國家稅務總局遼寧省稅務局 遼寧省地方稅務局公告2017年2號 關于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅有關問題的公告

國家稅務總局遼寧省稅務局
關于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅有關問題的公告
遼寧省地方稅務局公告2017年2號

全文有效 成文日期：2017-07-14

根據(jù)《國家稅務總局遼寧省稅務局關于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局遼寧省稅務局公告2018年第3號）修改。
為貫徹落實《遼寧省人民政府關于印發(fā)遼寧省降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作實施方案的通知》（遼政發(fā)〔2016〕71號） 第六條“對確有困難的小微型企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅”的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）和《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關規(guī)定，現(xiàn)就有關問題公告如下：
一、本公告所稱減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的小微型企業(yè)是指負有城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅法定納稅義務并符合《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型和微型企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系并繳納養(yǎng)老保險的職工人數(shù)和企業(yè)接受的已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險的勞務派遣用工人數(shù)。
二、本公告所稱繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小微型企業(yè)，是指因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的小微型企業(yè)。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內(nèi)，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，減除保險賠款、責任人賠款、財政撥款等款項后的余額，超過其申請減免稅所屬年度收入總額的10%（含）?！鞍l(fā)生嚴重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度,按稅法規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整后的虧損額超過其收入總額的10%（含）。
本公告所稱繳納房產(chǎn)稅確有困難的小微型企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得為負數(shù)的小微型企業(yè)。
對于繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，比照上述規(guī)定辦理。
三、小微型企業(yè)申請減免稅所屬年度被稅務稽查部門定性有偷稅行為的，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
小微型企業(yè)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
國家鼓勵類、限制類產(chǎn)業(yè)暫按《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011年本）（2013年修正）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第21號）執(zhí)行，并隨之調(diào)整。法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)范性文件對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅合計金額不得大于納稅人申請減免稅所屬年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的余額或者減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得額的絕對值數(shù)額。
五、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅提出減免稅申請。
申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應當按規(guī)定申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。未按規(guī)定如實申報的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定補充申報后，稅務機關方可受理其減免稅申請。
六、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應當向縣（市）區(qū)級主管稅務機關報送下列資料：
（一）納稅人減免稅申請核準表。
（二）減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。
（三）房屋產(chǎn)權證明和土地使用權證明原件及復印件。
  （四）證明納稅人困難等相關資料：
1.證明納稅人困難、營業(yè)收入情況、資產(chǎn)總額（采用資產(chǎn)總計代替）等相關報表資料；
2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)的有關證明材料或納稅人從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)情況聲明；
3.發(fā)生不可抗力遭受重大損失的證明材料；
4.申請減免稅所屬年度未被稅務稽查部門定性有偷稅行為的情況聲明；
5.證明納稅人所從事行業(yè)的資料；
6.證明納稅人從業(yè)人數(shù)的資料（需提供申請減免稅所屬年度繳納基本養(yǎng)老保險社保局核準的繳費人員名單、勞務公司派遣合同及其為派遣人員繳納養(yǎng)老保險的證明材料等有關資料的復印件，從業(yè)人數(shù)是指期末從業(yè)人數(shù)，沒有期末從業(yè)人數(shù)的，以全年平均人數(shù)為準）。
納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。
七、縣（市）區(qū)級主管稅務機關負責受理納稅人的減免稅申請?？h（市）區(qū)級主管稅務機關對納稅人的減免稅申請資料審查、核實后，報市稅務機關核準。
八、本公告未涉及的事項，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）及其有關規(guī)定執(zhí)行。
九、小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策自2016年1月1日起執(zhí)行。
十、本公告自公布之日起施行。
特此公告。
附件：1.未被稅務稽查部門定性有偷稅行為的情況說明.doc
  2.納稅人從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)情況聲明.doc
  

遼寧省地方稅務局

2017年7月14日

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