財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào) | 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)

現(xiàn)將完善增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起，符合條件的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）可以按照以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　?。ㄒ唬爸圃鞓I(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)）納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同）期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月（按季納稅的，第二季度，下同）期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。

　　（三）除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合本條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以按照本條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　　二、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

　　（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。

　?。ǘ┥暾?qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。

　?。ㄈ┥暾?qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。

　?。ㄋ模?019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。

　　三、本公告所稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占其全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

　　四、本公告所稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額及預(yù)收款計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額及預(yù)收款計(jì)算確定。同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷(xiāo)售額的計(jì)算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的款項(xiàng)。

　　同一計(jì)算期間內(nèi)既取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額或預(yù)收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額，且符合本條第一款增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款比重規(guī)定的納稅人，申請(qǐng)退還期末留抵稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本公告第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)第二款的規(guī)定辦理。

　　五、本公告第三條和第四條所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請(qǐng)后，納稅人再次滿(mǎn)足本公告規(guī)定的退稅條件，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的連續(xù)六個(gè)月計(jì)算期間，與已核準(zhǔn)留抵退稅申請(qǐng)不得重復(fù)計(jì)算。

　　七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

　?。ㄒ唬┻m用本公告第一條第一項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；

　　（二）適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；

　?。ㄈ┻m用本公告第一條第三項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%+超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×30%。

　　本條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)七類(lèi)增值稅扣稅憑證）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　本條第三項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　八、納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以按規(guī)定辦理留抵退稅；適用免退稅辦法的，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

　　九、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易按照規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

　　納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　　納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　十、納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請(qǐng)后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的留抵退稅款相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

　　納稅人取得退還的留抵退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在下個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

　　納稅人以隱匿收入、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　十一、本公告自2025年9月1日起施行。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào)）同時(shí)廢止。

　　本公告施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請(qǐng)，仍按原規(guī)定辦理。

　　特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2025年8月22日

【相關(guān)政策】國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào) | 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

增值稅期末留抵退稅政策進(jìn)一步完善，有哪些“變”與“不變”？

　　來(lái)源：新華社
　　作者：申鋮
　　時(shí)間：2025-08-22

　　22日，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布公告，明確了關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的多項(xiàng)安排。其中，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等4個(gè)行業(yè)按月全額退還期末留抵稅額，并調(diào)整部分行業(yè)退稅比例和條件。
　　近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)完善增值稅留抵退稅政策。在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，財(cái)稅等宏觀政策需要相機(jī)抉擇、適時(shí)調(diào)整。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，此前因時(shí)因勢(shì)階段性實(shí)施的增值稅留抵退稅政策，也需要進(jìn)一步調(diào)整完善，建立起常態(tài)化留抵退稅制度。
　　根據(jù)此次發(fā)布的公告，自2025年9月1日起，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)施按月全額退還期末留抵稅額政策。對(duì)其他行業(yè)按照一定條件和比例退還留抵稅額。允許符合條件的納稅人全額繳回已取得的留抵退稅或即征即退、先征后返(退)稅款后，重新選擇今后適用政策。
　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季表示，根據(jù)公告，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，以及房地產(chǎn)業(yè)的留抵退稅政策保持不變。除上述行業(yè)外，對(duì)其他行業(yè)設(shè)置了退稅條件和比例。
　　“可以看到，留抵退稅政策進(jìn)一步調(diào)整完善，保持制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域政策的一致性和連貫性，突出對(duì)制造業(yè)、科技創(chuàng)新和綠色發(fā)展等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的支持導(dǎo)向，提升政策精準(zhǔn)性。”梁季說(shuō)。
　　根據(jù)公告，可申請(qǐng)留抵退稅的條件是：大多數(shù)行業(yè)的納稅人需在申請(qǐng)退稅前連續(xù)6個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日相比期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
　　梁季表示，這樣的政策安排，是對(duì)“偶發(fā)性”留抵稅款的退稅設(shè)置條件。“這不僅符合國(guó)際慣例，也有利于減輕征納雙方的退稅管理成本。同時(shí)，納稅人未退還的留抵稅額還可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”
　　此外，根據(jù)公告，納稅人還可以重新選擇享受留抵退稅或增值稅即征即退、先征后返(退)政策，但一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
　　梁季表示，為納稅人提供留抵退稅或即征即退、先征后返(退)“二選一”的政策設(shè)計(jì)，一方面，給予納稅人更多選擇權(quán)，讓納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇適用政策，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；另一方面，有助于更好維護(hù)政策的公平性，增強(qiáng)政策協(xié)同。設(shè)置36個(gè)月內(nèi)不得變更，則有利于引導(dǎo)納稅人理性選擇適用政策，有助于降低政策實(shí)施成本，提高政策確定性。

