湖南省地方稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局公告2014年第6號(hào) 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅收違法行為檢舉管理實(shí)施辦法》的公告

湖南省地方稅務(wù)局
湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅收違法行為檢舉管理實(shí)施辦法》的公告
湖南省地方稅務(wù)局公告2014年第6號(hào)

現(xiàn)將《稅收違法行為檢舉管理實(shí)施辦法》予以發(fā)布，本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告.

湖南省地方稅務(wù)局稅收違法行為檢舉管理實(shí)施辦法
第一章 總則

第一條 為規(guī)范全省地方稅收違法行為檢舉管理工作(以下簡稱檢舉管理工作)，保障檢舉人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為(以下簡稱稅收違法行為)的權(quán)利，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅收違法行為檢舉管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第24號(hào))等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指檢舉人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式，向地稅機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為線索等檢舉材料的行為。
第三條 檢舉管理工作應(yīng)堅(jiān)持依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。
第四條 市州以上地稅稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心(以下簡稱舉報(bào)中心)，舉報(bào)中心工作人員根據(jù)工作需要配備。沒有設(shè)立舉報(bào)中心的縣(區(qū))地稅局稽查局應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)稅收違法行為檢舉管理工作，并可掛舉報(bào)中心牌子。舉報(bào)中心的主要職責(zé)是：
(一)受理、處理、管理檢舉材料;
(二)轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件;
(三)跟蹤、了解、掌握檢舉案件查辦情況;
(四)上報(bào)、通報(bào)舉報(bào)中心工作開展情況及檢舉事項(xiàng)的查辦情況;
(五)審核、發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金;
(六)開展對(duì)檢舉人的稅收政策法律咨詢、檢舉案件查辦結(jié)果的回復(fù)、解釋工作;
(七)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級(jí)舉報(bào)中心工作;
(八)協(xié)調(diào)處理重大稅收違法檢舉案件。
第五條 省、市地稅局應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)等渠道向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼。
舉報(bào)中心設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當(dāng)?shù)姆绞焦寂c檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項(xiàng)處理程序，配備必要的錄音、錄像等設(shè)備。
第六條 舉報(bào)中心應(yīng)與國稅、信訪、公安、檢察、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等單位加強(qiáng)聯(lián)系與合作，共同做好檢舉案件管理工作。
第七條 檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，因檢舉而產(chǎn)生的支出由其自行負(fù)擔(dān)。
第八條 檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國家挽回或者減少損失的，對(duì)實(shí)名檢舉人按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定依法給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第二章 檢舉事項(xiàng)的受理
第九條 舉報(bào)中心受理檢舉的范圍為：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變?cè)?、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。上級(jí)督辦交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦等案件納入檢舉案件管理。
第十條 檢舉的方式可為書信、口頭、電話、網(wǎng)絡(luò)以及檢舉人認(rèn)為方便的其他形式。檢舉人應(yīng)當(dāng)提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。
第十一條 檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，對(duì)提供檢舉材料的真實(shí)性和證據(jù)來源的合法性負(fù)責(zé)。
第十二條 檢舉人實(shí)名檢舉的，須提供下列之一的身份證明原件及復(fù)印件：
(一)以在中國境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)單位名義檢舉的，應(yīng)提供企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證;
(二)以居住在境內(nèi)的中國公民身份檢舉的，應(yīng)提供本人居民身份證或者臨時(shí)居民身份證;
(三)以其他身份檢舉的，應(yīng)提供國家法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的其它有效身份證件。
個(gè)人檢舉人實(shí)名檢舉應(yīng)由本人提出;單位檢舉人實(shí)名檢舉應(yīng)由法定代表人、委托代理人本人提出或提供蓋有單位公章的檢舉材料。
