美國聯(lián)邦稅務(wù)局公布2020年度五大稅案

來源：華稅律師 整理/評論

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近期，美國國內(nèi)收入局（IRS）犯罪調(diào)查部在官方網(wǎng)站上發(fā)布了年度工作報(bào)告，并首次公布了美國 2020 年度五大涉稅犯罪案件。從年度報(bào)告和五大案件中，我們可以直觀地了解 IRS犯罪調(diào)查部的職能，以及當(dāng)前美國打擊涉稅違法犯罪的工作重心。

美國涉稅犯罪調(diào)查部基本情況和調(diào)查種類

美國國內(nèi)收入局內(nèi)設(shè)專門的犯罪調(diào)查部，負(fù)責(zé)打擊涉稅違法犯罪。犯罪調(diào)查部成立于1919年7月1日，最初名為“情報(bào)組”，旨在應(yīng)對日益增多的稅務(wù)欺詐行為，成員為從聯(lián)邦郵政局轉(zhuǎn)來的6個(gè)巡視員。1978年7月以后，該部門更名為犯罪調(diào)查部，總部設(shè)在華盛頓。除了傳統(tǒng)的涉稅犯罪之外，洗錢、違法現(xiàn)金交易、違反銀行保密義務(wù)等金融犯罪，也被納入犯罪調(diào)查部的職權(quán)范圍。其中，打擊涉稅違法犯罪是該部門的核心職責(zé)。

犯罪調(diào)查部中從事刑事調(diào)查的人員被稱為特別調(diào)查員（special agent）。美國稅法賦予特別調(diào)查員廣泛的權(quán)力，如可以攜帶武器、傳喚嫌疑人或證人、逮捕犯罪嫌疑人，搜查、扣押特定財(cái)產(chǎn)。此外，特別調(diào)查員可以在通話人的配合下，對納稅人的電話進(jìn)行監(jiān)聽和錄音，還可以派人監(jiān)視、跟蹤調(diào)查對象，因此也被稱為美國“稅務(wù)警察”。

犯罪調(diào)查部 2020 年度工作報(bào)告中顯示，其現(xiàn)有工作人員2858人，包括特別調(diào)查員2 030人、專業(yè)雇員828人。2020 年識別并處理稅收欺詐類案件案值達(dá)23億美元，其他金融犯罪類案件案值達(dá)84億美元，定罪率為90.4%，動用許可令1226 件，收集獲取的電子數(shù)據(jù)達(dá)到 1.27PB（1PB=1 024TB）。2020 年犯罪調(diào)查部發(fā)起涉稅違法犯罪調(diào)查1598件，移送檢察官起訴945件，法院判決593件。

美國2020年度五大涉稅典型違法犯罪案件

1、反恐怖 ：打擊涉恐網(wǎng)絡(luò)融資案

2020 年，IRS 犯罪調(diào)查部聯(lián)合美國司法部及其他執(zhí)法配合部門成功打擊涉及多個(gè)恐怖組織的全球化網(wǎng)絡(luò)融資活動，查封了有史以來最大的涉恐虛擬貨幣賬戶。被查獲的三起恐怖網(wǎng)絡(luò)融資活動涉及卡薩姆旅、哈馬斯激進(jìn)軍事派別、基地組織、伊拉克和黎凡特伊斯蘭國等恐怖組織。這三起恐怖融資活動利用復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)工具，從世界各地募集虛擬貨幣捐款。根據(jù)司法授權(quán)的逮捕令，美國執(zhí)法部門查獲了數(shù)百萬美元、三百多個(gè)加密貨幣賬戶、四個(gè)網(wǎng)站和四個(gè) Facebook 網(wǎng)頁，是美國政府有史以來在打擊涉恐網(wǎng)絡(luò)融資案件中扣押加密貨幣最多的一次。

2、反逃稅 ：打擊隱匿收入行為案

以色列最大銀行哈波阿利姆銀行與美國納稅人及其他人合謀，將納稅人來自美國的收入（總額累計(jì)超過76億美元）隱藏在5500余個(gè)瑞士和以色列銀行賬戶中，以逃避繳稅。根據(jù)該銀行分別與IRS、州和聯(lián)邦合作伙伴達(dá)成的協(xié)議，哈波阿利姆銀行和哈波阿利姆銀行（瑞士）有限公司同意向美國財(cái)政部、美國聯(lián)邦儲備系統(tǒng)和紐約州金融監(jiān)管部支付約8.74億美元的罰款。該案是美國司法部自2008年以來針對外國銀行協(xié)助美國納稅人海外逃稅的調(diào)查案件中第二大案。