詳解千億級(jí)增值稅期末留抵退稅政策大調(diào)整

　　來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)
　　時(shí)間：2025-08-23

　　中國(guó)在十多年探索增值稅留抵退稅的道路上，作出了一次重大政策調(diào)整，整體上對(duì)退稅更加謹(jǐn)慎。
　　8月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào))，決定自今年9月增值稅納稅申報(bào)期起，對(duì)相關(guān)行業(yè)采取新的增值稅留抵退稅政策。稅務(wù)總局同日出臺(tái)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)配套文件國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào)，明確具體征管事項(xiàng)。
　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，此次財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)對(duì)現(xiàn)行增值稅留抵退稅制度調(diào)整力度大，目的是提高政策導(dǎo)向性與精準(zhǔn)性，降低征納成本，提高征管效率。
　　增值稅是中國(guó)第一大稅種，收入規(guī)模一年超6萬(wàn)億元。目前增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。而留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。
　　此前中國(guó)對(duì)于留抵稅額并沒(méi)有采取退還處理方式，而是讓企業(yè)將這一留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，此舉增加了企業(yè)資金壓力。為了緩解企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，中國(guó)自2011年開(kāi)始對(duì)集成電路等特定行業(yè)試點(diǎn)留抵退稅，2019年邁出一大步，即開(kāi)始試行增值稅增量期末留抵稅額退稅制度，退還比例為60%。新冠疫情沖擊之下，為了進(jìn)一步緩解企業(yè)資金壓力，在此前政策基礎(chǔ)上，2022年擴(kuò)大了按月全額退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍，更關(guān)鍵的是允許一次性退還企業(yè)的存量留抵稅額，此舉使得2022年留抵退稅金額飆升至2.46萬(wàn)億元，超過(guò)2021年辦理留抵退稅規(guī)模的3.8倍，是疫情期間國(guó)家給企業(yè)紓困的重要一招。
　　近些年來(lái)受經(jīng)濟(jì)下行等影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)承壓，而剛性支出壓力不減，財(cái)政收支矛盾不斷加大。而實(shí)踐中，一些企業(yè)借留抵退稅騙稅案例相繼曝光，為防范風(fēng)險(xiǎn)，留抵退稅制度需要進(jìn)一步完善。
　　在這一背景下，此次財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)對(duì)現(xiàn)行留抵退稅制度作出重大政策調(diào)整。首先是享受按月全額退稅比例的行業(yè)發(fā)生變化。
　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)稱(chēng)，“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”(下稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè))納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
　　田志偉表示，制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)延續(xù)以往政策，實(shí)施按月退還留抵稅額。而對(duì)原適用全額退還政策的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)，重新增加退還限制條件以及調(diào)整退還比例。政策的調(diào)整有利于提高政策導(dǎo)向性與精準(zhǔn)性，表明國(guó)家大力支持制造、科技、綠色等相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展。
　　這意味著，此前被納入全額退還增值稅政策范圍內(nèi)的“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”企業(yè)，不再享受全額退稅，而是按一定比例(60%或30%)享受部分退稅。
　　中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張子堯告訴第一財(cái)經(jīng)，此舉可以一定程度上減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，但同時(shí)保留制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)全額退稅政策，反映國(guó)家優(yōu)先支持上述符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的行業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
　　在近年房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷之下，為支持房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)也享受單獨(dú)留抵退稅政策。
