國(guó)家稅務(wù)總局 稅總發(fā)〔2019〕139號(hào) 關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)工作實(shí)施辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)工作實(shí)施辦法》的通知
稅總發(fā)〔2019〕139號(hào)

   
    國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位:
  為了優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、提高稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量、推動(dòng)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)工作實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)，及時(shí)總結(jié)執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)和做法。如有問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）反映。
  附件：1.稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例推薦表
  2.稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例模板

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月27日

  

稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)工作實(shí)施辦法

第一章 總則

  第一條 為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法的指導(dǎo)，統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化執(zhí)法方式，提高執(zhí)法質(zhì)量，總結(jié)執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2015〕32號(hào)）相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指導(dǎo)案例”）的確定、發(fā)布、運(yùn)用、管理等，適用本辦法。
  第三條 本辦法所稱(chēng)指導(dǎo)案例，是指稅務(wù)行政執(zhí)法決定已經(jīng)發(fā)生法律效力，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，符合法定程序，對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法具有普遍指導(dǎo)意義，并符合以下條件之一的案例：
  （一）社會(huì)廣泛關(guān)注的；
  （二）疑難、復(fù)雜或新類(lèi)型的；
  （三）執(zhí)法存在爭(zhēng)議、執(zhí)行不統(tǒng)一的；
  （四）法律法規(guī)等規(guī)定比較原則的；
  （五）其他具有指導(dǎo)作用的。
  前款所稱(chēng)“發(fā)生法律效力”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出執(zhí)法決定之后，行政相對(duì)人在法定期限內(nèi)沒(méi)有提起行政復(fù)議或者行政訴訟；或者經(jīng)過(guò)行政復(fù)議、行政訴訟，程序終結(jié)。
  第四條 案例指導(dǎo)工作應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、真實(shí)、必要、公開(kāi)、規(guī)范的原則。
  第五條 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)指導(dǎo)、監(jiān)督管理案例指導(dǎo)工作，根據(jù)稅務(wù)工作需要發(fā)布指導(dǎo)案例。
  國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“政策法規(guī)司”）承擔(dān)案例指導(dǎo)日常工作，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)案例的征集、評(píng)審、發(fā)布、編纂、清理等工作。
  第六條 省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)的指導(dǎo)案例初審、推薦工作，并負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的指導(dǎo)案例開(kāi)展運(yùn)用、推廣和培訓(xùn)等工作。
  省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)不得發(fā)布指導(dǎo)案例，但可以匯編典型案例，供本轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員學(xué)習(xí)、參考。
  第七條 指導(dǎo)案例根據(jù)需要對(duì)行政相對(duì)人的名稱(chēng)進(jìn)行技術(shù)處理。對(duì)自然人應(yīng)當(dāng)保留姓氏隱去名字；對(duì)法人一般不用全稱(chēng)，但案例已經(jīng)人民法院等裁決部門(mén)向社會(huì)公布并保留法人全稱(chēng)的，可以保留全稱(chēng)。

