重慶市稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開案件

重慶市稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開案件

發(fā)布時間：2025-10-31 11:42:00

來源：重慶稅務(wù)

原文鏈接：http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/xwdt/mtsd/202510/t20251031_376997.html

　　近期，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局依法查處艮澤（重慶）國際貿(mào)易有限公司和重慶新瀚通貿(mào)易有限公司虛開案件。經(jīng)查，艮澤（重慶）國際貿(mào)易有限公司和重慶新瀚通貿(mào)易有限公司為同一控制企業(yè)，兩家公司在沒有真實貨物交易情況下，虛構(gòu)煤炭銷售業(yè)務(wù)，通過虛構(gòu)生產(chǎn)場地、偽造合同、虛假交易等方式對外虛開增值稅專用發(fā)票1036份，價稅合計金額11.22億元。國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定，依法對艮澤（重慶）國際貿(mào)易有限公司和重慶新瀚通貿(mào)易有限公司開具的相關(guān)發(fā)票定性為虛開，并分別作出罰款50萬元的處理處罰決定，目前該案已經(jīng)移送公安機關(guān)。

　　國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人必須基于真實交易開具、使用發(fā)票，嚴(yán)禁虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)虛開發(fā)票。依法納稅是各類經(jīng)營主體應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，稅務(wù)部門將始終聚焦重點領(lǐng)域、重點行業(yè)，對虛開發(fā)票行為重拳出擊、嚴(yán)懲不貸，維護(hù)公平公正的稅收法治環(huán)境，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

油變煤為哪般

——揭露艮澤（重慶）國際貿(mào)易有限公司和重慶新瀚通貿(mào)易有限公司虛開案

發(fā)布時間：2025-10-31 11:43:00

來源：重慶稅務(wù)

原文鏈接：http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/xwdt/mtsd/202510/t20251031_376998.html

　　國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局成功破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，艮澤（重慶）國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“艮澤公司”）和重慶新瀚通貿(mào)易有限公司（以下簡稱“新瀚通公司”）在沒有真實貨物交易情況下，虛構(gòu)煤炭銷售業(yè)務(wù)，通過虛構(gòu)生產(chǎn)場地、偽造合同、虛假交易等方式對外虛開增值稅專用發(fā)票1036份，價稅合計金額11.22億元。重慶市稅務(wù)局第一稽查局依法對兩家公司開具的相關(guān)發(fā)票定性為虛開，并分別作出罰款50萬元的處理處罰決定，目前，稅務(wù)部門已將該案移送公安機關(guān)。

　　進(jìn)“油”銷“煤”暗藏“貓膩 ”

　　2022年3月-4月，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局接到外省稽查局協(xié)查函，反映艮澤公司和新瀚通公司存在接受已證實虛開發(fā)票的情況，重慶市稅務(wù)局第一稽查局依法對兩家公司分別立案檢查。在檢查過程中，又陸續(xù)收到各地稽查局發(fā)來的協(xié)查函件，均反映兩家公司存在接受已證實虛開發(fā)票的情況，第一稽查局依法進(jìn)行了并案處理。

　　檢查人員經(jīng)詢問發(fā)現(xiàn)，艮澤公司經(jīng)人介紹，與來自河北的楊某開展合作，楊某將其在河北的煤炭業(yè)務(wù)掛靠到艮澤公司，并且每月按照銷售額的一定比例支付“管理費”，后續(xù)為滿足楊某的業(yè)務(wù)需求，又成立了新瀚通公司。煤炭業(yè)務(wù)的具體生產(chǎn)經(jīng)營、賬務(wù)資金、相關(guān)稅費等均由楊某承擔(dān)，貨物運輸由上下游企業(yè)自行負(fù)責(zé)，艮澤公司和新瀚通公司只負(fù)責(zé)開票申報。艮澤公司和新瀚通公司由同一實際控制人控制，兩家公司的經(jīng)營模式完全相同，公司經(jīng)理也是同一人。

　　檢查人員進(jìn)一步向兩家公司詢問實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，公司經(jīng)理表述，楊某曾向他們解釋過生產(chǎn)模式，他以配比約為10：1的煤、化工原料生產(chǎn)出煤炭產(chǎn)品，通過入圍山東某電廠供應(yīng)庫的煤炭供應(yīng)公司，最終銷售給山東某電廠。對于掛靠業(yè)務(wù)的實際生產(chǎn)經(jīng)營地，據(jù)該經(jīng)理回憶，該地在河北某煤炭物流園，楊某帶他們?nèi)ガF(xiàn)場看過，場地里確實有挖機、攪拌機等設(shè)備，也有工作人員，但沒有看到任何具體證據(jù)證明該生產(chǎn)地由楊某經(jīng)營，后續(xù)也未派人去現(xiàn)場監(jiān)管。同時，兩家公司的發(fā)票構(gòu)成情況也很不合理，在艮澤公司進(jìn)項發(fā)票9成是油類等化工原料、新瀚通公司進(jìn)項發(fā)票7成是油類等化工原料的情況下，銷售發(fā)票卻全是煤炭類產(chǎn)品，產(chǎn)品購銷上存在明顯的不匹配。此外，兩家公司稱有煤炭經(jīng)營業(yè)務(wù)，但除了上述的原材料發(fā)票以外，卻沒有任何與煤炭生產(chǎn)相關(guān)的設(shè)備、生產(chǎn)場地、運輸、水電等進(jìn)項發(fā)票。

