關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告 稅務局公告2019年第12號

關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告

原文鏈接：http://fujian.chinatax.gov.cn/zfxxgkzl/zfxxgkml/zcfg/sjzcfg/201912/t20191225_344827.htm

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及其實施細則第四十七條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）等有關規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題公告如下：

　　一、本公告所稱工程造價成本，是指《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第（二）項房地產(chǎn)開發(fā)成本中的前期“三通一平”土石方挖運工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費和公共配套設施費。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，工程造價成本依據(jù)合法有效憑證據(jù)實扣除，存在下列情形之一的，稅務機關可以對其清算項目的工程造價成本，按照《福建省房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價計稅成本標準（分地市分年度）》（以下簡稱《工程造價計稅成本標準》）核定扣除：

　　（一）辦理清算附送憑證或者資料不符合清算要求，經(jīng)稅務機關通知限期補正，逾期未補正或者補正后仍不符合要求的；

　　（二）清算申報的工程造價成本扣除金額，高于按照《工程造價計稅成本標準》測算的金額，又無正當理由的。

　　稅務機關對工程造價委托鑒定的，以鑒定意見作為是否有正當理由的判斷依據(jù)。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的原因造成無法進行工程造價鑒定的，視為無正當理由。

　　三、《工程造價計稅成本標準》由福建省稅務局會同省工程造價主管部門編制發(fā)布。

　　四、對土地增值稅清算項目實行核定征收方式清算的，在測算確定核定征收率時，其工程造價成本扣除金額不得超過按照《工程造價計稅成本標準》測算的金額。

　　五、對土地增值稅清算項目工程造價成本實行核定計算扣除和對清算項目實行核定征收清算的，須經(jīng)縣級以上主管稅務機關或者省以下稅務局的稽查局集體研究。

　　六、稅務機關在土地增值稅清算審核時，調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的，應當按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本。

　　七、主管稅務機關應當在納稅人清算申報后90日內(nèi)完成清算審核；情況復雜、特殊的，經(jīng)縣級稅務機關批準可以延期，但最長不超過90日；需再延期的，報經(jīng)設區(qū)市級稅務機關批準。

　　稅務機關對工程造價委托鑒定的，委托鑒定期間不計入清算審核期限。

　　八、本公告自2020年2月1日起施行，施行前未完成清算審核的項目按照本公告執(zhí)行。《國家稅務總局福建省稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告》（2018年第21號）第六條第（三）項同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局福建省稅務局

　　                            2019年12月23日

關于《國家稅務總局福建省稅務局關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》解讀

原文鏈接：http://fujian.chinatax.gov.cn/zfxxgkzl/zfxxgkml/zcjd_21624/sjzcjd/201912/t20191225_344829.htm

　    一、《公告》制定的目的。為進一步提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險管理水平，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)工程造價成本核定，強化企業(yè)所得稅協(xié)同管理，促進納稅人如實辦理納稅申報，同時維護納稅人正當權益，制定本公告。
　　二、《公告》制定的內(nèi)容。一是界定工程造價成本的范圍。二是明確可以核定計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價成本的情形。三是明確房地產(chǎn)開發(fā)項目《工程造價計稅成本標準》由省稅務局會同省工程造價主管部門（省住建廳）編制發(fā)布?！陡＝ㄊ》康禺a(chǎn)開發(fā)項目工程造價計稅成本標準（分地市2009-2018）》已通過《國家稅務總局福建省稅務局福建省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于發(fā)布福建省房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價計稅成本標準的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第9號）發(fā)布。四是明確對土地增值稅清算項目實行核定征收方式清算的，在測算確定核定征收率時，其工程造價成本扣除金額也應當以《工程造價計稅成本標準》為測算依據(jù)，并不得超過按照《工程造價計稅成本標準》測算的金額。五是明確稅務機關在土地增值稅清算審核時，調(diào)整開發(fā)項目工程造價成本扣除金額的，應當按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本。六是授予縣級和設區(qū)市級稅務機關對情況復雜、特殊的項目，可以延長清算審核期限。

　　三、其他解讀事項。核定工程造價成本，僅是稅務機關在清算審核時，對清算項目開發(fā)成本中的一部分按規(guī)定予以核定調(diào)整，其他扣除項目金額仍按合法有效憑證據(jù)實扣除，此方式下，其普通住房增值額未超過扣除項目金額20%的，可以享受土地增值稅免稅優(yōu)惠。

　　四、《公告》施行時間。公告自2020年2月1日起施行，本公告施行前稅務機關已受理清算申報但尚未完成審核的項目按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告 稅務局公告2019年第12號。

關于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告。