國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅政策執(zhí)行和征收管理檢查情況的通報(bào) 國稅發(fā)[2001]77號

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅政策執(zhí)行和征收管理檢查情況的通報(bào)

國稅發(fā)[2001]77號                                      2001-06-28

　　為了促進(jìn)個(gè)人所得稅執(zhí)法和征管水平的進(jìn)一步提高，2001年3月下旬至4月初，總局抽調(diào)人員組成3個(gè)檢查組，對天津、湖北、重慶、四川、大連、廈門6個(gè)地區(qū)的個(gè)人所得稅政策執(zhí)行和征管情況進(jìn)行了檢查。

　　從檢查情況看，各地均能重視個(gè)人所得稅征管工作，主要體現(xiàn)在：對個(gè)人所得稅征管工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，并以政府名義下發(fā)了加強(qiáng)征管的文件；采取請政府分管領(lǐng)導(dǎo)、地稅局主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表專題電視講話，印制宣傳材料和公益廣告，舉辦稅法講座、知識競賽等多種形式宣傳個(gè)人所得稅法，取得了較好的效果；及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)總局1994年以來制定下發(fā)的一系列個(gè)人所得稅政策文件和征管辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際提出貫徹措施，確保了總局各項(xiàng)法規(guī)及時(shí)落實(shí)，同時(shí)還根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐?shí)際，制定了一些單項(xiàng)征管制度和辦法；個(gè)人所得稅代扣代繳工作落實(shí)較好，大部分地區(qū)的扣繳面達(dá)到，總局要求的90％以上；重視個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作，每年組織1至2次專項(xiàng)檢查，對增加收入、完善各項(xiàng)制度及打擊偷逃稅起到了積極的作用。

　　通過檢查，也發(fā)現(xiàn)了政策執(zhí)行和征收管理中存在的一些問題，主要是：

　　一、政策執(zhí)行中存在的主要問題

　　一些地方以文件或口頭傳達(dá)等形式出臺了一些與稅法相抵觸的政策，這些政策既有地方政府超越權(quán)限放寬的，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自放寬的：

　　（一）對工資、薪金所得自行增加費(fèi)用扣除。6個(gè)地區(qū)均提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ┻`反稅法法規(guī)對個(gè)人取得的誤餐補(bǔ)助（補(bǔ)貼）、醫(yī)療補(bǔ)貼，每月按一定標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

　?。ㄈ徺I商品房者所支付的購房款（含貸款）在60個(gè)月內(nèi)享受個(gè)人所得稅稅前扣除優(yōu)惠。

　?。ㄋ模U(kuò)大年薪制征收個(gè)人所得稅適用范圍以及對科研人員從本單位取得的從技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等純收入中提取的獎勵(lì)收入，比照年薪制征稅。

　?。ㄎ澹Ω咝录夹g(shù)企業(yè)，超越權(quán)限，出臺了一系列個(gè)人所得稅政策：

　　1．從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)生取得的工薪收入，視同境外收入在計(jì)算個(gè)人所得稅額時(shí)，除減除法規(guī)的費(fèi)用外，并適用附加減除費(fèi)用的法規(guī)。

　　2．從事高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化的科技人員的股權(quán)收益，用于高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目投資，給予稅前扣除。

　　3．凡在高新技術(shù)企業(yè)占有股份或出資比例的，其應(yīng)得收益再投入本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的部門，或用于高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予稅前扣除。

　?。θ〉门既凰迷?00元以下（包括100元）的，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　二、征收管理中存在的問題

　　通過檢查基層征收分局的征收資料及扣繳義務(wù)人的扣繳情況，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

　?。ㄒ唬┳闱蚓銟凡康膫€(gè)人所得稅征管問題較多。如個(gè)別足球俱樂部由于地方政府的干預(yù)，檢查組無法進(jìn)入檢查；一些足球俱樂部2001年對國內(nèi)、國外球員、教練員收入不論多少，均分別按5％和25％的稅率征稅，國內(nèi)球員不含稅收入未換算成含稅收入計(jì)算；還有的足球俱樂部實(shí)行核定征收的辦法，沒有據(jù)實(shí)征稅，據(jù)測算，稅款征收嚴(yán)重不足；個(gè)別足球俱樂部承諾為球員承擔(dān)稅款，但又以資金困難為借口，拖延繳納稅款，加上地方政府的干預(yù)，2000年度和2001年一季度只申報(bào)入庫各稅共49萬元，與應(yīng)繳數(shù)相差甚遠(yuǎn)。