　　檢查人員進(jìn)一步查閱兩家公司的賬簿情況，發(fā)現(xiàn)兩家公司賬上均存在巨額的原材料應(yīng)付款未支付，以及巨額的煤炭銷售收入應(yīng)收款一直未收款的情況。如艮澤公司2021年9.43億元煤炭及煤輔料（化工原料）賬款應(yīng)付未付、8.25億元煤炭銷售賬款應(yīng)收未收；新瀚通公司2021年1.24億元采購煤及煤輔料（化工原料）賬款應(yīng)付未付，9千萬元煤炭銷售賬款應(yīng)收未收，違背正常商業(yè)交易邏輯。

　　源源不斷的協(xié)查函、異地的掛靠業(yè)務(wù)、異常的發(fā)票構(gòu)成、巨額的應(yīng)付款和應(yīng)收款......綜上種種跡象，檢查人員認(rèn)為，兩家公司可能存在較嚴(yán)重的稅收違法問題。想要核實兩家公司所說的煤炭經(jīng)營業(yè)務(wù)是否真實存在，掛靠人楊某成為了本案的關(guān)鍵人物。

　　順藤摸瓜辟蹊徑

　　經(jīng)過檢查人員多方尋找，發(fā)現(xiàn)掛靠人楊某已經(jīng)失聯(lián)。檢查人員只能根據(jù)兩家公司提供的生產(chǎn)經(jīng)營情況赴外地開展協(xié)查。

　　檢查人員到達(dá)河北某煤炭物流園后發(fā)現(xiàn)，物流園現(xiàn)場的情況和艮澤公司提供的生產(chǎn)加工地照片并不一致，兩家公司所說的生產(chǎn)經(jīng)營地址是虛假的，該公司并沒有生產(chǎn)經(jīng)營的能力。

　　檢查人員又對兩家公司的14家上下游企業(yè)開展異地協(xié)查。發(fā)現(xiàn)有上游企業(yè)存在走逃失聯(lián)不納稅申報、被上游稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票團伙的情況。同樣，多數(shù)下游企業(yè)已被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶、走逃、無法聯(lián)系。經(jīng)過多番周折，檢查人員終于找到一家正常經(jīng)營的下游企業(yè)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)和兩家公司也存在合同、發(fā)票情況嚴(yán)重不符的情況。該企業(yè)透露，楊某所指的銷售終端，即山東某電廠確實存在，但該電廠對采購的煤炭有嚴(yán)格的化驗標(biāo)準(zhǔn)，兩家公司所提到的添加大量化工原料的煤是不符合其化驗標(biāo)準(zhǔn)的，該電廠不可能收貨。這一說法也得到了該電廠的確認(rèn)，他們會對采購的煤炭進(jìn)行驗貨，添加了化學(xué)添加劑的煤炭是不可能通過驗收的。檢查人員又向業(yè)內(nèi)專家求證，也得到了同樣的答案：添加石油制品和化學(xué)原料后會改變煤炭的質(zhì)量和重量，燃燒后會對環(huán)境造成巨大的污染和破壞，不符合發(fā)電廠對排放污染物的控制要求。由此可證明，艮澤公司和新瀚通公司口述生產(chǎn)的煤不僅不符合山東某電廠的要求，甚至是不符合現(xiàn)在發(fā)電廠的需求。檢查人員更加篤定兩家公司根本沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力，提到的生產(chǎn)模式也不合理，更不存在所謂的庫存商品。

　　綜合以上調(diào)查情況，經(jīng)查人員確定艮澤公司、新瀚通公司存在實際生產(chǎn)經(jīng)營人失聯(lián)、無生產(chǎn)能力、大額收支未實際支付或收到、進(jìn)項嚴(yán)重背離、“資金流、貨物流、發(fā)票流不一致”等情況，利用取得的化工原料虛開發(fā)票變更品名后，向下游變票虛開。艮澤公司向其下游虛開與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的煤炭發(fā)票914份，新瀚通公司向下游虛開發(fā)票122份。

　　自覺接受行政處罰

　　面對檢查人員的詢問，公司經(jīng)理表示時間久遠(yuǎn)已經(jīng)記不清。檢查人員以事實為依據(jù)，耐心地為其講解有關(guān)法律規(guī)定及政策，詳細(xì)告知其檢查取得的完整證據(jù)鏈，以及由此證實的涉稅問題，逐一剖析法理、事理、情理，最終公司承認(rèn)了自身違法事實并愿意接受處理處罰。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款：違反本辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　據(jù)此，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，分別對艮澤公司和新瀚通公司虛開發(fā)票行為處50萬元罰款，并將該案移送公安機關(guān)。