　　此次財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)稱(chēng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同)期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月(按季納稅的，第二季度，下同)期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。
　　田志偉表示，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)納稅人繼續(xù)實(shí)行以往適用政策，將符合條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)納稅人限制比例定為新增留抵稅額的60%，此舉保持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的留抵退稅政策的穩(wěn)定，在一定程度上能夠緩解房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金壓力，是保障房開(kāi)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。
　　在眾多增值稅留抵退稅行業(yè)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)退稅金額大。
　　“實(shí)踐中房地產(chǎn)業(yè)是否享受、如何享受留抵退稅優(yōu)惠政策存在爭(zhēng)論。而此次財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)單獨(dú)明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用留抵退稅政策具體情形，且體現(xiàn)政策連續(xù)性和一致性，給予該行業(yè)退稅支持。房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特殊性決定了其留抵稅額總體規(guī)模相當(dāng)可觀，此次留抵退稅政策的實(shí)施有望對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定和高質(zhì)量發(fā)展起到有力支撐?！睆堊訄蛘f(shuō)。
　　除了制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)外，其他所有行業(yè)適用的留抵退稅政策也迎來(lái)調(diào)整。
　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)稱(chēng)，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分(含1億元)，退稅比例為60%;超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。
　　而此前政策中，對(duì)這些行業(yè)新增加留抵稅額統(tǒng)一給予60%退稅比例，但新政策則對(duì)超1億元部分降低了退稅比例。
　　張子堯認(rèn)為，總體上看，此次財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)對(duì)留抵退稅政策適用行業(yè)范圍有一定調(diào)整，退稅要求相較過(guò)往更加嚴(yán)格。這是從過(guò)往大規(guī)模減稅降費(fèi)的普惠式減稅政策，向結(jié)構(gòu)式減稅政策過(guò)渡轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。
　　“這也反映隨著疫情退出，經(jīng)濟(jì)逐步企穩(wěn)，此前大規(guī)模減稅降費(fèi)政策適時(shí)退出。近些年地方財(cái)力緊張，大規(guī)模、高強(qiáng)度地留抵退稅已不適合當(dāng)前的實(shí)際情況，需要予以調(diào)整。而出于風(fēng)險(xiǎn)防控需求，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)引入門(mén)檻和比例分級(jí)，旨在防止騙稅、濫用資金，并控制財(cái)政支出規(guī)模?！睆堊訄蛘f(shuō)。
　　此次增值稅留抵退稅政策對(duì)除了制造業(yè)等四大行業(yè)之外的行業(yè)，均設(shè)置了新增留抵稅額不低于50萬(wàn)元的政策門(mén)檻。田志偉表示，這有利于減少偶發(fā)性以及較低金額的留抵退稅申請(qǐng)頻率，從而能夠降低征納成本，提高征管效率。
　　為了確保財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)落地，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》，明確退稅相關(guān)征管細(xì)節(jié)。稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人以具體案例的形式詳細(xì)介紹了企業(yè)如何享受留抵退稅新政。
　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前7個(gè)月全國(guó)稅收收入110933億元，同比下降0.3%。其中國(guó)內(nèi)增值稅42551億元，同比增長(zhǎng)3%。

財(cái)政部、稅務(wù)總局明確增值稅期末留抵退稅政策

　　來(lái)源：中國(guó)能源網(wǎng)
　　時(shí)間：2025-08-25

　　8月22日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，完善增值稅期末留抵退稅政策。兩部門(mén)明確，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等4個(gè)行業(yè)按月全額退還期末留抵稅額，并調(diào)整部分行業(yè)退稅比例和條件。

