【稅法專題】大家好，我叫企業(yè)所得稅！我變了，今天起這是我最新最全的稅率表！

企業(yè)所得稅適用稅率一直是困擾很多人的難題之一，它不僅經常變變變，各行各業(yè)各地區(qū)的適用稅率都還有所不同！而作為財會人，如果這個算錯了，可是容易釀成“大禍”。

不過沒事！Tax100整理了一份2020年最新最全的企業(yè)所得稅稅率表，幫你一次性搞定這些難題！

最新最全！2020年版

企業(yè)所得稅稅率表

下面是海南自由貿易港15%稅率及免征等相關企業(yè)所得稅政策：

一、基本稅率25%

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

（一）概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數不超過300人

3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

（三）政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1. 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2. 技術先進型服務企業(yè)

概述：對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3. 橫琴新區(qū)等地區(qū)現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

根據《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4. 西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）第一條

注：2021年起，當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)即可享受，詳見上方思維導圖。

5. 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6. 從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1. 重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2. 非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條  

了解完稅率表，你還需要知道2020年有哪些企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策能享受。我們整理了上半年企業(yè)所得稅重點稅收優(yōu)惠政策：

《合集！帶你回顧上半年重點稅收優(yōu)惠政策——企業(yè)所得稅篇》

2020最新申報表，會計不看沒法干活！

2020年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表變了，7月1日起正式實施！一張圖告訴你具體改哪兒了

【相關政策】國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2020年第12號）

為了讓大家更直觀的了解變化，我們再看一張思維導圖：

企業(yè)所得稅匯算清繳，這些你都知道嗎？

我們都知道企業(yè)所得稅匯算清繳對于企業(yè)來說是十分重要的，可能很多小伙伴對匯算清繳的內容還不太了解，那么我們就一起來了解一下吧。

一、匯算清繳時間：

企業(yè)納稅年度終了后的5個月內(即次年的1月1日至5月31日)。

例如，2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2020年1月1日至5月31日。（今年受疫情影響，湖北省申報期限延后了一個月，至2020年6月30日）

二、匯算清繳對象：

1、實行查賬征收的企業(yè)

2、實行核定應稅所得率征收的企業(yè)

無論企業(yè)是盈利還是虧損，是否處于減免時期內，都應該按規(guī)定進行匯算清繳。

注意：實行核定定額征收方式的企業(yè)，不需要進行匯算清繳。

三、匯算清繳的流程：

1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳，自行計算確定全年應繳、應補退稅款。

2、申報。填寫并報送企業(yè)年度納稅申報表及其附表，還有稅務機關要求提供的其他資料。

3、繳納。像所得稅以及其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅按照全年應稅收入額為計稅依據，年度終了后，按照法稅率對全年應稅收入計征稅款。

為了保證稅款入庫及時，在實操過程中，一般采用分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

按月或者按季度預繳稅款的，納稅人一般按本(月)季度的征稅依據計算應納稅款，與全年決算的征稅依據不太一致，在年度終了后，納稅人必須根據財務決算進行匯總清算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

擴展資料：

內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，需要注意的問題。

1、其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得拖延至匯算清繳時統(tǒng)一繳納。

2、納稅人如果已經按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在一定期限內辦理年度申報的，納稅人應該在申報期限內向稅務機關提出書面延期申請，待核準后，在核準的期限內辦理申報。

3、納稅人如果因為不可抗力等因素而無法按時完成納稅申報的，可以延期辦理;但應該在該因素消除后向主管稅務機關報告。待稅局查明事實后，予以核準。

4、納稅人在納稅年度中間發(fā)生破產或生產經營活動終止，應當自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理所得稅納稅申報，60日內辦理匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅法規(guī)定，納稅人地位如果發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；如果納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

更詳細的企業(yè)所得稅匯算清繳專題學習戳這里：http://www.hjtg28.cn/thread-311473-1-1.html

實用！企業(yè)所得稅費用扣除和特殊規(guī)定

一、工資、薪金支出

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據實扣除。注意工資薪金的合理性及據實性，可扣除的工資薪金應已實際發(fā)放，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當月預提計入成本費用，但跨年在2020年1月才實際支付，則該項工資可在計算2019年度應納稅所得額時扣除。注意區(qū)分福利性補貼，企業(yè)福利性補貼支出，凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述“合理”“據實”條件的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

2.特殊規(guī)定

（1）企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

（2）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退體人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三、工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，應取得合法有效的工會經費專用收據或者代收憑據才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經費

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金，準予據實扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

六、利息費用

1.基本規(guī)定

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，可據實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，可據實扣除。

2.特殊規(guī)定

關聯方企業(yè)之間發(fā)生的利息支出稅前扣除實行“比例扣除”的方法，即接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)的比例為5∶1；其他企業(yè)的比例為2∶1。符合比例部分的借款利息支出，可以稅前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能稅前扣除，當期必須調增應納稅所得額，這部分利息支出在以后年度也不能稅前扣除。

七、業(yè)務招待費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.特殊規(guī)定

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收人可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2.特殊規(guī)定

（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收人30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

九、公益性捐贈支出

1.基本規(guī)定

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2016年9月1日起，超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。需要注意的是，這里所說的公益性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件：必須是《中華人民共和國慈善法》列舉的公益事業(yè)；必須通過縣級（含縣級）以上人民政府及其部門或公益性社會團體。不符合對象或渠道條件的捐贈，如納稅人直接向受贈人的捐贈等，不屬于公益性捐贈，在計算應納稅所得額時不得扣除，應作納稅調整。

十、有關資產的費用

1.基本規(guī)定

企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，準予扣除。

常用企業(yè)所得稅稅前扣除標準

企業(yè)所得稅自查，從哪些方面入手？

企業(yè)在接到稽查局的自查通知后，因為有時并無配套的自查提綱，所以財務人員會有無從下手的感覺。今天我們就來學習一個通用的企業(yè)所得稅的自查提綱。

企業(yè)所得稅自查總的原則是：各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。

具體項目逐項梳理，應對照是否存在以下的常見問題：

一、收入方面

1．企業(yè)資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權責發(fā)生制原則確認計稅問題。

（備注：特別關注租金收入、利息收入、特許權使用費收入、分期收款收入、政府補助收入這些有稅會差異的收入項目）

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“其他應付款”、“遞延收入”、“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業(yè)利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本費用。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

8．是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

10．是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。

（備注：特別關注 未使用的固定資產，除房屋建筑物之外，不得計提折舊）

11．是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調整等問題。

12．是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。如按照財稅[2009]64號文件的規(guī)定，買入返售金融資產不屬于風險資產范圍，不應計入風險資產減值準備基數，應調整相應的應納稅所得額。根據財稅〔2012〕5號文件的規(guī)定，涉農和中小企業(yè)貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準備金，正常類貸款已按1%計提的準備金應予調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規(guī)定。

15．是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

16．手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。

17．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協議）形式明確了服務內容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。

（備注：太多母子公司之間是真收費，假服務。母公司提供了相應服務，應保存相應的服務成果等證據）

19．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20．是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

三、資產損失方面

企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

四、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。

五、扣繳預提所得稅

境內企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。

六、其他方面

總分支機構計算企業(yè)所得稅額分配比例時是否按照文件規(guī)定進行計算，有無利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。

來源：國家稅務總局