二十一條 市局審理委員會(huì)審理案件采取書面審理與會(huì)議審理相結(jié)合的方式。案件一般先經(jīng)書面審理程序?qū)徖?，?duì)書面審理存在爭(zhēng)議的案件以及特殊案件采取會(huì)議審理程序?qū)徖怼?

第二節(jié) 書面審理

  第二十二條 市局審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》及必要的案件材料分送市局審理委員會(huì)成員單位進(jìn)行書面審理。
  第二十三條 市局審理委員會(huì)成員單位應(yīng)在收到市局審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見(jiàn)送市局審理委員會(huì)辦公室。
  第二十四條 市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總市局審理委員會(huì)成員單位的書面審理意見(jiàn)，按以下情況進(jìn)行處理：
  （一）市局審理委員會(huì)成員單位經(jīng)書面審理一致同意辦案單位所提處理意見(jiàn)的，市局審理委員會(huì)辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書》，經(jīng)市局審理委員會(huì)副主任審閱后，報(bào)送市局審理委員會(huì)主任簽發(fā)；
  （二）市局審理委員會(huì)成員單位書面審理意見(jiàn)認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見(jiàn)中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和辦案單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回辦案單位補(bǔ)充調(diào)查；
  （三）市局審理委員會(huì)成員單位書面審理意見(jiàn)認(rèn)為案件程序違法的，市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后將案件退回辦案單位重新處理；
  （四）市局審理委員會(huì)成員單位書面審理意見(jiàn)認(rèn)為案件事實(shí)清楚、程序合法、證據(jù)充分確鑿，但適用法律依據(jù)有誤，或案件定性有誤，或處理意見(jiàn)有誤的，應(yīng)提出具體的適用法律依據(jù)、案件定性及擬處理意見(jiàn)。市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將相關(guān)意見(jiàn)書面反饋給辦案單位，辦案單位調(diào)整后再次提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理。
  第二十五條 辦案單位補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過(guò)30日，有特殊情況的，經(jīng)辦案單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。
  辦案單位不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止市局重大稅務(wù)案件審理。
  第二十六條 辦案單位補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出如下處理：
  （一）不需要修改原案件定性及處理意見(jiàn)的，應(yīng)將補(bǔ)充調(diào)查情況及相關(guān)材料提交給市局審理委員會(huì)辦公室，繼續(xù)進(jìn)行書面審理。
  （二）需要修改原案件定性或處理意見(jiàn)的，修改后仍符合本辦法所稱重大稅務(wù)案件的，重新提交材料提請(qǐng)市局審理委員會(huì)審理；不再符合本辦法所稱重大稅務(wù)案件的，報(bào)市局審理委員會(huì)辦公室備案后，由市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止市局重大稅務(wù)案件審理。
  第二十七條 審理過(guò)程中，辦案單位發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的，書面告知市局審理委員會(huì)辦公室。市局審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。
  第二十八條 市局審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。

第三節(jié) 會(huì)議審理

  第二十九條 市局審理委員會(huì)成員單位書面審理意見(jiàn)存在較大分歧，經(jīng)溝通或?qū)ｎ}會(huì)議討論仍不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，由市局審理委員會(huì)辦公室向市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)市局審理委員會(huì)會(huì)議審理。
  第三十條 市局審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)組織會(huì)議審理，將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知市局審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
  成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開(kāi)會(huì)。市局審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。
  辦案單位主要負(fù)責(zé)人、案件調(diào)查人員、案件審理人員、市局審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，市局審理委員會(huì)可要求被調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。
  第三十一條 會(huì)議審理由市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。會(huì)議議程一般包括：
  （一）辦案單位匯報(bào)案情及擬處理意見(jiàn)；
  （二）市局審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見(jiàn)；
  （三）各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由。
  第三十二條 經(jīng)市局審理委員會(huì)會(huì)議審理，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出如下處理：
  （一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見(jiàn)。由市局審理委員會(huì)辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書》，經(jīng)市局審理委員會(huì)副主任審閱后，報(bào)送市局審理委員會(huì)主任簽發(fā)；
  （二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由辦案單位對(duì)案件重新調(diào)查；
  （三）案件執(zhí)法程序違法的，由辦案單位對(duì)案件重新處理;
  （四）如因適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)法定權(quán)限的，按規(guī)定請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。
  第三十三條 市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)根據(jù)審理情況制作審理紀(jì)要，由市局審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

  第三十四條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將相關(guān)案件材料移交辦案單位。
  重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)將相關(guān)案件材料移交辦案單位。
  辦案單位應(yīng)按照《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書》制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋辦案單位印章后送達(dá)執(zhí)行。
  文書送達(dá)后5日內(nèi)，辦案單位應(yīng)將相關(guān)文書送市局審理委員會(huì)辦公室備案。
  第三十五條 市局審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)審理工作相關(guān)材料進(jìn)行整理，一案一卷，保存歸檔。
  第三十六條 市局審理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本市上年度重大稅務(wù)案件審理工作開(kāi)展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。

第七章 附 則

  第三十七條 各區(qū)稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審理轄區(qū)內(nèi)重大稅務(wù)案件，其中重大稅務(wù)行政處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)為擬處罰金額100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）。具體審理工作參照本辦法執(zhí)行。
  第三十八條 本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
  本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。
  本辦法自2022年1月1日起施行?！渡虾Ｊ袊?guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈上海市重大稅務(wù)案件審理辦法〉的公告》（2016年第9號(hào)發(fā)布，2018年第4號(hào)修改）和《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于公布本市重大稅務(wù)案件審理范圍的公告》（2018年第10號(hào)）同時(shí)廢止。