　　退稅緩解企業(yè)資金壓力
　　什么是增值稅留抵退稅?這是指當(dāng)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，財(cái)稅部門(mén)將增值稅未抵扣完的稅額退還給納稅人。
　　作為中國(guó)第一大稅種，增值稅在全國(guó)稅收收入中占比超三成。2024年，中國(guó)增值稅收入超6萬(wàn)億元。增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成留抵稅額。
　　據(jù)了解，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購(gòu)原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售；籌建期間大規(guī)模采購(gòu)卻暫時(shí)沒(méi)有收入等；此外，在多檔稅率并存的情況下，銷(xiāo)售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也可能形成留抵稅額。國(guó)際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。允許退還的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額。二是每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅；只允許特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。
　　中國(guó)自2011年開(kāi)始對(duì)集成電路等特定行業(yè)試點(diǎn)留抵退稅；為緩解企業(yè)資金壓力，從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度；2022年實(shí)施大規(guī)模留抵退稅政策，擴(kuò)大按月全額退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍，允許一次性退還企業(yè)的存量留抵稅額。
　　近年來(lái)，中國(guó)持續(xù)完善增值稅留抵退稅政策。業(yè)內(nèi)人士分析，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，此前因時(shí)因勢(shì)階段性實(shí)施的增值稅留抵退稅政策，也需要進(jìn)一步調(diào)整完善，建立起常態(tài)化留抵退稅制度。

　　政策精準(zhǔn)性進(jìn)一步提高
　　根據(jù)公告，自2025年9月起，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)施按月全額退還期末留抵稅額政策。對(duì)其他行業(yè)按照一定條件和比例退還留抵稅額。允許符合條件的納稅人全額繳回已取得的留抵退稅或即征即退、先征后返(退)稅款后，重新選擇今后適用政策。
　　為支持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)也享受單獨(dú)留抵退稅政策。公告明確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月(按季納稅的，第二季度)期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。
　　專(zhuān)家表示，對(duì)現(xiàn)行增值稅留抵退稅制度進(jìn)行調(diào)整，有利于明晰政策導(dǎo)向，降低征納成本，提高征管效率。
　　“對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，以及房地產(chǎn)業(yè)的留抵退稅政策保持不變。除上述行業(yè)外，對(duì)其他行業(yè)設(shè)置了退稅條件和比例?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季表示，留抵退稅政策進(jìn)一步調(diào)整完善，保持制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域政策的一致性和連貫性，突出對(duì)制造業(yè)、科技創(chuàng)新和綠色發(fā)展等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的支持導(dǎo)向，提升政策精準(zhǔn)性。

　　規(guī)范辦理留抵退稅業(yè)務(wù)
　　如何將完善后的增值稅留抵退稅政策落到實(shí)處?
　　為規(guī)范辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局日前明確了有關(guān)征管事項(xiàng)：公告所稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占其全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。公告所稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重超過(guò)50%的納稅人。
　　針對(duì)申請(qǐng)留抵退稅的條件，公告明確：大多數(shù)行業(yè)的納稅人需在申請(qǐng)退稅前連續(xù)6個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日相比期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
　　梁季表示，這樣的政策安排是對(duì)“偶發(fā)性”留抵稅款的退稅設(shè)置條件，這不僅符合國(guó)際慣例，也有利于減輕征納雙方的退稅管理成本。同時(shí)，納稅人未退還的留抵稅額還可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　根據(jù)公告，納稅人還可以重新選擇享受留抵退稅或增值稅即征即退、先征后返(退)政策，但一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
　　梁季分析，為納稅人提供留抵退稅或即征即退、先征后返(退)“二選一”的政策設(shè)計(jì)，一方面，給予納稅人更多選擇權(quán)，讓納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇適用政策，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；另一方面，有助于更好維護(hù)政策的公平性，增強(qiáng)政策協(xié)同。設(shè)置36個(gè)月內(nèi)不得變更，則有利于引導(dǎo)納稅人理性選擇適用政策，有助于降低政策實(shí)施成本，提高政策確定性。

