明年個稅新政！2020年收入不超6萬，2021年無需預(yù)繳個稅！

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》國稅總局【2020】第19號，對2020年度同一單位取得收入不超過6萬元的個人，在2021年度仍在該單位任職的，累計收入不超過6萬的，無需預(yù)扣預(yù)繳個稅，超過6萬的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個稅，以后年份依此類推。公告自2021年1月1日起執(zhí)行，具體公告如下：

  

  
一 哪些納稅人符合？要滿足哪些條件呢？1取得工資薪金所得的居民個人，需要滿足以下三個條件：

（1）上一個納稅年度（1-12月）均在同一家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報了工薪所得個稅；

（2）上一個納稅年度（1-12月）的累計工薪收入（包括一次性獎金等各類工薪所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；

（3）在本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工薪所得。
  
2 取得勞務(wù)報酬所得的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人，同樣需要滿足以下三個條件：

（1）上一個納稅年度（1-12月）均在同一家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個稅；

（2）上一個納稅年度（1-12月）的累計勞務(wù)報酬收入（ 不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；

（3）在本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬。


總結(jié)
當納稅人滿足以上條件時，可按公告要求預(yù)扣預(yù)繳個稅。
如：2020年度符合第（1）?（2）條件，2021年符合第（3）條件，自2021年開始即可享受新的預(yù)扣預(yù)繳方法計算個稅。
  
二 舉例說明，符合與不符合情形及計稅計算
1 適用與不適用公告的情形：

【例1】小王2020年1月至12月，以及2021年都在同一單位（A）員工。A單位在2020年1-12月每月均為小李辦理了全額工薪所得個稅明細申報，假設(shè)小王2020年工薪收入合計54000元，則小王在2021年可適用本公告的計稅方式。

【例2】小李2020年3月至12月，以及2021年都在同一單位（B）員工。B單位在2020年3-12月每月均為小李辦理了全額工薪所得個稅明細申報，雖然2021年小李仍在B單位，但因2020年全年不都在B單位，則小李在2021年不適用本公告的計稅方式。
  
2 適用本公告計稅方式時，計算個稅的變化：

【例1】小張2020年1月至12月在C單位全年取得54000元，2021年1月在C單位取得10000元工資，2-12月每月收入4000元，暫不考慮三險一金和專項附加扣除，分別按照原計算方式和新計算方式，計算小張的納稅情況。

• 原預(yù)扣預(yù)繳方式：
  
  

1月應(yīng)繳個稅：（10000-5000）×3%=150元。
其它月份無需繳納個稅，收入未超過6萬元。年終需辦理匯算清繳，小張退稅150元。

• 新預(yù)扣預(yù)繳方式：
  
  

1月應(yīng)繳個稅：（10000-60000）×3%=0。
全年累計收入不超過6萬，其它月份同樣不需要繳納個稅，年終不需要辦理匯算清繳。
  
【例2】小劉2020年1月至12月在C單位全年取得54000元，2021年1-12月每月收入8000元，個人三險一金和專項附加扣除合計2500元，分別按照原計算方式和新計算方式，計算小張的納稅情況。

• 原預(yù)扣預(yù)繳方式：
  
  
  

1月應(yīng)繳個稅：（8000-2500-5000）×3%=15元；
2月應(yīng)繳個稅：（8000×2-2500×2-5000×2）×3%=30-+15=15元;
3月應(yīng)繳個稅：（8000×3-2500×3-5000×3）×3%=45-30=15元。
4月應(yīng)繳個稅：（8000×4-2500×4-5000×4）×3%=60-45=15元。
5月應(yīng)繳個稅：（8000×5-2500×5-5000×5）×3%=75-60=15元。
6月應(yīng)繳個稅：（8000×6-2500×6-5000×6）×3%=90-75=15元。
7月應(yīng)繳個稅：（8000×7-2500×7-5000×7）×3%=105-90=15元。
8月應(yīng)繳個稅：（8000×8-2500×8-5000×8）×3%=120-105=15元。
9月應(yīng)繳個稅：（8000×9-2500×9-5000×9）×3%=135-120=15元。
10月應(yīng)繳個稅：（8000×10-2500×10-5000×10）×3%=150-135=15元。
11月應(yīng)繳個稅：（8000×11-2500×11-5000×11）×3%=165-150=15元。
12月應(yīng)繳個稅：（8000×12-2500×12-5000×12）×3%=180-165=15元。


匯總成表如下：（原預(yù)扣預(yù)繳計算個稅方式）

  

• 新預(yù)扣預(yù)繳方式：
  
  

1-7月累計收入不足6萬，無需預(yù)繳個稅。
8月應(yīng)繳個稅：（8000×8-2500×8-60000）×3%=0元。
9月應(yīng)繳個稅：（8000×9-2500×9-60000）×3%=0-0=0元。
10月應(yīng)繳個稅：（8000×10-2500×10-60000）×3%=0-0=0元。
11月應(yīng)繳個稅：（8000×11-2500×11-60000）×3%=15-0=15元。
12月應(yīng)繳個稅：（8000×12-2500×12-60000）×3%=180-15=165元。

  
匯總成表如下：（本公告新預(yù)扣預(yù)繳個稅方法）

  
注：小劉的納稅額相同，收入小于6萬的月份，無需申報個稅，超過6萬的當月開始預(yù)扣預(yù)繳個稅。雖然小劉符合新個稅計算方式，但2021年度全年收入為96000元，單位計稅時可以和小劉確認，按照原預(yù)扣預(yù)繳方式每月扣繳申報15元稅款。
  
三 用人單位（扣繳義務(wù)人）該如何操作確認？當用人單位計算并預(yù)扣本年度1月份個稅時，通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報的，系統(tǒng)會根據(jù)上年扣繳申報情況，自動匯總并提示符合條件的員工，用人單位經(jīng)過確認、核實后，可按照《本公告》規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個稅。

如果采取紙質(zhì)申報的，用人單位需要根據(jù)上年扣繳申報情況，自行判斷、核實并確認符合條件人員，從1月申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄上填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”即可。


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庚鑫（Geng Xin）
51社保首席專家，國內(nèi)知名勞動用工專家。
曾任職北京人社局工作8年，主導(dǎo)多家知名企業(yè)用工實戰(zhàn)設(shè)計。
上海電視臺東方財經(jīng)頻道專訪嘉賓，重慶經(jīng)濟廣播電臺特邀嘉賓，山東省人力資源服務(wù)從業(yè)者培訓(xùn)班特邀講師，天津中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展協(xié)會專家成員，北京物資學(xué)院企業(yè)家課堂校外導(dǎo)師。

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