青島市國家稅務(wù)局 青國稅發(fā)[2002]69號 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強減免稅管理工作的通知

青島市國家稅務(wù)局
青島市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強減免稅管理工作的通知
青國稅發(fā)[2002]69號

  

青島市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強減免稅管理工作的通知

青國稅發(fā)[2002]69號

全文有效

2002年4月1日

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、各直屬局：
為適應(yīng)“三項改革”以后的新形勢，針對目前減免稅管理工作中存在的問題，進一步加強流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理，堵塞稅收漏洞，正確貫徹落實國家稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)對減免稅管理工作提出如下要求，請遵照執(zhí)行。
一、統(tǒng)一思想，提高認識。
  兩級稅務(wù)機關(guān)要充分認識到減免稅優(yōu)惠政策是國家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，在執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策，引導(dǎo)外資投資方向，鼓勵、扶持相關(guān)企業(yè)的發(fā)展等方面起著重要的作用。貫徹落實好這些政策，是充分發(fā)揮好稅收的宏觀調(diào)控作用，維護公平競爭的市場秩序的重要方面。因此，我們要始終堅持依法治稅的基本原則，認真貫徹執(zhí)行各項減免稅政策及審批權(quán)限杜絕違規(guī)退稅及有稅不退的現(xiàn)象避免在減免稅管理工作中的隨意性，既要嚴格把關(guān)，防止出現(xiàn)優(yōu)惠政策的濫用；又要使符合條件的企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠，將國家的政策落實到位。
  二、加強減免稅政策的宣傳和培訓(xùn)。
  各單位在注重各項稅收政策宣傳的同時，應(yīng)加大對減免稅政策和享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的宣傳，特別對政策的調(diào)整、變化，對兼營應(yīng)稅項目和免稅項目的企業(yè)，應(yīng)加大宣傳力度，使國家政策深入人心，強化企業(yè)的稅收意識。要加強對遵紀守法的正面典型和騙取減免稅反面典型的宣傳，起到弘揚正氣和教育警示的作用。要加強減免稅政策的培訓(xùn)，市局要加強對基層局的培訓(xùn)包括有關(guān)的政策規(guī)定、審批程序、審批權(quán)限等等，基層局要加強對納稅人的培訓(xùn)，輔導(dǎo)納稅人掌握減免稅政策的相關(guān)規(guī)定，樹立正確的納稅意識。
  三、積極作好事前管理，嚴格實行減免稅的審批制度。
  （一）對減免稅實行申報審批制，未經(jīng)批準前，一律不得享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定》（國稅發(fā)﹝2001﹞125號）文，市局、各管理局和各市國家稅務(wù)局要設(shè)立減免稅審批委員會，負責(zé)對重大減免稅事宜實行集體審定。辦理減免稅具體事宜由綜合業(yè)務(wù)部門（八區(qū)）或稅政法規(guī)部門（五市）負責(zé)牽頭辦理。
  1．增值稅減免稅資格審批期限為一年，年底審批當年和次年的減免稅資格，其中包括對新申請減免稅資格認定納稅人的審批以及對原享受減免稅優(yōu)惠納稅人的年檢。對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，符合條件的，允許其繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，對不符合條件的，取消其減免稅資格，并依法追回少繳的稅款。對當年新辦的申請征前減免資格認定的納稅人一旦批準其享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)對其當年符合減免稅條件的已征收稅款給予退稅。對其他政策性減免稅，應(yīng)按年對其生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品或項目進行審核確認，凡不符合減免稅條件的，按政策規(guī)定補繳稅款。
  2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)符合稅法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減免稅的，可在企業(yè)正式投產(chǎn)后，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理申請確認手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，應(yīng)就企業(yè)報送的資料進行審核，凡符合稅法及其實施細則規(guī)定條件，可以享受定期減免稅的，應(yīng)發(fā)文確認該企業(yè)可享受定期減免稅優(yōu)惠資格。企業(yè)實際獲利年度并開始享受定期減免稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就企業(yè)報送的有關(guān)資料，根據(jù)國稅發(fā)﹝1994﹞209號的規(guī)定進行審核。年度終了，凡審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年度生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況不符合國稅發(fā)﹝1994﹞209號規(guī)定要求的，應(yīng)通知該企業(yè)按其所適用的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
  未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意的，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不得自行享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。
  3．新辦的符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅﹝1994﹞1號）第一條第（一）、（二）、（三）、（四）、（七）款規(guī)定予以定期減免稅的內(nèi)資企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足６個月的，可向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，經(jīng)主管國稅機關(guān)經(jīng)批準后，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限可推遲至下一年度計算。如企業(yè)已選擇該辦法后次年發(fā)生虧損，該虧損年度應(yīng)計算為減免稅執(zhí)行期限。