增值稅期末留抵退稅新政六大變化

　　來(lái)源：言稅
　　作者：嚴(yán)穎
　　時(shí)間：2025-08-24

　　2025年8月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2025年第7號(hào))。為配套實(shí)施該新政，國(guó)家稅務(wù)總局隨即發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào))。筆者特整理制作最新政策圖解《增值稅留抵退稅新規(guī)思維導(dǎo)圖(2025年8月24日版)》，通過(guò)新舊政策對(duì)比梳理出六大核心變化要點(diǎn)：

　　一、允許退還的留抵稅額計(jì)算變化
　　(一)2023年1月1日-2025年8月31日
　　1.制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))： 按月全額退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；一次性退還存量留抵退稅，無(wú)退稅門(mén)檻；
　　2.小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))：
　　全額退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%，一次性退還存量留抵退稅，有退稅門(mén)檻；
　　3.其他行業(yè)企業(yè)：
　　按比例退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%，有退稅門(mén)檻。

　　(二)2025年9月1日起
　　1.制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)
　　按月全額退還期末留抵稅額，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%，無(wú)退稅門(mén)檻；
　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)
　　按比例退還增量留抵稅額,允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%，有退稅門(mén)檻；
　　3.其他納稅人
　　按比例分段退還增量留抵稅額,允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%+超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×30%,有退稅門(mén)檻。

　　二、退稅門(mén)檻變化
　　(一)2023年1月1日-2025年8月31日
　　1.小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))和其他行業(yè)企業(yè)：與2019年3月31日相比連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額(獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額)均>0，且第六個(gè)月增量留抵稅額≥50萬(wàn)元
　　2.制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))：取消退稅門(mén)檻
　　3.小微企業(yè)僅2022年12月31日前取消退稅門(mén)檻

　　(二)2025年9月1日起
　　1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人
　　與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同)期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月(按季納稅的，第二季度，下同)期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的；
　　2.其他納稅人
　　申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的。

　　三、銷(xiāo)售額占比計(jì)算方法變化
　　1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重超過(guò)50%的納稅人；同一計(jì)算期間內(nèi)既取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額或預(yù)收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額，且銷(xiāo)售額及預(yù)收款比重符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人規(guī)定的納稅人，申請(qǐng)退還期末留抵稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”、“其他納稅人”規(guī)定辦理。
　　解析：由于房地產(chǎn)企業(yè)(小微企業(yè)除外)未享受一次性退還存量留抵退稅，因此仍需要與2019年3月31日期末留抵稅額相比；如果房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)以小微企業(yè)身份一次性退還存量留抵退稅，或者2019年4月1日以后新設(shè)立，增量留抵稅額=期末留抵稅額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人相比“其他納稅人”留抵退稅力度更大，增量留抵稅額不論是否超過(guò)1億元，退稅比例均為60%；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)計(jì)算銷(xiāo)售額占比時(shí)，公式分子考慮了預(yù)收款。
　　2.明確適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

　　四、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例變化
　　1.進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)七類(lèi)扣稅憑證)注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重
　　2.七類(lèi)扣稅憑證
　　新增電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等
　　不含：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票，橋閘通行費(fèi)發(fā)票，公路、水路等其他客票
　　3.時(shí)間范圍
　　(1)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人：以2019年4月以來(lái)七類(lèi)增值稅扣稅憑證占比
　　(2)其他納稅人：為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月以來(lái)

