重慶市財(cái)政局 渝財(cái)預(yù)[2002]138號(hào) 重慶市財(cái)政局等三部門關(guān)于貫徹財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》的通知

重慶市財(cái)政局
重慶市財(cái)政局等三部門關(guān)于貫徹財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》的通知
渝財(cái)預(yù)[2002]138號(hào)

  重慶市財(cái)政局等三部門關(guān)于貫徹財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》的通知
  渝財(cái)預(yù)[2002]138號(hào)
  全文有效
  2002.06.17
  市地稅直屬分局，各區(qū)縣(自治縣、市)財(cái)政局、地稅局，萬州區(qū)、涪陵區(qū)、黔江區(qū)中心支庫、各支金庫：
  為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和代征稅款(以下簡稱“三代”)手續(xù)費(fèi)的管理，充分調(diào)動(dòng)代扣代繳、代收代繳單位和個(gè)人(以下簡稱“扣繳義務(wù)人”)及代征單位和個(gè)人(以下簡稱“代征人”)的積極性，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》(財(cái)預(yù)[2001]523號(hào))，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)將“三代”手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的有關(guān)事宜通知如下：
  一、“三代”手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的時(shí)間。
  從2002年1月1日起，“三代”手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征人不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)。國庫不得辦理“三代”手續(xù)費(fèi)退庫。
  二、“三代”手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目及比例。
  實(shí)行“三代”手續(xù)費(fèi)的項(xiàng)目包括：法律、法規(guī)、條例、暫行條例及實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局現(xiàn)行文件中規(guī)定的“三代”手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目。未依照法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定自行實(shí)施的“三代”行為不予支付手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支付比例必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，最高不得超過5‰(詳見附件一)
  三、“三代”手續(xù)費(fèi)的承擔(dān)及預(yù)算管理。
  (一)市地稅直屬分局，各區(qū)縣(自治縣、市)地稅機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)征收區(qū)縣(自治縣、市)級(jí)固定收入和中央與區(qū)縣(自治縣、市)分享的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅而支付的“三代”手續(xù)費(fèi)，由區(qū)縣(自治縣、市)財(cái)政全額承擔(dān)；市地稅直屬分局，各區(qū)縣(自治縣、市)地稅機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)征收市與區(qū)縣(自治縣、市)共享收入而支付的“三代”手續(xù)費(fèi)，由市與區(qū)縣(自治縣、市)財(cái)政按各自分享的比例分別承擔(dān)；地稅機(jī)關(guān)征收市級(jí)固定收入而支付的“三代”手續(xù)費(fèi)，由市級(jí)財(cái)政承擔(dān)。
  (二)市地稅直屬分局和各區(qū)縣(自治縣、市)地稅局“三代”手續(xù)費(fèi)納入市級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理。區(qū)縣(自治縣、市)應(yīng)承擔(dān)部分由市財(cái)政墊付，年終結(jié)算上解。市財(cái)政通過預(yù)算支出安排給市地稅局后，由市地稅局撥付市地稅直屬分局和各區(qū)縣(自治縣、市)地稅局。
  (三)加強(qiáng)“三代”手續(xù)費(fèi)管理。各區(qū)縣(自治縣、市)地稅局按實(shí)際支付金額填制“三代”手續(xù)費(fèi)支付情況表(見附件二)，會(huì)同級(jí)財(cái)政局審核簽章后，按季(季末15日內(nèi))報(bào)送市地稅局，市地稅局匯總后送市財(cái)政局。年終由市財(cái)政局據(jù)此辦理與區(qū)縣(自治縣、市)財(cái)政結(jié)算事項(xiàng)。市地稅直屬分局比照辦理。
  四、“三代”手續(xù)費(fèi)預(yù)算編制。
  法律、行政法規(guī)規(guī)定的“三代”手續(xù)費(fèi)，由市地稅直屬分局和各區(qū)縣(自治縣、市)地稅局按當(dāng)年預(yù)計(jì)“三代”稅款及手續(xù)費(fèi)比例編制預(yù)算，上報(bào)市地稅局。市地稅局審核匯總后，送市財(cái)政列入當(dāng)年預(yù)算。
  五、“三代”手續(xù)費(fèi)的使用范圍。
  “三代”手續(xù)費(fèi)的請領(lǐng)和核撥，按現(xiàn)行財(cái)政撥款管理辦法執(zhí)行。手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)符合以下要求：
  (一)手續(xù)費(fèi)應(yīng)及時(shí)支付給扣繳義務(wù)人和代征人，不得用作稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)開支。
  (二)各區(qū)縣(自治縣、市)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，及時(shí)核算“三代”手續(xù)費(fèi)收支情況。
  六、各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對“三代”手續(xù)費(fèi)管理的監(jiān)督檢查。對違規(guī)使用的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)限期予以收回，違規(guī)提退的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)以原預(yù)算科目補(bǔ)繳入庫，并依照法律、法規(guī)追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。
  七、區(qū)縣(自治縣、市)財(cái)政部門征管的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅，其“三代”手續(xù)費(fèi)必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，最高不得超過5％。(詳見附件一)
  八、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。屬2001年應(yīng)提退未提退的“三代”手續(xù)費(fèi)，按新辦法執(zhí)行，區(qū)縣(自治縣、市)應(yīng)單獨(dú)列表并作說明。2002年1月1日后各地稅局或財(cái)政局在收到通知前已退庫的屬2002年代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)，統(tǒng)一以原預(yù)算科目補(bǔ)繳入庫。
  附件：1、代扣、代收和代征稅款項(xiàng)目和手續(xù)費(fèi)比例
  2、×××年×××區(qū)縣(自治縣、市)代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)支付情況表(區(qū)縣地稅局、財(cái)政局填報(bào))(略)
  3、×××年市地稅直屬分局代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)支付情況表(市地稅直屬分局填報(bào))(略)
  重慶市財(cái)政局 重慶市地稅局 人民銀行重慶營業(yè)管理部
  二00二年六月十七日
  附件一：代扣、代收和代征稅款項(xiàng)目及手續(xù)費(fèi)比例
  依據(jù)法律、行政法規(guī)及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，經(jīng)與市地稅局協(xié)商，現(xiàn)將代扣、代收和代征稅款項(xiàng)目及手續(xù)費(fèi)比例明確如下： |||
  一、營業(yè)稅
  依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))、《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問題的規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)字[1994]217號(hào))
  項(xiàng)目：《營業(yè)稅暫行條例》第十一條營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
  委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