  為適應(yīng)所得稅收入分享體制改革后企業(yè)所得稅征收管理的需要，自2002年度起對內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅的審核審批，改變以往集中受理審批的辦法，采取隨時受理、審核、確認減免資格，年終匯算清繳期間集中進行減免稅年度清算，同時擬將審核審批程序由文批簡化為表批，具體實施辦法市局將另行制定。
  （二）加強部門協(xié)調(diào)，發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有的作用。對于需要由行業(yè)主管部門和稅務(wù)部門聯(lián)合進行檢測、認定、年檢減免稅產(chǎn)品和資格的，比如資源綜合利用企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)、校辦企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、外資“兩類企業(yè)”等等，稅務(wù)部門必須直接參與有關(guān)工作，并要與行業(yè)主管部門密切配合，加強交流，搞好協(xié)調(diào)，履行稅務(wù)部門應(yīng)有的職責(zé)。對于部分減免稅產(chǎn)品的檢測機構(gòu)，市局將定期對其檢測結(jié)果進行政策性檢查，凡出具不真實驗檢測報告或未按規(guī)定公布檢測結(jié)果的，稅務(wù)部門將另行指定檢測機構(gòu)，以確保檢測的公平、公正和公開。
  四、認真作好事中管理，加強減免稅的日常監(jiān)管。
  （一）納稅人兼營增值稅免稅、減稅項目的，應(yīng)單獨核算免稅、減稅項目的銷售額并嚴格劃分免稅、減稅項目所耗用的進項稅額。未單獨核算銷售額的，不得免稅減稅，進項稅額劃分不清的，不得予以抵扣。
  對享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，必須嚴格按照稅收政策法規(guī)及財務(wù)會計規(guī)定，正確如實進行財務(wù)核算和稅收事項的處理，不得虛增收入、少列或少轉(zhuǎn)成本費用以及當期稅前扣除項目應(yīng)扣未扣等。對違反規(guī)定的，取消享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的資格。
  （二）納稅人在減免稅期間應(yīng)如實申報減免情況，未如實申報的，不得享受稅收減免優(yōu)惠，并按稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。
  （三）加強減免稅管理的基礎(chǔ)工作。減免稅資料的管理要本著真實、完整、方便查閱的基本原則，管理部門和綜合業(yè)務(wù)部門（八區(qū)）或稅政部門（五市）應(yīng)明確各自在減免稅資料管理中的職責(zé)和分工，尤其要保證在部門傳遞交接過程中資料的安全和完整。認真作好減免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上報工作。各單位應(yīng)采取措施確保在崗位、人員發(fā)生變動和交流時，資料交接的程序、規(guī)定等等，不斷規(guī)范減免稅管理。
  （四）加強增值稅減免稅企業(yè)使用專用發(fā)票的管理。除糧食購銷企業(yè)以外，全部銷售免稅貨物的納稅人不得開具專用發(fā)票，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當開具普通發(fā)票，凡開具了專用發(fā)票的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。對全部生產(chǎn)免稅貨物的企業(yè)有剩余專用發(fā)票的，要全部收繳。
  五、努力作好事后管理，加強監(jiān)督檢查，嚴格各項考核制度和責(zé)任追究制度。
  兩級稅務(wù)機關(guān)在嚴把資格認定關(guān)的同時，對享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)要實行動態(tài)管理，對減免稅情況定期進行跟蹤檢查，及時了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，年終要對減免稅情況進行清算。對符合條件的，允許享受優(yōu)惠政策；對不符合條件的年度、月份，不予享受稅收優(yōu)惠政策，將享受減免的稅款追回；對弄虛作假的企業(yè)要堅決取消其減免稅資格。同時，要加強對退稅審批環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，對已經(jīng)過資格認定的享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)進行退稅時，要嚴格審查并堅持集體審議的原則，建立起有效的監(jiān)督制約機制。市局將對減免稅政策的執(zhí)行情況進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，將按照崗位責(zé)任制考核的要求嚴格考核，并按執(zhí)法責(zé)任制的要求追究有關(guān)人員的責(zé)任。
  六、建立公示制度，提高減免稅的透明度。
  為確保減免稅審核審批工作的公平、公正和公開，防止“暗箱操作”現(xiàn)象的出現(xiàn)，市局決定自2002年度起，對各主管國稅機關(guān)已辦理審批完結(jié)的減免稅情況，應(yīng)在辦理完結(jié)后五個工作日內(nèi)，在辦稅大廳內(nèi)通過大屏幕和國稅網(wǎng)站等形式，將減免稅企業(yè)名稱、減免稅種、減免類型、減免期限等內(nèi)容對外進行公示，同時應(yīng)設(shè)立專用電話，歡迎并接受社會、廣大納稅人的監(jiān)督，及時受理舉報和解答有關(guān)的咨詢。對已受理的舉報各單位應(yīng)及時進行調(diào)查落實，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)嚴格按照有關(guān)稅收政策規(guī)定及時進行處理，同時按照執(zhí)法責(zé)任制的要求追究有關(guān)人員的責(zé)任。
  七、盡快修訂《減免稅管理辦法》，規(guī)范減免稅管理。
  市局將盡快修訂現(xiàn)行的《增值稅減免稅管理辦法》和《所得稅減免稅管理辦法》，新的《辦法》將在嚴格執(zhí)行總局、省局政策規(guī)定、管理辦法的前提下，涵蓋所有新增的減免稅管理內(nèi)容，并結(jié)合“三項改革”后的實際情況規(guī)范統(tǒng)一減免稅文書和程序，目前已形成初稿，待進一步廣泛征求意見后下發(fā)執(zhí)行，使基層工作人員能有章可循，不斷規(guī)范減免稅的管理。
  正確落實國家稅收優(yōu)惠政策，是貫徹依法治稅方針、樹立國稅良好形象的重要內(nèi)容，各單位要從維護國稅形象出發(fā)，不斷提高工作效率和工作質(zhì)量，既要加強減免稅政策的管理，又要減少不必要的程序，減輕企業(yè)負擔(dān)，使國家稅收優(yōu)惠政策盡快落實到位。
  二○○二年四月一日