　　五、按月全額退還期末留抵稅額的行業(yè)范圍變化
　　1.僅制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人可以按月全額退還期末留抵稅額； 制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)：制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)。
　　2.按月全額退還期末留抵稅額的行業(yè)范圍調(diào)整，刪除了電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育、衛(wèi)生和社會(huì)工作、文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)；
　　3.小微企業(yè)全額退還增量留抵稅額政策停止執(zhí)行。

　　六、繳回政策變化
　　新規(guī)取消了2022年10月31日前繳回已退稅款才能申請(qǐng)留抵退稅或即征即退、先征后返(退)的時(shí)間限制，同時(shí)新增納稅人繳回已退稅款后選擇適用留抵退稅或即征即退等政策的，自繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更的約束。

增值稅期末留抵退稅政策即問(wèn)即答(2025年9月)

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局         
　　時(shí)間：2025-9-16

　　【問(wèn)題1】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2025年第7號(hào))中的“自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起”是指自2025年10月還是9月起可以申請(qǐng)退還留抵稅額?
　　答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2025年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)7號(hào)公告)第一條規(guī)定，自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起，符合條件的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
　　上述所稱(chēng)“自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起”，是指納稅人自2025年9月起，若符合7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件，即可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　　【問(wèn)題2】我公司于2025年9月1日完成2025年8月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)，且符合2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何申請(qǐng)留抵退稅?
　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2025年第20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)20號(hào)公告)第一條規(guī)定，納稅人按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。
　　因此，你公司可以按照上述規(guī)定，選擇通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。

　　【問(wèn)題3】我公司屬于7號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，請(qǐng)問(wèn)是否可以選擇按照其他納稅人留抵退稅政策申請(qǐng)退稅?
　　答：不可以。按照7號(hào)公告第一條第一項(xiàng)規(guī)定，“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè))納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。7號(hào)公告第一條第三項(xiàng)規(guī)定，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同)期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月(按季納稅的，第二季度，下同)期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分(含1億元)，退稅比例為60%；超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合第一條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以按照第一條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
　　若你公司屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，應(yīng)按照7號(hào)公告第一條第一項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額，不適用第一條第三項(xiàng)的規(guī)定。

　　【問(wèn)題4】我公司屬于7號(hào)公告規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，請(qǐng)問(wèn)可以適用哪些留抵退稅政策?
　　答：按照7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。7號(hào)公告第一條第三項(xiàng)規(guī)定，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分(含1億元)，退稅比例為60%；超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合第一條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以按照第一條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
　　你公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，應(yīng)按照7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。若你公司不符合第一條第二項(xiàng)規(guī)定，可以按照第一條第三項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

　　【問(wèn)題5】我公司完成2025年9月納稅申報(bào)后,符合7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件,若9月份未申請(qǐng)留抵退稅，請(qǐng)問(wèn)我公司在2025年10月及以后,還能按照9月份的資格申請(qǐng)退稅嗎?
　　答：按照7號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。20號(hào)公告第一條規(guī)定，納稅人按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。
　　按照上述規(guī)定,若你公司選擇在2025年10月及以后申請(qǐng)留抵退稅,應(yīng)按照7號(hào)公告的規(guī)定根據(jù)最新情況判斷是否符合留抵退稅條件。

　　【問(wèn)題6】我公司在提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，滿(mǎn)足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求，且符合留抵退稅條件。但在退稅審核期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)、評(píng)估調(diào)整、核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額、抵減增值稅欠稅等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化，不再滿(mǎn)足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求，請(qǐng)問(wèn)是否還可以繼續(xù)辦理留抵退稅?
　　答：可以。按照7號(hào)公告第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。按照20號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。
　　按照上述規(guī)定，以你公司在提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)的情況確定是否滿(mǎn)足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求。若符合要求，在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)等原因?qū)е缕谀┝舻侄愵~發(fā)生變化，不再滿(mǎn)足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元”要求的，仍可以按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅，但在計(jì)算允許退還的留抵稅額時(shí)，需要按照20號(hào)公告第十條的規(guī)定確定允許退還的留抵稅額。

