借助技術手段，“拆解”連鎖酒店稅務風險

作者單位：永誠嘉益（北京）稅務師事務所

隨著新技術在稅收監(jiān)管領域的持續(xù)應用，稅收監(jiān)管正向“企業(yè)全量數據畫像、業(yè)務鏈穿透式監(jiān)管”深度轉型。對企業(yè)來說，小到一筆采購業(yè)務的發(fā)票開具與成本列支的匹配度，大到同一經濟事項在多稅種間的申報邏輯銜接，都可能被稅務部門精準識別。在此背景下，永誠嘉益（北京）稅務師事務所攜手羅格科技（北京）有限公司，合作研發(fā)了稅務大模型“永誠·羅拉”，實現(xiàn)了稅務風險的精準預警和有效防控，為企業(yè)稅務風險管理提供技術解決方案。

同一固定資產，原值相差5000萬元

近期，連鎖酒店A公司收到稅務部門推送的高風險預警，提示企業(yè)資產計稅口徑與租金收入申報存在明顯異常。經稅務部門初步核查，A公司房產稅與企業(yè)所得稅申報的固定資產原值存在巨大差異：申報房產稅時，A公司按“從價計征”方式填報的房產原值為8000萬元；但是，同期企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，其申報的固定資產原值卻為1.3億元，二者差額高達5000萬元。
為精準定位風險根源，永誠嘉益（北京）稅務師事務所組建專項業(yè)務團隊，依托“永誠?羅拉”協(xié)助A公司開展深度風險分析。A公司將納稅申報表、固定資產明細賬等核心涉稅資料上傳至“永誠?羅拉”工具平臺后，該模型依托OCR文本識別技術快速提取關鍵數據，自動從“固定資產原值—稅種申報數據—政策條款”3個維度開展穿透式比對，僅用時5分鐘便生成合規(guī)報告，并對所有的風險疑點匹配了稅收政策作為判斷依據。
根據房產稅暫行條例及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）規(guī)定，房產原值應包含與房屋不可分割的附屬設施或配套設施（如給排水、采暖、消防、中央空調、電梯、電氣及智能化樓宇設備等）。企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條明確，外購固定資產的計稅基礎為購買價款、相關稅費及直接歸屬于使資產達到預定用途的其他支出。
合規(guī)報告指出，企業(yè)所得稅與房產稅的固定資產原值計稅口徑本就存在法定差異，企業(yè)所得稅側重資產整體計稅基礎的完整性，房產稅聚焦“與房屋不可分割”的附屬設施范圍，A公司的核心風險并非口徑差異本身，而是人為縮減了房產稅的計稅原值范圍。業(yè)務團隊據此進一步比對A公司固定資產明細賬與納稅申報表，證實A公司財務人員因對“不可分割附屬設施”界定不清，未將酒店專用的消防系統(tǒng)、中央空調等設施價值計入房產原值，最終導致少繳納房產稅。

同一租金收入，金額相差150萬元

稅務部門在核查中還發(fā)現(xiàn)，A公司2025年1月簽訂一份房屋租賃合同，約定租期為5年（2025年—2029年），每年租金200萬元，2025年已全額收取當年租金200萬元，但各稅種申報數據存在偏差：增值稅方面僅確認“不動產租賃服務”銷售額50萬元；企業(yè)所得稅、房產稅均按200萬元全額申報；印花稅按首年200萬元租金計稅。
A公司隨即向“永誠?羅拉”上傳租賃合同、納稅申報表、收款憑證、發(fā)票信息等資料，該模型快速完成合同信息提取、跨稅種政策檢索及申報數據差異分析，形成分稅種合規(guī)診斷報告，同時明確了整改方向。
增值稅方面，根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖款項的當天為納稅義務發(fā)生時間，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當天。A公司已全額收取200萬元租金，卻因增值稅專用發(fā)票申領受限，僅按50萬元開票金額申報收入，存在稅務風險。合規(guī)報告認為，A公司需向主管稅務機關申請發(fā)票臨時增量，并更正當期增值稅申報表，補充申報150萬元未開票租金收入，同時建議企業(yè)建立“收款—開票—申報”聯(lián)動臺賬，避免類似稅務問題。
合規(guī)報告分析，企業(yè)所得稅方面，按照企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定，租金收入按合同約定的承租人應付租金日期確認收入實現(xiàn)；若租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，可分期均勻計入相關年度。A公司按合同約定在2025年確認200萬元租金收入，符合政策規(guī)定，無稅務風險。
對于房產稅方面的風險，合規(guī)報告分析，房產稅暫行條例第三條規(guī)定，房產出租的以租金收入為計稅依據，且房產稅按年征收、分期繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。A公司按“從租計征”方式全額申報200萬元租金收入，申報口徑合規(guī)，無稅務風險。
合規(guī)報告認為，印花稅方面，根據印花稅法第五條規(guī)定及所附稅目稅率表，租賃合同印花稅計稅依據為合同所列租金總額，且納稅義務發(fā)生時間為書立應稅憑證的當日。A公司錯誤按首年租金200萬元計稅，需在合同簽訂當日，以5年租金總額1000萬元為依據一次性申報補繳印花稅。合規(guī)報告提示，連鎖酒店常簽訂多份門店租賃合同，建議企業(yè)建立“合同印花稅臺賬”，實現(xiàn)合同總額一次性計稅管理。

結合業(yè)務場景，全面掃描潛在風險

為徹底化解A公司租金業(yè)務稅種關聯(lián)緊密、風險傳導性強的問題，業(yè)務團隊協(xié)助A公司借助“永誠?羅拉”開展全場景涉稅健康篩查。該模型整合A公司經營實況、財務核心數據、行業(yè)發(fā)展態(tài)勢等多維度信息，重點校驗“計稅方式適用準確性”“多稅種收入口徑銜接”“合同印花稅足額申報”“免租期稅務處理”等連鎖酒店高頻風險點。
除前述問題外，“永誠?羅拉”還識別出A公司的其他隱性風險，并出具合規(guī)報告。合規(guī)報告提示，《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條明確，出租房產約定免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按房產原值繳納房產稅。A公司部分租賃合同約定“免租期3個月”，但企業(yè)未按規(guī)定在免租期內對房產按原值從價計征房產稅，需按照政策規(guī)定補充申報。
針對A公司的每項風險，“永誠?羅拉”生成“政策原文截圖+數據差異對比+整改步驟拆解”的定制化落地方案。業(yè)務團隊結合方案進一步核實企業(yè)業(yè)務實情，輔導A公司財務人員完成了增值稅申報表更正、印花稅補繳、免租期房產稅補報等事項。

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永誠嘉益（北京）稅務師事務所于2023年10月成立，為全國性稅務代理與咨詢專業(yè)服務平臺。該事務所積極融合大數據、人工智能等技術，搭建一體化智能財稅服務體系，為客戶定制覆蓋稅務咨詢、合規(guī)審核、清算鑒證的全流程數智化稅務解決方案。