追蹤網(wǎng)售線索 揭開企業(yè)賬外秘密

追蹤網(wǎng)售線索 揭開企業(yè)賬外秘密

來源：中國稅務報
作者：李憶雯 陳一煒，本報記者 虞立教
時間：2025年10月21日

賬簿核查無收獲、企業(yè)和相關負責人銀行賬戶核查未見異常，案件調(diào)查工作進展受阻。下一步怎么辦？檢查人員再次分析了企業(yè)的申報數(shù)據(jù)。這時，幾組進項數(shù)據(jù)引起了他們的注意……

現(xiàn)場核查：少繳增值稅問題浮現(xiàn)

國家稅務總局紹興市稅務局稽查局近期依法查處一起企業(yè)隱匿收入逃避納稅案件。檢查人員經(jīng)調(diào)查確認，紹興K美容醫(yī)院有限公司（以下簡稱K公司）存在利用多個員工個人賬戶收取營業(yè)收入隱匿收入5126萬元未依法申報納稅，為員工發(fā)放工資薪金2490萬元未代扣代繳個人所得稅，以及違規(guī)享受醫(yī)療服務免征增值稅優(yōu)惠政策情況。針對該企業(yè)違法事實，紹興市稅務局稽查局依法對其作出追繳企業(yè)所得稅等稅費、加收滯納金并處罰款的處理決定。

2024年10月，紹興市稅務局稽查局檢查人員利用大數(shù)據(jù)技術分析轄區(qū)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)K公司營業(yè)收入和個稅代扣代繳數(shù)據(jù)均低于行業(yè)平均水平，并且增值稅相關指標也存在疑點。該局認為，K公司存在隱匿收入、虛假申報嫌疑，于是組建檢查組對K公司立案調(diào)查。

檢查組決定首先對該企業(yè)實施突擊檢查。根據(jù)檢查預案，檢查人員兵分兩路：一組檢查人員負責核查企業(yè)財務室，檢查調(diào)取企業(yè)電子資料和記賬軟件數(shù)據(jù)；另一組檢查人員負責收銀臺，查看企業(yè)收銀方式和是否使用POS機收款，檢查獲取相關收費電子資料和手工單據(jù)資料等。

檢查人員現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)，K公司收銀臺只有1個可用于第三方支付平臺掃碼付款和銀行卡刷卡支付的POS機。檢查人員于是詢問獲取了該POS機綁定的銀行賬戶。

與此同時，另一組檢查人員依法調(diào)取檢查期內(nèi)該企業(yè)的賬簿憑證、手工收銀賬簿等核算資料進行核查，發(fā)現(xiàn)其中記載的相關數(shù)據(jù)與企業(yè)申報信息基本相同，并無明顯異常。

檢查人員準備從企業(yè)財務部門核算軟件中調(diào)取企業(yè)日常銷售數(shù)據(jù)，核實企業(yè)銷售明細情況時，發(fā)現(xiàn)軟件中只有近一個多月的銷售數(shù)據(jù)。對此，企業(yè)財務負責人王某解釋稱，不久前，企業(yè)電腦系統(tǒng)感染病毒，相關數(shù)據(jù)由于沒有備份，都已遺失。

針對企業(yè)存在的增值稅疑點問題，王某向檢查人員表示，由于K公司屬于醫(yī)療機構(gòu)，主要提供的是醫(yī)療美容服務，符合《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中，附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第七條中的“醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅”情況，企業(yè)享受免繳增值稅優(yōu)惠政策，因此應該不存在涉稅問題。

對此，檢查人員依照國家衛(wèi)健委等部門制定的《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》，對K公司提供的服務項目進行仔細比對。結(jié)合最終的比對結(jié)果，檢查人員向王某指出，K公司從事醫(yī)療美容服務時使用的植入假體、特殊縫線等器材和材料并不在上述法規(guī)明確的《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》內(nèi)。因此，K公司使用這些材料的醫(yī)美服務收入，不符合財稅〔2016〕36號文件政策所規(guī)定的免征增值稅享受條件，應依法申報繳納增值稅。