　　【問(wèn)題7】我公司2019年3月底期末留抵稅額為100萬(wàn)元，已在2022年4月一次性全額退還存量留抵稅額100萬(wàn)元。若適用7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)的留抵退稅政策，請(qǐng)問(wèn)2019年3月31日期末留抵稅額應(yīng)為0元還是100萬(wàn)元?
　　答：按照7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。7號(hào)公告第七條規(guī)定，適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
　　按照上述規(guī)定，你公司2019年3月31日期末留抵稅額為100萬(wàn)元。

　　【問(wèn)題8】我公司若想按照號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額，需要滿(mǎn)足什么條件?
　　答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
　　(一)納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
　　(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。
　　(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
　　(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。

　　【問(wèn)題9】2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定中，關(guān)于“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形”的規(guī)定，是按照相關(guān)違法行為的發(fā)生時(shí)間還是認(rèn)定時(shí)間進(jìn)行計(jì)算?
　　答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
　　(一)納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
　　(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。
　　(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
　　(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。
　　上述“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形”的規(guī)定，應(yīng)按照違法行為發(fā)生時(shí)間確定是否滿(mǎn)36個(gè)月。

　　【問(wèn)題10】2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定中，關(guān)于“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上”的規(guī)定，是按照相關(guān)違法行為的發(fā)生時(shí)間還是認(rèn)定時(shí)間進(jìn)行計(jì)算?
　　答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
　　(一)納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
　　(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。
　　(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
　　(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。
　　上述“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上”，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)間確定是否滿(mǎn)36個(gè)月。

　　【問(wèn)題11】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。在2019年3月申報(bào)了增值稅即征即退銷(xiāo)售額，并在2019年4月5日收到即征即退退稅款，后來(lái)因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否符合“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策”這項(xiàng)留抵退稅條件?
　　答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納稅人需同時(shí)符合“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策”及其他留抵退稅條件。
　　上述規(guī)定的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。因此，對(duì)于增值稅即征即退、先征后返(退)業(yè)務(wù)發(fā)生在2019年4月1日以前，而申請(qǐng)或者獲得即征即退、先征后返(退)稅款的時(shí)間在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策”的情形，如果你公司同時(shí)還符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

　　【問(wèn)題12】根據(jù)2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅政策，適用留抵退稅政策的納稅人，需滿(mǎn)足“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外”等條件。請(qǐng)問(wèn)其中“本公告另有規(guī)定的除外”該如何理解?
　　答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
　　(一)納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
　　(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。
　　(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
　　(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。
　　上述“本公告另有規(guī)定的除外”，是指7號(hào)公告第九條規(guī)定的情形，即：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　【問(wèn)題13】我公司既從事制造業(yè)業(yè)務(wù)，也存在“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”等其他行業(yè)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)在判斷是否屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人時(shí)，是否要求“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”中某一個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%?
　　答：按照7號(hào)公告第三條規(guī)定，制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占其全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
　　若你公司從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額比重來(lái)確定是否屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，不要求其中某一個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%。

　　【問(wèn)題14】2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策中，如何理解房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)中“同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷(xiāo)售額的計(jì)算”這一規(guī)定?
　　答：按照7號(hào)公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重超過(guò)50%的納稅人。銷(xiāo)售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額及預(yù)收款計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額及預(yù)收款計(jì)算確定。同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷(xiāo)售額的計(jì)算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的款項(xiàng)。
　　舉例說(shuō)明：某納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元、采取預(yù)售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的預(yù)收款400萬(wàn)元(其中，同一計(jì)算期間內(nèi)收到的預(yù)收款轉(zhuǎn)化形成增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元)，此外還發(fā)生其他業(yè)務(wù)取得的增值稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元。該納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款占全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重為67%【=(1000+400-200)÷(1000+400-200+600)×100%】，比重超過(guò)50%，因此該納稅人屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人。