多人聯(lián)名實(shí)名檢舉的，應(yīng)明確負(fù)責(zé)具體聯(lián)系的檢舉人;未明確的，以檢舉材料的第一署名人為聯(lián)系人。
第十三條 檢舉人不能提供合法、有效的身份證明，或拒絕提供有效的聯(lián)系方式的，舉報(bào)中心認(rèn)定為匿名檢舉。
第十四條 實(shí)名檢舉和匿名檢舉均應(yīng)予受理。受理實(shí)名檢舉，應(yīng)檢舉人的要求應(yīng)出具書面受理回執(zhí)。
對(duì)未提供明確檢舉線索的實(shí)名檢舉，應(yīng)通知檢舉人補(bǔ)充相關(guān)材料;經(jīng)通知，檢舉人未能提供的，作暫存待查處理。對(duì)未提供檢舉線索的匿名檢舉，作暫存待查處理。
第十五條 受理檢舉的稅務(wù)人員應(yīng)依法辦事，熱情服務(wù)，認(rèn)真履行職責(zé)。
受理口頭檢舉，應(yīng)制作檢舉情況筆錄，向檢舉人宣讀或者交檢舉人閱讀，由檢舉人簽名或者蓋章確認(rèn)。檢舉人要求匿名檢舉的，由受理人員記錄在案。
受理電話檢舉，應(yīng)當(dāng)詢問其是否實(shí)名檢舉，如實(shí)記錄接聽內(nèi)容。記錄的文字材料應(yīng)向檢舉人當(dāng)場復(fù)述、確認(rèn)，并獲得檢舉人的有效聯(lián)系方式。
受理口頭、電話檢舉，征得檢舉人同意后，可以錄音錄像。
第十六條 檢舉事項(xiàng)實(shí)行受理登記制度，其受理日期按以下規(guī)定確定：
來訪檢舉，為接待受理來訪當(dāng)日;
來信檢舉，為收到檢舉材料信件當(dāng)日;
網(wǎng)絡(luò)檢舉，為收到網(wǎng)絡(luò)辦理件的工作日;
來電或傳真檢舉，為即時(shí)登記確認(rèn)當(dāng)日。
檢舉情況受理后,應(yīng)填制《稅收違法案件檢舉登記表》，登記檢舉案件專門臺(tái)賬，報(bào)送稽查局局長審批。
第十七條 有下列情形的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，予以暫存待查：
(一)檢舉事實(shí)模糊，無確鑿的稅收違法證據(jù)，存在主觀猜測(cè)、推斷的案件;
(二)被檢舉人名稱、地址不全的案件;
(三)不宜實(shí)施檢查的其他檢舉案件。
第十八條 不屬于地稅局受理范圍的檢舉事項(xiàng)，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映。
第十九條 涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上地稅局管轄的檢舉事項(xiàng)，由所涉及主要事項(xiàng)的地稅局受理;有爭議的，由其共同的上一級(jí)地稅局決定受理機(jī)關(guān)。
第二十條 檢舉人就同一違法檢舉事項(xiàng)多級(jí)檢舉的，按照上級(jí)地稅機(jī)關(guān)(稽查局)的審批意見辦理。
第二十一條 對(duì)惡意舉報(bào)行為，地稅機(jī)關(guān)依法保留追究檢舉人相關(guān)法律責(zé)任的權(quán)利。
第三章 檢舉事項(xiàng)的處理
第二十二條 檢舉事項(xiàng)登記后，按照以下方式分類處理：
(一)檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，由本級(jí)稽查局直接查處或者列入督辦案件，轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局查處。
上級(jí)督辦并指定查辦單位的案件，原則上不再下轉(zhuǎn)處理。
(二)本條前款規(guī)定的情形以外涉及偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票或者涉嫌多個(gè)涉稅違法主體的檢舉事項(xiàng)，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，由本級(jí)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局查處。
(三)提供了一定線索，可能存在稅收違法行為的檢舉事項(xiàng)，作為一般案件，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局查處。
(四)檢舉事項(xiàng)為下列情形之一的，除本條第(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定的事項(xiàng)外，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)由被檢舉人主管地稅機(jī)關(guān)核查，在規(guī)定期限內(nèi)答復(fù)檢舉人，并將辦理情況報(bào)送舉報(bào)中心備案：
1.被檢舉人未按規(guī)定出具發(fā)票以及其他違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的輕微發(fā)票違規(guī)、違章行為;
2.被檢舉人為無證經(jīng)營戶、個(gè)體工商戶、查定征收戶、自然人、非正常戶、失蹤戶、注銷戶;
3.僅檢舉被檢舉人未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅、未按規(guī)定繳納印花稅的;
4.通過日常稅務(wù)管理能夠及時(shí)糾正的稅收違法行為;
5.情節(jié)較為輕微的其他稅收違法行為。
第二十三條 檢舉事項(xiàng)的辦理，應(yīng)當(dāng)在接到檢舉以后的15個(gè)工作日內(nèi)辦理，特殊情況除外;情況緊急的應(yīng)當(dāng)立即辦理。
第二十四條 經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，舉報(bào)中心以所屬稽查局的名義向下級(jí)督辦、交辦或者向有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦檢舉事項(xiàng)。
第二十五條 對(duì)下級(jí)地稅局申請(qǐng)督辦的重大檢舉案件，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后實(shí)行督辦。
第二十六條 上級(jí)督辦的檢舉案件，除特定時(shí)限外，承辦部門應(yīng)當(dāng)自收到督辦函后3個(gè)月內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果，并每月上報(bào)階段性的查辦情況。由于案情復(fù)雜等原因，限期內(nèi)無法查結(jié)的，報(bào)經(jīng)督辦部門批準(zhǔn)，可延期上報(bào)查辦結(jié)果。
