財政部 稅務總局公告2025年第3號 | 財政部 稅務總局關于調整超豪華小汽車消費稅政策的公告

財政部 稅務總局關于調整超豪華小汽車消費稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2025年第3號

　　為進一步引導合理消費，經國務院批準，現(xiàn)就超豪華小汽車消費稅政策有關事項公告如下：

　　一、《財政部 國家稅務總局關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》（財稅〔2016〕129號）第一條中超豪華小汽車征收范圍調整為“每輛零售價格90萬元（不含增值稅）及以上的各種動力類型（含純電動、燃料電池等動力類型）的乘用車和中輕型商用客車”?！敦斦?國家稅務總局關于調整小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》（財關稅〔2016〕63號）規(guī)定的超豪華小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅的征收范圍相應調整。

　　對純電動、燃料電池等沒有氣缸容量（排氣量）的超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　二、對納稅人銷售二手超豪華小汽車，不征收消費稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛。

　　三、《財政部 國家稅務總局關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》（財稅〔2016〕129號）第三條中的零售環(huán)節(jié)銷售額，是指納稅人向購買方收取的與購車行為相關的全部價款和價外費用，包括以精品、配飾和服務等名義收取的價款。

　　四、上述第一條和第二條規(guī)定自2025年7月20日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　財政部      稅務總局

　　2025年7月17日

超豪華車消費稅起征點降至90萬元，哪些品牌受影響最大？

　　來源：第一財經
　　時間：2025-07-18

　　超豪華車消費稅政策迎來調整。
　　7月17日，財政部、稅務總局發(fā)布公告明確，將超豪華小汽車征收范圍由零售價格(不含增值稅)130萬元/輛調整為90萬元/輛，同時將各種動力類型汽車(含純電動、燃料電池等動力類型)的乘用車和中輕型商用客車納入征收范圍，政策自2025年7月20日起執(zhí)行。
　　中國汽車流通協(xié)會專家李顏偉提供的數據顯示，2025年上半年，零售價格在101.7萬元(新車價格為90萬元，含稅開票價格為101.7萬，其中增值稅13%為11.7萬)以上的超豪華車累計銷售3.7萬輛，同比下滑49%。細分動力類型來看，傳統(tǒng)燃油車仍是絕對主力，銷售3.3萬輛，占比近90%。也就是說，超豪華車市場仍高度依賴傳統(tǒng)燃油車型，這部分車型是本次政策調整的主要影響對象。
　　市場集中度較高的頭部品牌將成為政策調整的直接承壓者。上述數據顯示，奔馳以48%的份額穩(wěn)居該市場首位，上半年銷售1.6萬輛；路虎緊隨其后，占23%份額，銷量達8500輛；而保時捷、雷克薩斯、賓利分別占18%、8%和3%，銷量為6800輛、3000輛和1100輛。
　　李顏偉認為，此前超豪華車消費稅起征點是新車價格為130萬元(含稅開票價格為146.9萬)，本次調整受影響的是開票價格101.7萬～146.9萬元區(qū)間的新車。2025年上半年，這部分新車銷量約2萬輛，而上半年豪華車銷量為145萬輛，這部分銷量占比不高，影響可控。
　　自2016年12月1日起，中國對超豪華小汽車加征消費稅，在生產(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。業(yè)內認為，此次調整將導致消費者購車成本增加數萬元，這對于部分價格敏感的超豪華車消費群體而言，可能直接推遲購車決策或轉向更低價格區(qū)間的車型。
　　而目前，超豪華車市場出現(xiàn)了部分車型終端大幅優(yōu)惠的情況，包括保時捷、瑪莎拉蒂旗下部分車型。
　　此外，值得注意的是，近兩年來，多家自主品牌瞄準售價百萬元級豪車市場，并推出了新產品，包括比亞迪仰望U8、東風猛士917、尊界S800、紅旗金葵花國雅等。其中仰望U8、紅旗金葵花國雅起售價均超過了百萬元，而尊界S800起售價在90萬元以下。不過，目前自主品牌推出的百萬級豪車尚未打開市場。

超豪華小汽車消費稅政策調整解讀

　　來源：德勤中國
　　時間：2025-07-23

　　財政部、國家稅務總局于2025年7月17日發(fā)布《關于調整超豪華小汽車消費稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第3號)(以下簡稱“3號公告”)[1]，就超豪華小汽車消費稅征收范圍進行調整，將“超豪華小汽車”的價格界定門檻從原每輛零售價格130萬元下調至90萬元，明確將符合價格界定標準的純電動、燃料電池等非傳統(tǒng)燃油動力類型的乘用車和中輕型商用客車也納入超豪華小汽車消費稅征收范圍。
　　上述規(guī)定自2025年7月20日起實施，本期稅務快訊將對3號公告的相關內容做簡要介紹和分析。

