【2020年10月30日】稅潤家國又五載

稅潤家國又五載

來源：中國青年報
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日期：2020年10月30日

過去5年，稅制改革成了中國經(jīng)濟體制改革的風(fēng)向標(biāo)。
全面推廣營改增，降低制造業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物增值稅稅率，實施個人所得稅改革，以及國地稅合并……“十三五”期間，一場場“牽一發(fā)而動全身”的稅制改革深入經(jīng)濟社會“肌體”，也催生了稅收征管模式、征管方式的重大變革。在這背后，透露的是一個大國經(jīng)濟由高速增長到高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變歷程。
中國社科院副院長高培勇說，“十三五”時期的稅制改革有別于以往任何一輪稅制改革。在推進國家治理現(xiàn)代化的框架內(nèi)推進稅制改革，是為了更好地匹配國家治理變革。顯然，過去5年的稅制改革起到了為國家治理現(xiàn)代化“添柴加薪”的作用。

拉開“中國稅制分水嶺”
一場宏大的稅制改革是從增值稅拉開帷幕的。
2016年5月1日，我國在全國范圍全面推開營改增試點。溫州商人陳生當(dāng)日零點在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺。

這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大改革，涉及近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人，當(dāng)年便直接減稅超過5000億元。英國《經(jīng)濟學(xué)人》雜志當(dāng)年評價，中國全面實施擴大增值稅征收范圍的政策，完成了20年來規(guī)模最大的一次稅制改革。

我國“十三五”規(guī)劃綱要提出，要建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度，而營改增無疑是其中的重點。

營改增旨在解決營業(yè)稅計稅方式所導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，改革的要求是既要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一。國家稅務(wù)總局局長王軍曾表示，全面推開營改增試點面臨著改革涉及面廣、時間緊迫、任務(wù)繁重三大難題。這對政策設(shè)計、征收管理、納稅服務(wù)等都提出更高的要求。
全面深化改革，新在全面，難在深化。在上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建看來，增值稅改革是一項涉及面廣泛的系統(tǒng)性工程，復(fù)雜程度高，涉及納稅人眾多，業(yè)態(tài)復(fù)雜，行業(yè)差異巨大，“牽一發(fā)而動全身”。

然而，中國卻在短時間內(nèi)順利實現(xiàn)了超過千萬戶納稅人的稅制轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)了四大試點行業(yè)稅負(fù)“只減不增”的目標(biāo)。近60萬字的營改增輔導(dǎo)材料，4000多萬份培訓(xùn)資料，2130萬戶次專題培訓(xùn)……在全面推開營改增試點的改革中，稅務(wù)部門把稅制變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級等相互聚合起來，并運用績效管理、稅收共治等手段，確保改革的平穩(wěn)實施。

奧地利維也納經(jīng)濟大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯指出，中國能夠在如此短的時間內(nèi)推出這項改革，應(yīng)歸功于中國政府的戰(zhàn)略決策能力，以及中國財稅系統(tǒng)高效的執(zhí)行力。

中國全面推行營改增以來，98%左右的試點納稅人實現(xiàn)稅負(fù)下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利。數(shù)據(jù)顯示，全面推開營改增試點一年來，營改增實現(xiàn)減稅6800億元左右，成為2017年之前最大規(guī)模的減稅措施。

除直接減稅效應(yīng)之外，營改增也是中國優(yōu)化稅制邁出的關(guān)鍵一步。杰弗里·歐文斯評價，中國增值稅改革不僅適應(yīng)中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，建成在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。

隨后，增值稅改革不斷深化：增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、完善留抵稅額退稅制度等，在實現(xiàn)以制造業(yè)為主的大規(guī)模減稅的同時，一個更加公正、簡明、高效的增值稅制度逐漸成型。

與國家治理現(xiàn)代化同頻共振
大幕拉開后，一次次重大稅制改革紛至沓來。稅務(wù)系統(tǒng)的一位干部說，沒想到5年時間會發(fā)生這么多改變，全國稅務(wù)系統(tǒng)走出了一條改制和賦能并重的新路子，突破了一些關(guān)系稅收事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)口。

比如，實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革，稅制改革從根植經(jīng)濟治理深入到嵌入社會治理當(dāng)中。

2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；3個月后，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，實現(xiàn)稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制全面實施；2020年，個稅改革后首次綜合所得年度匯算也如期完成。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩認(rèn)為，實行綜合計稅，能夠較好地體現(xiàn)個人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強納稅人的認(rèn)同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。

而在為個人和企業(yè)減負(fù)的同時，稅務(wù)部門的一系列改革舉措都和深層次激發(fā)經(jīng)濟增長新動力，助推結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級、綠色發(fā)展相關(guān)。

一個顯著的例子是“綠色稅制”的誕生。2018年1月1日，環(huán)境保護稅法施行，成為我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。今年9月1日正式施行的資源稅法，讓中國綠色稅制“再進一步”。至此，車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面，有力推動了生態(tài)文明建設(shè)。

譚珩表示，通過稅收立法對資源利用行為進行引導(dǎo)，有助于推動實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在環(huán)境保護和污染防治領(lǐng)域發(fā)揮作用，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。重慶能投渝新能源有限公司財務(wù)總監(jiān)梁毅說，資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅，光這一條新政就讓公司資源稅一年少繳近200萬元。
稅制改革巧在改制，重在賦能。中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院黨委書記、中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)委員會副秘書長樊勇說，回望過去5年，稅制改革與中國經(jīng)濟體制改革緊密“咬合”，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革精準(zhǔn)匹配。

細(xì)微之處最是考驗。每一輪的稅制改革都涉及大規(guī)模的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、流程重構(gòu)、宣傳輔導(dǎo)，而稅務(wù)部門精耕數(shù)年的稅收征管信息化建設(shè)發(fā)揮了重要作用。
國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局黨委書記、局長伍舫對此感觸很深，他告訴中青報·中青網(wǎng)記者，在“十三五”的開局之年，金稅三期工程全面上線，逐步實現(xiàn)了全國征管平臺、應(yīng)用軟件、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的統(tǒng)一。此后，電子稅務(wù)局等“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”創(chuàng)新層出不窮，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等前沿技術(shù)為稅收征管服務(wù)提檔升級，“這大大提高了我們工作的便利性?！?/font>

以個稅改革為例，面對征稅首次直接面向自然人所帶來的“數(shù)據(jù)復(fù)雜”“輔導(dǎo)量大”等難題，稅務(wù)部門與各部門建立信息共享機制，實現(xiàn)網(wǎng)上提交核查，加快征管信息化、一體化、現(xiàn)代化步伐。

“很多我們以前不敢想象、不能做到的東西現(xiàn)在都做到了?！眹叶悇?wù)總局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來強有力的支撐。

大國發(fā)展，稅收相伴。從開局之年的全面播種、次第開花，到關(guān)鍵之年的全面發(fā)力、縱深推進，再到深化之年的知難而進、迎難而上，全面深化改革正勢不可擋地改變著各行各業(yè)。在這過程中，稅收想真正發(fā)揮其在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，唯有將改革進行到底。