本級(jí)直接查辦的檢舉案件，除特定時(shí)限外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到交辦單后3個(gè)月內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果;無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報(bào)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，時(shí)限可適當(dāng)延長。
第二十七條 檢舉案件查辦結(jié)果報(bào)告包括以下內(nèi)容：案件來源、主要檢舉事項(xiàng)、違法事實(shí)、檢舉事項(xiàng)的查實(shí)情況、稅務(wù)處理結(jié)果、案件執(zhí)行情況等。
第二十八條 對(duì)下級(jí)稽查局報(bào)告的督辦案件處理結(jié)果，上級(jí)稽查局如發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、處理不當(dāng)，應(yīng)要求下級(jí)稽查局補(bǔ)充調(diào)查或者重新調(diào)查、處理。
第二十九條 已受理尚未查結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，作并案處理。已結(jié)案的檢舉案件，檢舉人就同一事項(xiàng)再次檢舉，未提供新的線索、資料;或者雖然提供了新的線索、資料，經(jīng)審查無查案價(jià)值的，不再進(jìn)行處理，并及時(shí)告知檢舉人。
第三十條 檢舉人提交被檢舉人新的稅收違法行為證據(jù)、詢問有關(guān)案件情況等事項(xiàng)，均由舉報(bào)中心負(fù)責(zé)辦理。
第三十一條 對(duì)實(shí)名檢舉案件，可應(yīng)檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情資料，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況。
不同檢舉人分別檢舉的，根據(jù)其檢舉線索分別告知;聯(lián)名檢舉的，告知第一署名人。
案件查結(jié)前，不得向檢舉人透露案件查處情況。
第三十二條 檢舉人以同一事實(shí)、理由重復(fù)檢舉的，舉報(bào)中心不再受理。
第四章 檢舉事項(xiàng)的管理
第三十三條 暫存待查的檢舉材料，若在2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以銷毀。
第三十四條 舉報(bào)中心應(yīng)嚴(yán)格管理檢舉材料，不得將收到的檢舉材料退還檢舉人。檢舉材料的保管和整理，參照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十五條 與檢舉案件無關(guān)人員調(diào)閱原始檢舉材料，調(diào)閱人員必須填寫《檢舉案件查詢單》，注明調(diào)閱時(shí)間、調(diào)閱數(shù)量等情況，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，方可調(diào)閱;檢舉人手書的檢舉材料和署有檢舉人姓名的材料不準(zhǔn)調(diào)閱。
第三十六條 舉報(bào)中心每年度匯總分析檢舉案件和有關(guān)事項(xiàng)的數(shù)量、類別及辦理情況，并報(bào)告上級(jí)舉報(bào)中心。上級(jí)舉報(bào)中心要求專門報(bào)告的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。
第五章 權(quán)利保護(hù)
第三十七條 各級(jí)地稅局及其舉報(bào)中心應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)依法保護(hù)檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)利。
第三十八條 舉報(bào)中心工作人員與檢舉事項(xiàng)或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
檢舉人有正當(dāng)理由并有根據(jù)證明有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)稽查局局長審批后，予以回避。
涉及稽查局局長回避的，報(bào)所屬地稅局局長審批。
第三十九條 檢舉管理嚴(yán)格遵守以下保密規(guī)定：
(一)檢舉事項(xiàng)的受理、登記、處理及檢查、審理、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)格保密，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料。
(二)嚴(yán)禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況;嚴(yán)禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員。
(三)調(diào)查核實(shí)時(shí)，不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得泄露檢舉人的有關(guān)信息;對(duì)匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況外，不得鑒定筆跡。
(四)宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。
第六章 法律責(zé)任
第四十條 地稅機(jī)關(guān)在檢舉管理工作中不履行職責(zé)、推諉、敷衍、拖延的，上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)予通報(bào)并責(zé)令改正;造成嚴(yán)重后果的，對(duì)負(fù)有責(zé)任的人員依法給予行政處分。
第四十一條 檢舉管理工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，造成損失的，給予批評(píng)教育;情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十二條 地稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員的，依法給予行政處分。
第四十三條 地稅機(jī)關(guān)工作人員打擊報(bào)復(fù)檢舉人，視情節(jié)和后果，依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十四條 本辦法由湖南省地方稅務(wù)稽查局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本辦法自公告之日起施行。