“大數(shù)據+土辦法” 增強風控實效｜強基·微鏡頭

針對基層稅務部門在風險防控中面臨的事前事中事后監(jiān)管鏈條不健全，合規(guī)引導精準性不足，風險防控及時性、有效性有待提升等問題，國家稅務總局上猶縣稅務局探索出一條“大數(shù)據+土辦法”的路徑，通過數(shù)據校驗精準篩查疑點，分級分類動態(tài)實施監(jiān)管，靶向分析強化合規(guī)管理，提升風險管理精細化、智能化水平。

近年來，上猶工業(yè)園聚焦玻纖新材料、新能源產業(yè)集群發(fā)展，已成為縣域經濟核心增長極。國家稅務總局上猶縣稅務局通過“夯基礎、堵漏洞、強聯(lián)動”，推動房土兩稅征管邁向精細化，助力縣域經濟高質量發(fā)展再上新臺階。

數(shù)治提效：全鏈路校驗精準篩查疑點數(shù)據

房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征管涉及部門多、數(shù)據鏈條長、信息碎片化，是基層征管的難點之一。上猶縣稅務局調研發(fā)現(xiàn)，在江西省贛州市上猶工業(yè)園，有部分企業(yè)存在資產權屬不清、管理基礎薄弱等問題。該局以工業(yè)園區(qū)為切入口，探索構建以“產權信息—申報數(shù)據—財務報表”為流程的房土兩稅全鏈路校驗機制。
“園區(qū)企業(yè)資產權屬變動頻繁，租賃關系復雜，要做到資產的動態(tài)更新和精準管理，需要多方共同發(fā)力。”上猶縣工業(yè)園管委會工作人員賴紀迎說。上猶縣稅務局聯(lián)合工業(yè)園管委會、不動產登記中心等部門，打通數(shù)據壁壘，精準抓取園區(qū)企業(yè)的土地坐落地圖、不動產權人、登記時間、房產面積等核心信息進行比對校驗。校驗中，稅務干部發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在“房產取得時間與納稅時間不一致”“申報租金明顯偏低”等典型異常。針對“時間差”問題，該局重點篩查企業(yè)登記、變更、注銷等關鍵節(jié)點。針對申報租金明顯偏低問題，稅務干部深入排查是否存在“陰陽合同”等隱匿收入行為。
“大數(shù)據能提供海量信息并進行線索篩查，但最終確認問題、解決問題，離不開人工復檢和現(xiàn)場核實這些‘土辦法’?！鄙溪q縣稅務局風險管理股負責人張聲紅介紹，在上猶工業(yè)園風險核查任務中，他們共梳理出房產稅疑點106條、城鎮(zhèn)土地使用稅疑點95條。按照“數(shù)據比對先行、實地核查兜底”的策略，核查人員到企業(yè)實地查驗產權證明、租賃合同等資料，最終確認有效疑點19條，督促相關企業(yè)補繳房土兩稅1835萬元。此外，該局完善日常管理，同步建立起覆蓋稅源登記、變更、注銷全生命周期的管理機制，推動房土兩稅管理步入精細化軌道。

動態(tài)監(jiān)管：“能耗倒推”破解監(jiān)管滯后難題

在上猶縣，建材、家具等行業(yè)具有單體規(guī)模小、經營模式靈活多樣、市場活力強等特點。以前，稅務部門對這些靈活經營主體的風險監(jiān)控往往比較滯后。為了規(guī)范稅收征管，上猶縣稅務局創(chuàng)新開展動態(tài)化監(jiān)管。
數(shù)據整合是風險疑點掃描的基礎。該局將風險管理匯總跟蹤和稅源管理部門日常管理相結合，建立“實時更新、按季匯編”風險臺賬常態(tài)化更新機制和項目全周期管理機制。通過整合核心征管、大數(shù)據平臺、電子底賬數(shù)據，探索“登記—發(fā)票—申報”全流程關聯(lián)分析，比對開具發(fā)票、取得發(fā)票情況以及增值稅、所得稅的稅負率，首批篩選出93戶風險納稅人實施精準分級分類應對。
耗電量是生產的“硬指標”，采取“能耗倒推法”，能夠推算出企業(yè)的生產情況。針對家具生產等制造類企業(yè)，上猶縣稅務局依托供電部門的數(shù)據，建立企業(yè)耗電明細臺賬，通過同地區(qū)同行業(yè)橫向比對和企業(yè)歷史用電量縱向比對，精準識別產出與申報收入不符的風險。該局稅源管理二股的青年干部王禮康用企業(yè)生產經營指標與涉稅數(shù)據分析圖舉例說，某家具廠年均耗電量113萬度，但年均申報收入僅有224萬元，同類企業(yè)同等用電量收入均在2500萬元以上。他們立即帶著供電數(shù)據上門核實，核查了企業(yè)賬簿憑證、生產記錄及現(xiàn)場存貨，最終確認其存在少申報收入的風險。隨后，企業(yè)補繳了稅款及滯納金。

合規(guī)管理：靶向分析，嚴把政策適用關口

贛州市自2012年起執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。2020年《產業(yè)結構調整指導目錄（2019年本）》實施后，水力發(fā)電項目優(yōu)惠范圍明確限定為“大中型”，即水電站企業(yè)的裝機容量為5萬千瓦以上。上猶縣稅務局在排查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內4戶小型水電站企業(yè)因未及時跟進政策變化，在2020年—2024年仍沿用舊目錄享受優(yōu)惠政策。
針對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實中存在的風險，該局采取靶向分析、精準輔導的方式，通過建立專項管理臺賬、核查企業(yè)備查資料等工作，夯實管理基礎。稅政與稅源管理條線的骨干聯(lián)合組建工作組，嚴格對照國家大中型水電站判定標準及贛州市發(fā)展改革委《關于中大型水電站判定標準及名單的函》，確認這4戶水電站企業(yè)的裝機容量均未達到5萬千瓦的門檻，不屬于大中型水電站，不符合政策要求?！罢哒{整后我們確實沒及時跟進?！苯髂乘娪邢薰矩撠熑苏f，“稅務干部上門輔導，數(shù)據清晰、法理明白，我們補繳了稅款，規(guī)避了風險?！被诤瞬榻Y果，工作組向企業(yè)深入解讀政策調整要點及出現(xiàn)錯誤的原因，企業(yè)認識到政策理解的偏差，最終依法補繳了相應稅款及滯納金1502萬元。
在落實研發(fā)費用加計扣除政策過程中，面對企業(yè)研發(fā)費用材料管理常見風險——未及時沖減最終未投入使用的原材料、未準確沖減特殊銷售收入或產成品所對應的材料成本等，上猶縣稅務局堅持“優(yōu)服務”與“嚴核查”。一方面，強化精準宣傳輔導，幫助企業(yè)理解政策核心要點；另一方面，著重加強后續(xù)穿透式管理。
近期，通過對企業(yè)研發(fā)項目立項、費用歸集、輔助賬設置進行深度分析，上猶縣稅務局精準識別出兩戶新能源企業(yè)存在未按規(guī)定準確沖減研發(fā)費用的問題。稅務干部在核查中重點指導企業(yè)加強研發(fā)材料管理，嚴格區(qū)分領用材料與生產用料，并完整記錄材料的最終狀態(tài)及流向。通過精準輔導和規(guī)范指引，兩戶企業(yè)及時糾正了理解偏差，主動調整賬目并補繳稅款，有效化解了涉稅風險。