  建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
  財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
  《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條條例第十一條所稱其他扣繳義務(wù)人規(guī)定如下：
  (一)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人；
  (二)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；
  (三)演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
  (四)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。
  (五)個(gè)人轉(zhuǎn)讓條例第十二條第二項(xiàng)所稱其他無形的，其應(yīng)納稅款由受讓者為扣繳義務(wù)人。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣代收(即法定扣繳稅款)2％代征5％
  二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
  依據(jù)：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問題的規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)字[1994]217號(hào))
  項(xiàng)目：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳；扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表。
  手續(xù)費(fèi)比例：2％
  三、個(gè)人所得稅
  依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》、《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問題的規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)字[1994]217號(hào))
  項(xiàng)目：《個(gè)人所得稅法》第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
  手續(xù)費(fèi)比例：第十一條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。委托代收稅款按2％付給手續(xù)費(fèi)。
  四、資源稅
  依據(jù)：《資源稅暫行條例》、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))
  項(xiàng)目：《資源稅暫行條例》第十一條收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣代收(即法定扣繳稅款)2％；代征5％
  五、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
  依據(jù)：《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征管業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)問題的批復(fù)》(國稅函[1996]465號(hào))
  項(xiàng)目：《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》第十條投資方向調(diào)節(jié)稅由中國人民建設(shè)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和交通銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
  手續(xù)費(fèi)比例：4％
  六、城市維護(hù)建設(shè)稅
  依據(jù)：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于委托代征“城市維護(hù)建設(shè)稅”提支手續(xù)費(fèi)問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1985]91號(hào))
  項(xiàng)目：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣代收(即法定扣繳稅款)2％代征5％
  七、房產(chǎn)稅
  依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于委托代征工商各稅提支手續(xù)費(fèi)的幾項(xiàng)規(guī)定》(財(cái)稅字[1973]53號(hào))、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))
  項(xiàng)目：以省市自治區(qū)為單位提取5％以內(nèi)的代征手續(xù)費(fèi)
  手續(xù)費(fèi)比例：5％
  八、印花稅
  依據(jù)：《印花稅》、《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問題的規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)字[1994]153號(hào))
  項(xiàng)目：《印花稅》第三十二條印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5％的手續(xù)費(fèi)。支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣代收(即法定扣繳稅款)2％代征5％
  九、城鎮(zhèn)土地使用稅
  依據(jù)：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))
  項(xiàng)目：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條：土地使用稅山土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。 |||
  手續(xù)費(fèi)比例：5％
  十、土地增值稅
  依據(jù)：該稅必須經(jīng)由國土部門協(xié)助征收。經(jīng)市財(cái)政局商市地稅局，土地增值稅實(shí)行委托代征。
  手續(xù)費(fèi)比例：5％
  十一、車船使用牌照稅
  依據(jù)．《財(cái)政部關(guān)于委托代征工商各稅提支手續(xù)費(fèi)的幾項(xiàng)規(guī)定》(財(cái)稅字[1973]53號(hào))、《關(guān)于修訂代征手續(xù)費(fèi)提取辦法的有關(guān)規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1979]153號(hào))
  項(xiàng)目：以省市自治區(qū)為單位提取5％以內(nèi)的代征手續(xù)費(fèi)
  手續(xù)費(fèi)比例：5％
  十二、農(nóng)業(yè)稅
  依據(jù)：《重慶市農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)施辦法》(試行)、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》
  項(xiàng)目：收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照收購金額和規(guī)定的稅率，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定繳納或者代扣代繳稅款。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣、代收和代征稅額的2％
  十三、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
  依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》(財(cái)農(nóng)字[1994]7號(hào))、《重慶市農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收實(shí)施辦法》 (試行)、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》
  項(xiàng)目：經(jīng)省級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)決定或批準(zhǔn)，可以委托有關(guān)單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣、代收和代征稅額的2％
  十四、耕地占用稅
  依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于耕地占用稅征收經(jīng)費(fèi)管理使用的問題通知》(財(cái)農(nóng)字[1988]3號(hào))
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣、代收和代征稅額的2％
  十五、契稅
  依據(jù)：《契稅暫行條例細(xì)則》
  項(xiàng)目：第二十條征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)征收管理的需要，委托有關(guān)單位代征契稅，代征單位由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
  手續(xù)費(fèi)比例：代扣、代收和代征稅額的2％