契稅申報表填寫說明

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*簡介：

       契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。
        2021年9月1日起，《中華人民共和國契稅法》施行，1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

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1.契稅政策支持
2.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表
3.《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明
4.財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表
5.《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明
6.契稅稅源明細表
7.《契稅稅源明細表》填表說明

契稅政策支持

         根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號）所述內(nèi)容：

        為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費申報有關(guān)事項公告如下：

  一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（附件2）?！稄U止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明

1. 本表適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

2. 本表根據(jù)各稅種稅源明細表自動生成，申報前需填寫稅源明細表。

3. 本表包含一張附表《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》。

4. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

5. 稅種：稅種名稱，多個稅種的，可增加行次。

6. 稅目：稅目名稱，多個稅目的，可增加行次。

7. 稅款所屬期起：納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的起始時間，填寫具體的年、月、日。

8. 稅款所屬期止：納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的終止時間，填寫具體的年、月、日。

9. 計稅依據(jù)：計算稅款的依據(jù)。

10. 稅率：適用的稅率。

11. 應(yīng)納稅額：納稅人本期應(yīng)當繳納的稅額。

12. 減免稅額：納稅人本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計。

13. 已繳稅額：納稅人本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

應(yīng)補（退）稅額：納稅人本期實際需要繳納的稅額。應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已繳稅額

財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明

1. 本表為《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》的附表，適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、     資源稅的減免稅。

2. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

3. 適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，需填寫“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時     間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”。其余項目根據(jù)各稅種稅源明細表自動生成，減免稅申報前需填寫稅源明細表。

4. 本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐?nbsp;    般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

5. 本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期起始月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫成為增值稅小規(guī)模納稅人的月份。6.本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期終止月份，如同時存在多個稅款所屬期，則填寫最晚的稅款所屬期終止月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅小規(guī)模納稅人登記為增值稅一般納稅人，填寫增值稅一般納稅人生效之日上月；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理增值稅一般納稅人登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠，填寫逾期當月所在的月份。

7. 稅款所屬期起：指納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的起始時間，具體到年、月、日。

8. 稅款所屬期止：指納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的終止時間，具體到年、月、日。

9. 減免性質(zhì)代碼和項目名稱：按照稅務(wù)機關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免項目名稱填寫。

減免稅額：減免稅項目對應(yīng)的減免稅金額。

契稅稅源明細表

填表說明

《契稅稅原明細表》填寫說明

1. 本表適用于在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。

2. 稅源編號：系統(tǒng)自動生成，納稅人不必填寫。

3. 土地、房屋坐落地址：必填。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)填寫土地坐落地址；房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)填寫房屋坐落地址。

4. 不動產(chǎn)單元代碼：有不動產(chǎn)權(quán)證并載明不動產(chǎn)單元代碼的，必填。

5. 合同編號：有合同編號的，必填。填寫應(yīng)稅土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的編號。

6. 合同簽訂日期：必填。指承受方與轉(zhuǎn)讓方簽訂土地、房屋轉(zhuǎn)移合同的當日，或者承受方取得其他具有土地、房屋轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

7. 共有方式：必填。根據(jù)實際情況，勾選單獨所有/按份共有、共同所有。如勾選共同共有，應(yīng)填寫權(quán)屬轉(zhuǎn)移后其他共同共有人的納稅人名稱和納稅人識     別號。

8. 權(quán)屬轉(zhuǎn)移對象：必選。分土地、房屋兩類一級指標；房屋下的二級指標設(shè)增量房和存量房；增量房和存量房下的三級指標均設(shè)商品住房、保障性住房、     其他住房和非住房。

9. 權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式：必選。房產(chǎn)按“1.房屋買賣、2.房屋贈與、3.房屋交換、4.其他”填寫；土地按“1.國有土地使用權(quán)出讓、2.土地使用權(quán)出售、3.土地使用權(quán)贈與、4.土地使用權(quán)交換、5.其他”填寫。

10. 用途：必選。土地按“1.居住用地、2.商業(yè)用地、3.工業(yè)用地、4.綜合用地、5.其他用地”填寫；住房按“1、居住”填寫；非住房按“2.商業(yè)、3. 辦公、4.商住、5.附屬建筑、6.工業(yè)、7.其他”填寫。

11. 成交價格：必填。根據(jù)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的不含稅價格（包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益，折算成人民幣金     額）填寫,計征契稅的成交價格不含增值稅，免征增值稅的，成交價格不扣減增值稅額；房屋交換為交換房屋所支付的差價，不支付差價則填“0”。申報享受居民因個人房屋被征收而重新購置房屋或選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換等減免稅政策的，以購房價格超過征收補償部分的金額填寫。

12. 權(quán)屬轉(zhuǎn)移面積：必填。根據(jù)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的實際轉(zhuǎn)移面積填寫。

13. 成交單價：單位面積的成交價格。系統(tǒng)自動計算，納稅人無需填寫。

14. 評估價格：必填，可由系統(tǒng)自動帶出。是指稅務(wù)機關(guān)按照稅法有關(guān)規(guī)定確定的制度和技術(shù)對應(yīng)稅土地、房屋所做的評估價格。

15. 計稅價格：指由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定確定的成交價格或者核定價格。

16. 適用稅率：根據(jù)各省、區(qū)、市確定的適用稅率填寫。申報享受家庭唯一住房或第二套住房等減免稅政策的，也應(yīng)按適用稅率填寫。如，某省住房買賣     適用稅率為 3%，申報享受個人購買 90 平米以下家庭住房減免稅政策時，稅率應(yīng)按 3%而非優(yōu)惠稅率 1%填寫。

17.減免性質(zhì)代碼和項目名稱：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質(zhì)代碼填寫。