3、反騙稅 ：打擊騙取聯(lián)邦退稅案

喬納森·雅科姆（Jonathan Jacome），美國賓夕法尼亞州人，其作為團(tuán)伙主犯，盜竊他人身份信息后用于虛假納稅申報(bào)，2011年和2012年共騙取770萬美元的聯(lián)邦退稅。雅科姆在盧塞恩縣（Luzerne）開設(shè)了三個(gè)處理支票提現(xiàn)業(yè)務(wù)的公司，專門用于實(shí)施上述欺詐犯罪，并將美國財(cái)政部返還的支票取現(xiàn)。雅科姆在與美國政府達(dá)成認(rèn)罪協(xié)議的前提下，承認(rèn)了洗錢的共同犯罪。作為認(rèn)罪協(xié)議的一部分，雅科姆也承認(rèn)了竊取公款、電匯欺詐、銀行欺詐的犯罪事實(shí)。雅科姆還被指控偽證罪，因?yàn)槠湟鈭D掩蓋用贓款購置房產(chǎn)和隱瞞犯罪的行為。法官綜合考慮其犯罪影響、犯罪手段的危害以及本人認(rèn)罪情況，判處其169個(gè)月監(jiān)禁、返還770 萬美元并罰沒孳息。

4、反假代理 ：打擊違法稅務(wù)代理案

稅務(wù)代理人員溫弗雷德·菲爾茲（Winfred Fields）在美國休斯頓市從事稅務(wù)代理服務(wù)。2013年以來，菲爾茲為在墨西哥灣從事石油和天然氣開采工作的外國人提供美國個(gè)人納稅申報(bào)表的代辦服務(wù)。菲爾茲謊稱，根據(jù)美國與英國、西班牙或新西蘭之間的稅收協(xié)定，工人可以免繳個(gè)人所得稅。菲爾茲向IRS提交了虛假的納稅申報(bào)表，要求退還2007年至2012年各納稅年度外國工人已向美國繳納的全部個(gè)人所得稅。菲爾茲對每位工人首次申報(bào)的退稅收取2500美元的費(fèi)用，此后每次退稅收取1000美元的費(fèi)用。在這一代辦業(yè)務(wù)中，菲爾茲從IRS騙取了309萬美元的退稅，并從中收取約130萬美元的“服務(wù)費(fèi)”。2020年，菲爾茲因15項(xiàng)欺詐和違反稅收法律的罪名被捕入獄。

5、反避稅 ：打擊濫用稅收計(jì)謀案

前美國稅務(wù)律師詹姆斯·羅伊·麥克丹尼爾（James Roy McDaniel）2004年從客戶方收取了160萬美元，卻沒有申報(bào)收入，逃避繳納稅款金額達(dá)67萬美元。2005年，麥克丹尼爾因這一罪行被判處三年聯(lián)邦監(jiān)禁。經(jīng)IRS評估，麥克丹尼爾在1997年至2001年納稅年度應(yīng)繳稅款、利息和罰款合計(jì)超過140萬美元。出獄后，麥克丹尼爾創(chuàng)建兩家“空殼公司”。為了隱瞞自己的收入，逃避向IRS補(bǔ)繳140萬美元的欠稅義務(wù)，他將自己提供稅務(wù)和房地產(chǎn)規(guī)劃咨詢服務(wù)所取得的收入計(jì)入公司名下。經(jīng)過IRS犯罪調(diào)查部的調(diào)查，2008年至2017年，麥克丹尼爾再次逃稅18萬美元，連同之前欠繳的140萬美元，共計(jì)逃繳稅款158萬美元。他于 2018年12月被捕，該案已被提起公訴。

注：本文節(jié)選自“美國2020年度五大稅案引發(fā)的思考”，作者李騰蛟、王軍、穆華磊，載于《國際稅收》2021年8期。