　　（二）航空公司的個(gè)人所得稅征管也存在問題。主要表現(xiàn)為對飛行補(bǔ)貼單獨(dú)按5％的稅率扣繳個(gè)人所得稅，對個(gè)人取得的包干費(fèi)單獨(dú)接8％的稅率征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ┐鄞U質(zhì)量不高，對工資薪金收入只代扣代繳工資表內(nèi)的收入，對工資表外收入缺乏有效監(jiān)控和征管。此外，對財(cái)產(chǎn)租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅征收管理還比較薄弱。

　?。ㄋ模┖匣锲髽I(yè)的個(gè)人所得稅不按法規(guī)進(jìn)行預(yù)繳。在對某律師事務(wù)所檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，合伙人的月收入未換算成全年應(yīng)納稅所得額計(jì)算預(yù)繳個(gè)人所得稅，造成預(yù)繳時(shí)適用稅率過低，匯算清繳時(shí)需大量補(bǔ)稅，既影響稅款均衡入庫，還有可能造成稅款流失。

　　（五）上市公司分配應(yīng)征稅的派送紅股未予征稅。某股份有限公司1998年轉(zhuǎn)增股本，將不屬于股票溢價(jià)發(fā)行的收入12988141元分配給了個(gè)人，未按法規(guī)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。┪窗捶ㄒ?guī)轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于對演出市場、境外所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)法規(guī)。

　　（七）扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤，基層稅務(wù)局未及時(shí)進(jìn)行檢查糾正。

　　表現(xiàn)為：

　　1.稅前多扣除費(fèi)用。某電力股份有限公司年終獎金未作一次性獎金計(jì)算，同時(shí)，再次扣除費(fèi)用。在檢查某市政府時(shí)發(fā)現(xiàn)，在計(jì)算工資、薪金項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額時(shí)，除減除行政機(jī)關(guān)統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還扣除了工會經(jīng)費(fèi)，從而少扣了稅款。

　　2.應(yīng)納稅款申報(bào)不足。某電力股份有限公司的10位中層干部的獎金按人數(shù)平攤，僅對1人扣繳稅款，另9人的稅款沒有扣繳。

　　3.計(jì)稅依據(jù)和適用稅率錯(cuò)誤。中國電信某市分公司單個(gè)職工發(fā)生的業(yè)務(wù)津貼和補(bǔ)貼未計(jì)入應(yīng)稅所得征稅。某電力股份有限公司的年終獎金按人數(shù)平均計(jì)算稅款，中國電信某市分公司每月獎金按人數(shù)平均計(jì)算，不能正確反映每個(gè)人的應(yīng)稅所得。

　　（八）納稅申報(bào)時(shí)間長短不一，有按月、按季申報(bào)，個(gè)別的一年申報(bào)一次，稅款延期入庫。

　?。ň牛﹫?bào)表使用不規(guī)范。某省大部分地區(qū)納稅申報(bào)都是“多稅一表”，即所有地方稅種使用同一表格申報(bào)，個(gè)人所得稅單獨(dú)申報(bào)的也只使用月度申報(bào)表，沒有使用代扣代繳報(bào)告表，個(gè)別地方甚至使用早已作廢的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅申報(bào)表。

　?。ㄊ┛劾U申報(bào)表的填寫不夠完整，不少項(xiàng)目未填數(shù)據(jù)。個(gè)別單位的申報(bào)表只填寫了稅額一項(xiàng)。沒有法人簽名蓋章的情況較為普遍，一些企業(yè)甚至連財(cái)務(wù)主管的簽名蓋章也沒有。

　　三、整改要求

　　針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總局要求：

　　（一）超越權(quán)限自定的各項(xiàng)個(gè)人所得稅政策，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理和糾正違反個(gè)人所得稅法律、法規(guī)的政策法規(guī)的通知》（國稅發(fā)[2001]59號）的法規(guī)進(jìn)行清理糾正。

　?。ǘ┮?guī)范征管，提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量。通過檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅征管工作中存在著征管不規(guī)范、疏于管理、檢查不到位的現(xiàn)象。各地接此通報(bào)后，應(yīng)組織對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作檢查，針對征管中存在的問題，切實(shí)提出整改措施，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人申報(bào)繳稅的管理和審核，嚴(yán)格使用扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，提高個(gè)人所得稅征管水平。

　　（三）嚴(yán)格執(zhí)行新的稅收征管法，嚴(yán)禁稅務(wù)機(jī)關(guān)審批緩繳已扣的個(gè)人所得稅款。

　　上述被檢查的6個(gè)地區(qū)應(yīng)將整改情況按《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理和糾正違反個(gè)人所得稅法律、法規(guī)的政策法規(guī)的通知》（國稅發(fā)[2001]59號）法規(guī)的時(shí)間報(bào)送總局，總局將把各地整改情況通報(bào)全國。