經(jīng)檢查人員核查，K公司檢查期不符合免征增值稅條件的醫(yī)美服務收入共124萬元，企業(yè)應依法對這部分收入補繳增值稅。

網(wǎng)售核查：打開案件突破口

現(xiàn)場核查雖然確認企業(yè)存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策少繳增值稅問題，但企業(yè)收入方面的核查并無收獲。檢查組分析案情后，決定對K公司和相關負責人的資金往來情況實施調(diào)查，核實企業(yè)是否存在隱匿收入情況。

檢查人員根據(jù)現(xiàn)場核查中獲取的企業(yè)POS機綁定的對公賬戶信息，調(diào)取核查了企業(yè)對公賬戶中的資金往來數(shù)據(jù)，但未發(fā)現(xiàn)異常，企業(yè)對公賬戶收取銷售收入情況與K公司申報收入情況基本相符。

隨后，檢查人員又調(diào)取核查了K公司法定代表人林某、股東黃某個人銀行賬戶資金往來數(shù)據(jù)。結(jié)果顯示，核查期內(nèi)，兩人的銀行賬戶并無大額資金收支等符合收取賬外收入特征的情況。

資金核查受阻，案件調(diào)查工作遇到瓶頸。難道企業(yè)收入申報沒有問題？

檢查組再次對K公司申報的信息數(shù)據(jù)進行仔細分析。在分析企業(yè)進項數(shù)據(jù)時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)，K公司支出了大量廣告費和業(yè)務宣傳費。從開票方信息看，為K公司提供廣告宣傳服務的企業(yè)中，有不少是知名網(wǎng)絡電商平臺和宣傳平臺的運營企業(yè)。

見此情景，檢查人員心中一動：既然K公司在網(wǎng)絡宣傳和引流上投入了大量資金，該公司在網(wǎng)絡平臺上有沒有開展醫(yī)美項目的銷售呢？

于是，檢查人員在知名網(wǎng)絡電商平臺中進行定向搜索，果然在一個電商平臺上發(fā)現(xiàn)K公司的銷售信息。K公司在該電商平臺銷售包含“皮秒淡斑”“光子嫩膚”等醫(yī)美項目在內(nèi)的服務套餐。這些套餐售價為數(shù)千元到數(shù)萬元不等。電商平臺網(wǎng)絡頁面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，K公司的相關服務套餐已售出逾千單。

依照平臺網(wǎng)頁顯示的銷售量，如果按每單套餐平均1萬元價格計算，K公司網(wǎng)上銷售收入大約有1000萬元。但從企業(yè)檢查期內(nèi)申報的收入規(guī)模看，這些銷售收入，企業(yè)很可能并沒有依法申報。

順著這條線索，檢查人員隨后依法從該電商平臺的運營企業(yè)獲取了K公司網(wǎng)上銷售服務套餐的相關數(shù)據(jù)信息。

隨后，檢查組約談了K公司網(wǎng)絡推廣部負責人李某，向其出示調(diào)查獲取的相關證據(jù)，并對李某進行稅法宣傳。最終，李某同意配合檢查人員調(diào)查，提供了K公司在網(wǎng)絡平臺的詳細銷售信息，以及網(wǎng)絡平臺銷售賬號綁定的用于收取銷售收入的企業(yè)財務主管王某、員工徐某和鄭某等人的個人銀行賬戶。

至此，案件調(diào)查終于有了突破。

賬戶追蹤：發(fā)現(xiàn)隱秘資金流

隨后，檢查人員對名為王某、徐某和鄭某的幾個涉案銀行個人賬戶的資金流水進行了針對性核查。

他們發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)這幾個銀行賬戶不僅曾收到電商平臺匯入的大量銷售收入，除此之外還收到幾家第三方支付平臺匯轉(zhuǎn)的、備注有業(yè)務收入信息的大量款項，這些資金額度總計達4000多萬元。

