國家稅務總局河南省稅務局 國家稅務總局河南省稅務局致全省增值稅納稅人的一封信

國家稅務總局河南省稅務局
國家稅務總局河南省稅務局致全省增值稅納稅人的一封信

  國家稅務總局河南省稅務局致全省增值稅納稅人的一封信
  國家稅務總局河南省稅務局
  全文有效
  2019.1.28
  尊敬的納稅人：
  您好！感謝您長期以來對稅收工作的關心、理解和支持！
  為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部、國家稅務總局出臺了《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）等文件。為進一步確保您便捷、及時、準確地享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅等優(yōu)惠政策，現將有關事項簡要告知如下：
  一、如果您是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，以下稱免稅標準）免征增值稅
  1.納稅期限可自主選擇?？梢愿鶕陨韺嶋H經營情況，選擇按月或按季繳納增值稅，以便您能更充分地享受免稅優(yōu)惠。需要提醒的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。
  2.開具專票需繳稅。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能，因此根據政策規(guī)定，即使銷售額未超過免稅標準，您自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票對應的銷售額也需要繳納增值稅。如果您已開具或申請代開，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后才能享受免稅優(yōu)惠。
  3.不動產銷售額可扣除。月銷售額超過免稅標準，但扣除本期發(fā)生的不動產銷售額后未超過的，其貨物、勞務、服務、無形資產銷售額免征增值稅，本期發(fā)生的不動產銷售額按現行有關規(guī)定征稅或免稅。
  4.差額征稅余額計算是否免稅。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標準的，免征增值稅。
  5.預繳稅款也能享受優(yōu)惠。跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等按規(guī)定應預繳增值稅的，在預繳地實現的銷售額未超過免稅標準的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
  6.代開普票多繳稅款可退還。2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
  7.稅控系統(tǒng)使用。已經使用稅控系統(tǒng)的納稅人，可以繼續(xù)使用現有稅控設備按規(guī)定開具發(fā)票。未使用稅控系統(tǒng)的，銷售額超過免稅標準的，應當使用稅控系統(tǒng)按規(guī)定開具發(fā)票。
  二、如果您是增值稅一般納稅人，符合條件的可以選擇轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人
  如果辦理轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的，可在2019年度選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
  本次允許轉登記為小規(guī)模納稅人的范圍，不再限于銷售貨物、提供加工修理修配勞務的納稅人，包括銷售服務、不動產、無形資產的營改增試點納稅人。
  需要您注意的是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
  三、如果您是自然人，不動產租金收入按月均攤未超過10萬元的，免征增值稅
  采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
  四、關于銷售額未超過免稅標準的小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報
  1.不需辦理備案或審批手續(xù)。增值稅小規(guī)模納稅人因銷售額未超過免稅標準而享受免稅優(yōu)惠的，可直接填寫申報表享受優(yōu)惠，不需辦理備案或審批手續(xù)。
  2.請正確填寫申報表。增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超過免稅標準，填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》時，單位納稅人將免稅銷售額填入第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”，個體納稅人將免稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額填寫上述相關欄次。
  3.請按系統(tǒng)提示操作。為方便您準確及時享受稅收優(yōu)惠，我們對增值稅申報系統(tǒng)進行了升級完善，系統(tǒng)會根據您填寫的銷售額數據自動判斷是否符合免稅條件，并對相關政策和申報表填寫給予相應提示，申報過程中請您注意查看，按提示進行操作。尤其需要注意的是，當系統(tǒng)提示您本期是否發(fā)生不動產銷售額時，請根據實際選擇“是”或“否”，如選擇“是”，請根據系統(tǒng)提示準確填寫不動產銷售額，如您選擇錯誤或填寫錯誤，可能會影響您準確及時享受優(yōu)惠。
  對于上述事項，如果您還有疑問，請向各級稅務機關或撥打12366納稅服務熱線進行咨詢，我們將竭誠為您服務！