天津市稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策問題的通知（津國(guó)稅四〔1994〕32號(hào)）

天津市稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策問題的通知（津國(guó)稅四〔1994〕32號(hào)）

塘沽、漢沽、大港、東麗、西青、津南、北辰區(qū)稅務(wù)分局，五縣稅務(wù)分局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)稅務(wù)分局，涉外稽征分局：

　　在日前召開的涉外稅收專業(yè)會(huì)議上，經(jīng)研究，現(xiàn)將1993年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策問題通知如下，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。

　　一、關(guān)于開發(fā)小區(qū)所得稅優(yōu)惠政策問題

　　依照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(93)33號(hào)文及市政府領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，對(duì)座落于我市十二個(gè)區(qū)縣建設(shè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，自1994年1月1日起不再執(zhí)行，即：自1994年1月1日起，座落于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定，生產(chǎn)性企業(yè)依24%的稅率繳納稅款，非生產(chǎn)性企業(yè)依33%的稅率繳納稅款。

　　二、關(guān)于外國(guó)投資者應(yīng)繳資本逾期不到位問題

　　對(duì)外國(guó)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，在出資額未繳足前，其相當(dāng)于未出資額部分的貸款利息，視同資本的利息，不得在該企業(yè)成本、費(fèi)用中列支;但對(duì)該類外商投資企業(yè)，可依照稅法的有關(guān)規(guī)定確定獲利年度及享受減免稅的稅收優(yōu)惠。

　　三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)性質(zhì)的界定問題

　　對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否為生產(chǎn)性企業(yè)的界定，仍應(yīng)依照以下原則掌握。企業(yè)自身具有設(shè)計(jì)或建筑(包括部分)能力的，可定為生產(chǎn)性企業(yè)，對(duì)只投資經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)，不具備設(shè)計(jì)建筑能力的外商投資企業(yè)，不能定為生產(chǎn)性企業(yè)。

　　四、關(guān)于企業(yè)預(yù)提費(fèi)用的列支問題

　　對(duì)一些企業(yè)預(yù)先提取獎(jiǎng)金、關(guān)稅等，在計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，仍應(yīng)按照財(cái)政部(84)財(cái)稅外字第10號(hào)文件精神掌握，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開支。對(duì)已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金，凡是已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入本期成本、費(fèi)用，如果是應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，年終有余額的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計(jì)算繳納所得稅。

　　五、關(guān)于企業(yè)間拆借和企業(yè)向內(nèi)部職工籌集資金的支付的利息列支的問題

　　外商投資企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，按照銀行有關(guān)規(guī)定，通過企業(yè)間拆借或企業(yè)內(nèi)部籌集的方式籌措資金所支付的利息，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，其不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息部分，可在所得稅前列支。

　　六、關(guān)于銷貨退回問題

　　依照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)銷貨退回的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，在此次匯算清繳工作中，對(duì)企業(yè)截止所得稅申報(bào)期結(jié)束前發(fā)生的1993年度銷貨退回，可在1993年度應(yīng)納稅所得額中予以調(diào)整。

　　七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算成本費(fèi)用問題

　　對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)付款收入后，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)依照收入與費(fèi)用相匹配的原則及稅法的有關(guān)規(guī)定，分期確定成本、費(fèi)用。

　　八、關(guān)于企業(yè)提取職工各項(xiàng)補(bǔ)貼、費(fèi)用的列支問題

　　企業(yè)為中方職工(包括正式工、合同工、退休補(bǔ)差人員)提取的職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、60元物價(jià)、住房補(bǔ)貼，可在所得稅前列支。

　　企業(yè)為工作超過1個(gè)月的臨時(shí)工、季節(jié)工提取的60元物價(jià)、住房補(bǔ)貼也可在稅前列支，但不得在稅前提取勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和福利費(fèi)。

　　九、關(guān)于企業(yè)報(bào)送稅務(wù)及有關(guān)資料問題

　　依照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)無(wú)論盈虧、無(wú)論處于征稅期或減免稅期，均應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)向所屬稅務(wù)分局報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及有關(guān)說明資料和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告。