財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 財(cái)稅〔2016〕125號(hào) 關(guān)于落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知
財(cái)稅〔2016〕125號(hào)

   
    各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
  按照黨中央、國務(wù)院決策部署，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的意見》（國發(fā)〔2016〕54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《意見》）有關(guān)精神，現(xiàn)就落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收政策工作通知如下：
  一、充分認(rèn)識(shí)貫徹落實(shí)降杠桿稅收支持政策的重要意義
  近年來，我國企業(yè)杠桿率高企，債務(wù)規(guī)模增長過快，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重。黨中央、國務(wù)院從戰(zhàn)略高度對(duì)降低企業(yè)杠桿率工作作出決策部署，把去杠桿列為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“三去一降一補(bǔ)”的五大任務(wù)之一。《意見》將“落實(shí)和完善降杠桿財(cái)稅支持政策”作為重要任務(wù)。各級(jí)財(cái)稅部門要充分認(rèn)識(shí)積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的重要性，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行中央決策部署，嚴(yán)格按照《意見》要求認(rèn)真落實(shí)好有關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收職能作用，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)成本，為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
  二、落實(shí)好降杠桿相關(guān)稅收支持政策
  （一）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權(quán)（資產(chǎn)）收購、合并、債務(wù)重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
  （二）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資，可按規(guī)定享受5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅政策。
  （三）企業(yè)破產(chǎn)、注銷，清算企業(yè)所得稅時(shí)，可按規(guī)定在稅前扣除有關(guān)清算費(fèi)用及職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金。
  （四）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權(quán)損失可按規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  （五）金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金，符合稅法規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  （六）在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力，一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。
  （七）企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅，符合規(guī)定的，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
  （八）符合信貸資產(chǎn)證券化政策條件的納稅人，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
  三、工作要求
  降杠桿相關(guān)稅收政策涵蓋交易多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及面廣，政策內(nèi)容多。各級(jí)財(cái)稅部門要高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，熟悉、掌握政策內(nèi)容；要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實(shí)施效應(yīng)，加強(qiáng)調(diào)研反饋，及時(shí)了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議。
  特此通知。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

2016年11月22日