小規(guī)模納稅人增值稅季報(bào)來臨，4個(gè)“公式”為您解決申報(bào)難題

小規(guī)模納稅人增值稅季報(bào)來臨，4個(gè)“公式”為您解決申報(bào)難題

第一步：計(jì)算銷售額

  計(jì)算不含稅銷售額，用以判斷是否符合增值稅小微標(biāo)準(zhǔn)。

公式1：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

1-2月：征收率為3%時(shí)，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

3月：征收率為1%時(shí)，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+1%)

  計(jì)算不含稅銷售額后，結(jié)果符合增值稅小微政策時(shí)，填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

  計(jì)算結(jié)果不符合增值稅小微政策，但符合其他增值稅免稅政策，例如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅、疫情期間生活服務(wù)免征增值稅等政策時(shí)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中“其他免稅銷售額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

知識鏈接之

什么是增值稅小微？

  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅?！　?br />       
  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！?br />   
  適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受“增值稅小微”的免征增值稅政策。

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額

  計(jì)算不含稅銷售額后，結(jié)果符合增值稅小微但有開具增值稅專用發(fā)票的，或計(jì)算結(jié)果不符合增值稅小微的，將應(yīng)征增值稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次。并計(jì)算應(yīng)納稅額填寫在15欄“本期應(yīng)納稅額”的欄次。

公式2：應(yīng)納稅額=季度應(yīng)征增值稅不含稅銷售額合計(jì)×3%

第三步：計(jì)算減征額

  享受“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”稅收優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

公式3：應(yīng)納稅額減征額=3月的應(yīng)征增值稅不含稅銷售額×2%

第四步：計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

公式4：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=本期應(yīng)納稅額-本期應(yīng)納稅額減征額-本期預(yù)繳稅額

（本文不考慮5%征收率的情形）