檢查人員調(diào)查確認，這些向王某等人賬戶匯款的第三方支付平臺，均是為K公司提供POS機收款或掃碼收費服務的服務商，其匯入的資金，均為K公司日常經(jīng)營中收取的營業(yè)收入。

經(jīng)梳理統(tǒng)計，王某等3人個人銀行賬戶中收到的K公司業(yè)務收入總額達5126萬元，企業(yè)既未將這些收入計入賬簿資料，也未依法向稅務機關進行納稅申報。

在核查王某等人賬戶資金流水的過程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)一個異常情況：3人的銀行賬戶曾多次在每月固定時間，向K公司高管和多名員工賬戶匯出過款項，這些款項不僅金額相同并且多數(shù)有“勞務報酬”等備注信息，累計金額達2490萬元。

結(jié)束外圍調(diào)查工作后，檢查組約談了K公司負責人林某，面對檢查人員出示的翔實證據(jù)，林某最終承認了企業(yè)隱匿營業(yè)收入、虛假申報少繳稅款的違法事實。

經(jīng)查，K公司檢查期內(nèi)利用員工個人銀行賬戶共隱匿營業(yè)收入5126萬元未申報納稅；向員工發(fā)放工資和勞務報酬2490萬元未依法代扣代繳個人所得稅；違規(guī)享受醫(yī)療服務免征增值稅優(yōu)惠政策，涉及營業(yè)收入124萬元。針對企業(yè)違法行為，紹興市稅務局稽查局依法對其作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進行中。

稅案評析

疑點鎖定準，追查不“偏航”

作者：國家稅務總局紹興市稅務局稽查局局長 傅政剛

本案是一起較為典型的醫(yī)美企業(yè)隱匿業(yè)務收入逃避繳納稅款案件。涉案企業(yè)利用多名員工個人銀行賬戶收取營業(yè)收入，采取部分收入不入賬、虛假申報方式逃避納稅，其違法手段具有一定代表性。

本案的核查過程并不順利，在企業(yè)銷售明細數(shù)據(jù)“遺失”、現(xiàn)場收入核查收獲寥寥，以及涉案企業(yè)和相關負責人銀行賬戶核查未果的情況下，檢查人員結(jié)合涉案企業(yè)運營特點，抓住企業(yè)進項中有大量網(wǎng)絡廣告宣傳支出這一線索，對企業(yè)網(wǎng)上銷售情況實施調(diào)查，由此順藤摸瓜，找到了涉案企業(yè)收取、隱匿賬外銷售收入的多個個人銀行賬戶，最終通過獲取企業(yè)收入翔實證據(jù)，確認了涉案企業(yè)隱匿營業(yè)收入、虛假申報逃避納稅的違法事實。

本案的成功查處，除檢查人員調(diào)查嚴謹、細致，善于挖掘線索外，也與最初案源選取階段，企業(yè)涉稅疑點的準確識別緊密相關?；仡櫚讣恼麄€查處過程，正是由于疑點信息的準確“導航”，盡管查辦過程并非一帆風順，但核查始終未偏離“航向”。

筆者認為，在提高行業(yè)稅收監(jiān)管和違法行為查處精準度方面，稅務機關可持續(xù)增強涉稅疑點的識別預警能力，在采集市場監(jiān)督、質(zhì)檢、醫(yī)療衛(wèi)生等相關管理部門第三方涉稅信息的基礎上，注重綜合本地區(qū)醫(yī)美行業(yè)經(jīng)營指標數(shù)據(jù)和經(jīng)營特點，建立完善行業(yè)稅收預警模型，并設立由行業(yè)收入增長率、成本利潤率、行業(yè)平均稅負率等預警指標組成的指標信息庫。

在日常監(jiān)管中，稅務人員可以預警模型為抓手，對企業(yè)申報信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)實施稅收風險綜合分析，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入、成本列支和個人所得稅代扣代繳相關的指標出現(xiàn)異常，迅速采取約談、評估和稅收核查等征管措施，以及時查處隱匿收入等違法行為，防止稅款流失。