　　公告背景與要點
　　根據我國現(xiàn)行的消費稅政策，小汽車的消費稅一般在生產(進口)和零售兩道環(huán)節(jié)征收。其中：生產(進口)環(huán)節(jié)對乘用車按氣缸容量(排氣量)從低到高征收1%-40%不等的消費稅，對中輕型商用客車征收5%的消費稅;零售環(huán)節(jié)對超豪華小汽車征收10%的消費稅。超豪華小汽車按有關乘用車或中輕型商用客車的零售價格(不含增值稅)是否達到門檻予以界定。

　　3號公告實施后，小汽車消費稅的征稅環(huán)節(jié)、稅率等保持不變，但超豪華小汽車消費稅的征稅對象將有所擴大，政策變化要點請參見下表[2]。

　　此外，3號公告明確，作為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅的計稅依據，其零售銷售額應包括納稅人以精品、配飾和服務等名義收取的價款。

　　德勤觀察與建議
　　- 新能源汽車與消費稅
　　隨著近年來國內外汽車產業(yè)環(huán)境的變化，尤其是新能源汽車產業(yè)的蓬勃發(fā)展，與之相關的消費稅政策也受到業(yè)界熱議。基于氣缸容量(排氣量)的現(xiàn)行消費稅稅率設置是否與當下的產業(yè)技術環(huán)境相適配，增程式電動汽車是否可以歸于電動汽車范疇不征收消費稅，以及未來是否應統(tǒng)一傳統(tǒng)燃油車與新能源車的稅費政策等均引發(fā)了業(yè)內的相關討論。
　　此次發(fā)布的3號公告將每輛零售價格90萬元及以上的各種動力類型的乘用車和中輕型商用客車均納入征收范圍，這一變化是否蘊含著未來新能源車消費稅改革的更多可能方向，例如電動汽車是否可能應經濟結構調整需要而被全面征收消費稅等，值得業(yè)界保持關注。

　　- 汽車產業(yè)與消費稅改革
　　2024年二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》指出，“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”;2025年政府工作報告進一步要求，“加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力”。
　　在上述背景下，3號公告的出臺，特別是其對零售環(huán)節(jié)超豪華小汽車消費稅征收范圍的擴大，將加固產業(yè)對上述改革的預期。在我國的消費稅體系中，大部分應稅品目僅在生產環(huán)節(jié)征收消費稅;相比于其他品目，超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)加征消費稅自2016年實施以來已近九年，相關的經驗積累將有助于未來消費稅征收環(huán)節(jié)后移的穩(wěn)步開展。

　　- 消費稅計稅依據監(jiān)管
　　通過設立不同名目的收費項目拆分銷售總價，從而降低消費稅計稅依據是部分消費稅納稅人規(guī)避消費稅的常見做法。3號公告對此特別明確，將納稅人以精品、配飾和服務等名義收取的價款計入消費稅應稅銷售額。這表明稅務機關對于實踐中超豪華小汽車消費稅納稅人的不當避稅手段已經有所了解。相關企業(yè)應知悉這些做法的潛在稅務風險，并據此進行相關的合規(guī)管理。

　　總結而言，此次超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅征收范圍的擴大，是國家結合汽車行業(yè)發(fā)展變化作出的稅收政策調整，體現(xiàn)了引導市場理性消費、樹立合理消費觀的政策意圖。相關產業(yè)的投資人和經營者應在分析此次新政影響的同時，持續(xù)關注汽車行業(yè)的消費稅改革動向，為商業(yè)規(guī)劃的制定與決策提供基礎。
　　受此次政策直接影響的相關消費稅納稅人(如符合條件的電動汽車銷售企業(yè))應以稅務合規(guī)為重點，在稅負測算的基礎上，及時進行必要的合規(guī)管理流程更新，妥善應對新政帶來的相關影響。
　　稅務快訊為德勤的客戶和專業(yè)人士編制，內容僅供一般參考之用。建議讀者在根據本通訊中包含的任何信息采取行動之前咨詢其稅務顧問。

　　來源：公眾號 德勤Deloitte

　　[1]https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5241889/content.html
　　[2]相關政策內容請參見財稅[2006]33號、財稅[2016]129號等文件;其中，財稅[2006]33號文件附件規(guī)定，電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，財稅[2016]129號則未提及“超豪華小汽車”是否包括新能源車輛。