集體土地轉(zhuǎn)讓是否需要繳納土地增值稅?

在實(shí)際工作中時(shí)常會遇到，租賃集體土地、征收集體土地、集體土地流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，那么，如果發(fā)生集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納土地增值稅呢?
　　
要回答以上所描述的問題，我們先得搞清楚以下幾個(gè)問題：

問題一
集體土地可以轉(zhuǎn)讓嗎?
　　
1.政策依據(jù)
　　
根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第六十三條規(guī)定，農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè);但是，符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè)，因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外。
　　
2.政策解析
　　
也就是說，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。如要自行轉(zhuǎn)讓是一種違法行為。如果對違法轉(zhuǎn)讓集體土地的行為征收了土地增值稅，反而變成了對其違法行為的一種默許。
　　
因此，未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。

問題二
誰才是土地增值稅的納稅義務(wù)人?
　　
1.政策依據(jù)
　　
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。
　　
2.政策解析
　　
也就是說，土地增值稅僅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的征收，對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的不征稅。
　　
另外，該政策還隱含其他幾層含義，一是只對轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征收土地增值稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。如房地產(chǎn)的出租，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不應(yīng)屬于土地增值稅的征收范圍。二是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的征稅，對發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，而未取得收入的不征稅。如通過繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。