江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省財廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局 蘇科技規(guī)〔2019〕274號 江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省財廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版》的通知

江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省財廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省財廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版》的通知
蘇科技規(guī)〔2019〕274號

江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省財廳、國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版)》的通知
  蘇科技規(guī)〔2019〕274號
  全文有效
  2019.10.17
  各市、縣科技局、財政局,國家稅務(wù)總局各設(shè)區(qū)市、縣(市、區(qū))稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)稅務(wù)局:
  為進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作,我們對江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法進行了修訂,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
  附件:江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版)
  附件
  江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法(修訂版)
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015]119號,以下簡稱119號文件)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)、《科技部財政部
  國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等有關(guān)規(guī)定,特制定本辦法。
  一、本辦法適用于本省申報享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
  二、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理(以下簡稱研發(fā)項目鑒定),是指稅務(wù)機關(guān)在開展研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠核查時,對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目是否屬于119號文件規(guī)定的研究開發(fā)活動有異議的,可轉(zhuǎn)請設(shè)區(qū)市科技部門出具鑒定意見。
  企業(yè)承擔(dān)省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。
  三、研發(fā)項目鑒定流程
  (一)轉(zhuǎn)請鑒定
  1.主管稅務(wù)機關(guān)對核查過程中有異議的研發(fā)項目,應(yīng)及時報送縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān),由縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)函告同級科技部門(附件1),同時將《企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書》(附件2)送達企業(yè),并保留送達回執(zhí)
  2.企業(yè)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書》之日起10個工作日內(nèi),將研發(fā)項目鑒定所需資料報送指定縣(市、區(qū))科技部門。逾期未報送的,科技部門可提請稅務(wù)部門再次告知,對再次告知仍未報送的,視為放棄異議鑒定,按不符合119號文件規(guī)定的研究開發(fā)活動處理。因不可抗力等特殊情況,無法在規(guī)定期限內(nèi)提供的,應(yīng)在不可抗力消除后5個工作日內(nèi),經(jīng)企業(yè)向縣(市、區(qū))科技部門申請,可適當(dāng)延長,但最長不得超過30個工作日。縣(市、區(qū))科技部門應(yīng)當(dāng)在受理申請后5個工作日內(nèi)作出是否延長的決定,同時函告同級稅務(wù)機關(guān)。
  3.縣(市、區(qū))科技部門應(yīng)于收齊項目鑒定資料之日起10個工作日內(nèi)送設(shè)區(qū)市科技部門進行鑒定。
  (二)組織鑒定
  1.設(shè)區(qū)市科技部門可以組織有關(guān)專家或委托第三方專業(yè)機構(gòu)進行項目鑒定。每個季度初集中組織鑒定上一季度收集的項目。開展研發(fā)項目鑒定,不得向企業(yè)收取任何費用,所需工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
  2.負責(zé)組織項目鑒定的科技部門,應(yīng)分領(lǐng)域選擇專家組成評審專家組,原則上每個專家組由技術(shù)、管理、財務(wù)等專家組成。鑒定專家應(yīng)具備中、高級職稱,具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗,熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德,堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)保守鑒定項目及所涉企業(yè)的商業(yè)秘密。
  3.項目鑒定一般采取會議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式進行,必要時可前往企業(yè)現(xiàn)場考察。專家組也可根據(jù)項目實際情況,提出要求企業(yè)補充相關(guān)資料、答辯的建議,經(jīng)設(shè)區(qū)市科技部門同意后通知企業(yè)。
  4.設(shè)區(qū)市科技部門根據(jù)專家出具的鑒定意見形成《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》(以下簡稱《鑒定意見書》)(附件3),于每季度第一個月20日前書面反饋給主管稅務(wù)機關(guān),并抄送縣(市、區(qū))科技部門及同級稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)收到鑒定意見書之日起10個工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對鑒定不屬于研發(fā)活動的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將鑒定結(jié)果書面告知企業(yè),并按規(guī)定追補已享受的減免稅。
  (三)對鑒定結(jié)果有異議的復(fù)核程序
  1.稅務(wù)機關(guān)或企業(yè)對設(shè)區(qū)市科技部門出具的《鑒定意見書》有異議的,應(yīng)在收到《鑒定意見書》或鑒定結(jié)果之日起7個工作日內(nèi)向省級稅務(wù)部門提出復(fù)核申請,再由省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技部門出具復(fù)核意見。在規(guī)定的時間內(nèi)未提出復(fù)校申請的,前述鑒定意見將作為主管稅務(wù)機關(guān)核查結(jié)論的依據(jù)。
  2.省級科技部門組織專家對鑒定結(jié)果進行復(fù)核,其復(fù)核結(jié)論為最終裁定意見。
  四、主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請鑒定的項目應(yīng)是對119號文件規(guī)定的企業(yè)研發(fā)活動難以辨析、確實需要通過專家鑒定的異議項目。轉(zhuǎn)請鑒定文書應(yīng)當(dāng)列明異議理由,未列明異議理由的,科技部門可不予受理。
  五、各設(shè)區(qū)市稅務(wù)、科技部門應(yīng)按職責(zé)做好研發(fā)項目鑒定情況的匯總統(tǒng)計,在每年12月20日前將統(tǒng)計結(jié)果分別報省級主管部。
  六、各級科技、財政和稅務(wù)部門要建立工作協(xié)調(diào)機制,通過各種方式為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和硏發(fā)費用歸集等政策宣傳、輔導(dǎo)服務(wù),切實加強企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù),引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集,確保政策落到實處。有條件的地方可建立信息化服務(wù)平臺,為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù),提高工作效率,降低企業(yè)成本。
  七、各設(shè)區(qū)市科技部門在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的間題以及意見和建議,及時報省科技廳政策法規(guī)處國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。
  八、本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。原《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》(蘇科政發(fā)〔2018390號)同時廢止。
  九、各設(shè)區(qū)市科技、財政和稅務(wù)部門要加強溝通協(xié)調(diào),可結(jié)合本地區(qū)工作實際,制定具體實施細則。各地已出臺的相關(guān)規(guī)定。與本辦法不一致的,以本辦法為準(zhǔn)。
  附:1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函
  2.企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書
  3.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書
附件:

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