第二章 指導(dǎo)案例的確定和發(fā)布

  第八條 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)工作需要向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征集指導(dǎo)案例，或從已辦結(jié)案件中選擇指導(dǎo)案例。
  第九條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為本轄區(qū)內(nèi)有關(guān)案例符合本辦法第三條條件的，經(jīng)本機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或分管政策法規(guī)工作的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向國(guó)家稅務(wù)總局推薦。
  省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為本轄區(qū)內(nèi)有關(guān)案例符合本辦法第三條條件的,可以層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)，并建議其向國(guó)家稅務(wù)總局推薦。
  國(guó)家稅務(wù)總局的司局認(rèn)為有關(guān)案例符合本辦法第三條條件的，可以向政策法規(guī)司推薦。
  第十條 人大代表、政協(xié)委員、專(zhuān)家學(xué)者以及其他社會(huì)各界人士、社會(huì)組織，對(duì)符合本辦法第三條條件的案例，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)推薦。
  收到前款推薦案例的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)以適當(dāng)形式反饋處理結(jié)果。確認(rèn)符合本辦法第三條條件的，按照本辦法第九條規(guī)定的程序處理。
  第十一條 國(guó)家稅務(wù)總局各司局、省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)推薦、報(bào)送指導(dǎo)案例，應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)和電子介質(zhì)形式提交《稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例推薦表》以及按照規(guī)定體例編寫(xiě)的案例材料。
  《稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例推薦表》包括案例名稱(chēng)、原稅務(wù)行政執(zhí)法決定作出機(jī)關(guān)、案例來(lái)源、推薦理由、推薦單位意見(jiàn)等。
  指導(dǎo)案例材料包括案例名稱(chēng)、關(guān)鍵詞、執(zhí)法要點(diǎn)、法律依據(jù)、基本案情、處理結(jié)果及理由，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
  第十二條 政策法規(guī)司對(duì)收集的案例進(jìn)行初評(píng)，認(rèn)為可以作為備選指導(dǎo)案例的，通知案例所屬省稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送處理（處罰）決定書(shū)、行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)、行政復(fù)議答復(fù)書(shū)、行政復(fù)議決定書(shū)、行政訴訟答辯狀、人民法院裁判文書(shū)等案卷資料的復(fù)印件或掃描件。
  第十三條 對(duì)備選指導(dǎo)案例，政策法規(guī)司應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)司局，認(rèn)真研究案卷資料，及時(shí)提出評(píng)審意見(jiàn)。
  評(píng)審指導(dǎo)案例，應(yīng)當(dāng)著重審查以下內(nèi)容：
  （一）是否符合本辦法規(guī)定的條件；
  （二）是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定；
  （三）是否實(shí)現(xiàn)了良好的政治效果、法律效果和社會(huì)效果；
  （四）是否符合案例編寫(xiě)體例的要求；
  （五）是否保護(hù)了國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；
  （六）是否考慮了其他需要注意的事項(xiàng)。
  必要時(shí)，政策法規(guī)司可以征求有關(guān)單位和專(zhuān)家學(xué)者的意見(jiàn)或召開(kāi)論證會(huì)。
  第十四條 政策法規(guī)司對(duì)相關(guān)評(píng)審意見(jiàn)進(jìn)行匯總整理后形成指導(dǎo)案例送審稿，提請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議。
  第十五條 國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的指導(dǎo)案例，國(guó)家稅務(wù)總局以“稅務(wù)行政執(zhí)法指導(dǎo)案例第×號(hào)”的形式發(fā)布。
  指導(dǎo)案例按照發(fā)布順序統(tǒng)一編號(hào)，跨年度發(fā)布的指導(dǎo)案例應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。
  第十六條 指導(dǎo)案例應(yīng)當(dāng)及時(shí)在《國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)》和國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上公布。

第三章 指導(dǎo)案例的運(yùn)用和管理

  第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理案件，在基本案情和法律適用方面與指導(dǎo)案例相類(lèi)似的，應(yīng)當(dāng)參照適用指導(dǎo)案例，不參照適用的應(yīng)當(dāng)在案件審理意見(jiàn)中說(shuō)明理由。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)作出執(zhí)法決定可以引用指導(dǎo)案例說(shuō)明理由，但不得將指導(dǎo)案例作為執(zhí)法依據(jù)。
  第十八條 省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)匯編的典型案例，不得與指導(dǎo)案例沖突。
  第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將指導(dǎo)案例納入業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)運(yùn)用，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用。
  第二十條 國(guó)家稅務(wù)總局建立指導(dǎo)案例電子信息庫(kù)，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)檢索、參照適用提供方便。
  第二十一條 指導(dǎo)案例有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)宣布失效：
  （一）與新的法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件沖突；
  （二）被新的指導(dǎo)案例所取代；
  （三）指導(dǎo)案例中的稅務(wù)行政執(zhí)法決定依法被撤銷(xiāo)、變更或確認(rèn)違法；
  （四）其他應(yīng)當(dāng)宣布失效的情形。
  有前款第三項(xiàng)規(guī)定情形的，原稅務(wù)行政執(zhí)法決定作出機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
  第二十二條 縣及縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為指導(dǎo)案例應(yīng)當(dāng)宣布失效的，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出建議并說(shuō)明理由，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要的，應(yīng)當(dāng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
  社會(huì)各界人士和社會(huì)組織認(rèn)為指導(dǎo)案例應(yīng)當(dāng)宣布失效的，可以向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出建議并說(shuō)明理由，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局提出建議并說(shuō)明理由。
  第二十三條 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)指導(dǎo)案例進(jìn)行清理，發(fā)布清理結(jié)果。
  指導(dǎo)案例援引的法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件修改、廢止、失效的，應(yīng)當(dāng)在指導(dǎo)案例法律依據(jù)中作出標(biāo)注。

第四章 附則

  第二十四條 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)需要設(shè)立專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)，為案例指導(dǎo)工作提供咨詢(xún)和建議。
  第二十五條 國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處開(kāi)展案例指導(dǎo)工作，參照本辦法有關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。
  第二十六條 指導(dǎo)案例相關(guān)資料由國(guó)家稅務(wù)總局按照一案一卷的原則及時(shí)歸檔。歸檔材料包括案例推薦表、評(píng)審意見(jiàn)、局務(wù)會(huì)議紀(jì)要、案卷資料等。
  第二十七條 本辦法所稱(chēng)的“日”是指自然日。
  第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。






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